Întreprinderile care activează în domeniul activității economice străine s-au confruntat în mod repetat cu o declarație valutară, care reflectă valorile valutare și alte active în străinătate. În ciuda vârstei solide a declarației și a permanenței acesteia, apar totuși aspecte legate de procedura de declarare. Cu privire la specificul umplerii, calendarului, procedurii de furnizare și alte aspecte importante ale declarației valutare și vor fi discutate în articolul propus.
Marina KOVENKO, economist-analist al Editurii "Factor"
Obligația de a declara valorile valutare este stabilită în art. 9 din Decretul nr. 15-93. în cazul în care, în special, se spune că valorile valutare și alte bunuri ale rezidentului, care sunt în afara teritoriului vamal al Ucrainei. sunt supuse declarației obligatorii. Forma unei declarații privind valorile valutare, veniturile și proprietățile deținute de un rezident al Ucrainei și situate în afara granițelor sale. aprobat prin Ordinul nr. 207 (în continuare - declarația valutară). Numai în prezența unei declarații valutare întreprinderea poate efectua orice operațiuni în sfera economică externă (articolul 2 din Decretul nr. 319).
Declarația valutară este formată din cinci secțiuni. în care se reflectă următoarele informații:
- secțiunea I oferă informații generale despre rezident;
- Secțiunea II va conține informații privind investițiile financiare ale întreprinderii;
- Secțiunea III va conține date privind bunurile și bunurile din străinătate;
- secțiunea IV va reflecta veniturile (dividendele) în valută străină primite în afara Ucrainei;
- Secțiunea V conține informații privind exportul, importul, barterul și taxarea tranzacțiilor economice străine ale rezidentului.
Nu vom lua în considerare ordinea de umplere a fiecărei secțiuni, deoarece forma declarației valutare detaliază informațiile care le conțin. Observăm doar că:
** Rețineți că, în conformitate cu art. 9 din Decretul nr. 15-93 din declarația valutară reflectă valorile valutare și proprietatea rezidentului în străinătate. După cum reiese din art. 1 din Decretul nr. 15-93, valorile valutare includ: moneda Ucrainei, valută străină, documente de plată și alte titluri de valoare, metale bancare.
În ceea ce privește proprietatea, conform art. 190 GKU sunt considerate un lucru separat, totalitatea lucrurilor, precum și drepturile și obligațiile de proprietate. Conturile de primit sunt un tip de proprietate și se reflectă, prin urmare, în declarația valutară (p. 13 din secțiunea II "Investiții financiare", p. 5, 6 sau 7 din secțiunea III "Bunuri și bunuri în străinătate"). După expirarea statutului de limitare, datoria rămâne. Debitorul continuă să fie debitor, iar creditorul este creditor, ceea ce înseamnă că întreprinderea trebuie să reflecte o datorie necorespunzătoare în declarația valutară.
Declarația valorilor valutare se realizează de către entitățile comerciale din filialele regionale ale BNU și ale ITS locale. În detaliu, procedura de depunere a declarației valutare este descrisă în scrisoarea nr. 28-311. Pentru claritate, o vom prezenta sub forma unei diagrame (a se vedea figura):
1) declarația valutară în două exemplare este furnizată ITS local;
2) o copie a declarației valutare se returnează la obiectul activităților de comerț exterior cu ștampila și semnătura angajatului responsabil al autorității fiscale;
3) declarația valutară, certificată de ITS, întreprinderea furnizează administrației teritoriale a BNU la locul său;
4) BNU eliberează un certificat *** cu privire la declarația cu semnătura șefului (șef adjunct) și sigiliul;
*** Formularul Certificatului de declarare a valorii valutare, a veniturilor și a proprietății deținute de un rezident al Ucrainei și situat în afara acestuia este prezentat în Anexa la Ordinul nr. 207.
5) certificatul este trimis la ITS local pentru certificare prin semnătura șefului (adjunctului) și a sigiliului;
6) informațiile înregistrate în mod corespunzător disponibile organismelor CTA și servește ca bază pentru primirea de vămuire a mărfurilor de export și de import, de entități de afaceri calcule FEA-contracte prin intermediul băncilor autorizate Ucraina, precum și alte tipuri de comerț exterior.
Conform paragrafului 3 al Ordinului nr. 207, declarația obligatorie privind valorile valutare, veniturile și proprietățile se efectuează trimestrial:
Dacă valori și bunuri în străinătate sunt absente
După cum am explicat deja, declarația valutară trebuie depusă în prezența valorilor valutare și a proprietății în străinătate. În ceea ce privește entitățile de afaceri care au nici unul, cu toate acestea, de planificare pentru a desfășura activități de comerț exterior, acestea elaborează un certificat de absență din activele societății în valută și proprietate în afara Ucrainei (în continuare - certificatul de absența unor valori monetare). Forma sa este prezentată în anexa 2 la scrisoarea comună a BNU, Administrația Fiscal de Stat, din orașul SCSU 01.09.98 № 13-226 / 53-188, № 206/10 / 22-0117, № 11 / 3-247. În același loc, sa acordat atenție faptului că termenul limită pentru depunerea rapoartelor contabile la Certificatul de absență a valorilor valutare nu se aplică, acesta poate fi înregistrat la nivelul ITS local în orice moment.
Certificatul de înregistrare a absenței valorii valutare se efectuează în următoarea ordine:
1) obiectul activității economice furnizează 2 exemplare ale Certificatului de absență a valorii valutare la ITS local;
2) în inspecția fiscală un exemplar al certificatului este certificat cu semnătura și sigiliul (este returnat întreprinderii), iar al doilea - rămâne în ITS local pentru contabilitate și control;
3) emise în mod corespunzător un Certificat de absență a valorilor valutare este transferat la organele Comitetului de Stat al Vămilor.
Deoarece termenii specifici de certificat de înregistrare care să confirme absența unor valori monetare furnizate de către o entitate comercială în STI locală, legislația nu au fost stabilite în acest sens de reprezentanții agenției fiscale principale reglementate de normele tipuri de documente în cadrul unei proceduri în fața Serviciului Fiscal de Stat al organismelor Ucraina, aprobat prin ordin al Administrației Fiscal de Stat din 01.07.98, 315. În conformitate cu punctul 4.2.11 din prezentul document, apelurile întreprinderilor și organizațiilor sunt examinate în termen de 30 de zile calendaristice, iar cele care nu au nevoie supra-livrare și furnizare de materiale suplimentare - în termen de 15 zile calendaristice.
Nerespectarea cerințelor de declarare a valorilor monetare și a altor bunuri amenință să impună sancțiuni conform art. 16 din Decretul nr. 15-93 și Regulamentul privind controlul valutar.
Astfel, în conformitate cu punctul 2.7 din Regulamentul privind controlul valutar:
- pentru încălcarea termenilor declarației se aplică o amendă de 10 NNMD (170 UAH) pentru fiecare perioadă de raportare;
- pentru încălcarea procedurii de declarare a unei amenzi de 20 ninmdg (340 UAH) este stabilită.
În același timp, încălcarea procedurii de declarare este furnizarea de informații nesigure sau denaturarea datelor reflectate în declarația relevantă, dacă astfel de acțiuni indică ascunderea de către rezidenți a valorilor valutare și a proprietății situate în afara Ucrainei.
Neîndeplinirea sau transmiterea prealabilă a declarațiilor în lipsa valorii valutare și a proprietății în afara Ucrainei nu implică impunerea de sancțiuni financiare.
Pentru încălcările relevate, autoritățile fiscale de stat sunt amendate. Aceasta le dă dreptul la numărul 542. Procedura elaborat în Decretul Președintelui Ucrainei „Cu privire la procedurile de decontare pentru obținerea creditelor rezidenți în credite în valută de la nerezidenți și sancțiuni pentru încălcarea legislației monedă“ de la 27/06/99, la № 734/99.
Erori în declarația valutară
La completarea declarației valutare, precum orice altă formă de raportare, pot fi făcute erori. Cu toate acestea, mecanismul de autocorecție nu este prevăzut de legislația în vigoare.
Ordinea de corectare a erorilor din Legea nr. 2181 nu poate fi utilizată. Aceasta se datorează faptului că declarația valutară nu este o declarație fiscală în sensul punctului 1.11 din Legea nr. 2181, ceea ce înseamnă că nu intră în domeniul de aplicare al prezentei legi.
Având în vedere ambiguitatea situației, dacă identificați singur eroarea, puteți furniza o nouă declarație cu indicatorii corectați. După cum arată practica, oficialii fiscali le acceptă.
Aceasta ne ajută să luăm în considerare problemele legate de declarația valutară. Credem că acum aveți toate informațiile necesare pentru a transmite această formă de raportare fără probleme.