Accizele sunt impozite indirecte plătite contribuabililor care produc și vând bunuri accizabile, dar, de fapt, plata acestora este transferată cumpărătorului.
Accize - o taxă individuală pentru anumite tipuri și grupuri de bunuri incluse într-o listă specială.
În secolele trecute, sistemul de accize a fost cuprinzător. Deci, în Anglia, în secolul al XVIII-lea au existat aproximativ 200 de tipuri de accize.
Accizele din Rusia au fost întotdeauna supuse anumitor bunuri rare sau anumite tipuri de astfel de bunuri, fără de care cetățenii nu puteau face fără și, prin urmare, au trebuit să le cumpere, în ciuda colectării accizelor. La momente diferite, acestea erau bunuri complet diferite.
De exemplu, înainte de revoluție, în Rusia au existat tigari fiscale, meci, ulei și accize de zahăr. Și pentru că erau produse de uz personal sau comercial în masă din cauza bugetului astfel de impozitare a Imperiului Rus a primit 61% din totalul veniturilor. In anii '20, în zorii puterii sovietice, accizele la sare, zahăr, kerosen și meciuri - într-o țară săracă ia taxe nu mai în cazul în care au fost.
În URSS, acciza a fost folosită în perioada noii politici economice, determinată de nevoia acută a statului pentru bani. Plătitorii de accize erau în principal întreprinderi de stat. Sistemul de accize a fost desființat de reforma fiscală din anii 1930-1931.
Împreună cu TVA, au înlocuit impozitul pe cifra de afaceri pentru anumite tipuri de bunuri. În același timp, accizele din Belarus au fost orientate nu atât către practica internațională, cât și către impozitarea accizelor în ceea ce privește practica anterioară a impozitului pe cifra de afaceri. Criteriile principale pentru clasificarea acestor sau acelor grupe de mărfuri ca fiind accizabile au fost ratele relativ ridicate ale impozitului pe cifra de afaceri în anii anteriori.
Prin urmare, printre produsele accizabile, pe lângă bunurile tradiționale, s-au clasificat: covoare și cristal, delicatețe din caviar și pește, pneuri pentru ciocolată și mașini, produse din blană, haine din piele naturală. Destul de repede această abordare a demonstrat inexpediența sa, iar în anii următori lista mărfurilor accizabile sa schimbat doar în direcția reducerii.
Mărfurile din care sunt percepute accizele au de obicei o caracteristică comună: cererea pentru aceste bunuri este puțin elastică în raport cu nivelul veniturilor.
Accizele au fost una dintre primele impozite introduse în perioadele de transformare economică, deoarece această taxă este ușor de accesat și monitorizată. Aceste avantaje administrative decurg din capacitatea autorităților fiscale de a exercita controlul asupra volumului fizic al anumitor bunuri, în loc să se bazeze pe cărți de cont pentru a colecta impozite.
În plus, impozitul poate genera venituri semnificative, în special în ceea ce privește costurile administrative unitare, dacă lista bunurilor accizabile este gândită cu grijă și include doar o gamă limitată de bunuri.
Accizele sunt o sursă importantă de venituri fiscale. Ponderea veniturilor obținute din accize este cea mai ridicată, datorită relativității ușoare a colectării acestora și a unei definiții clare a bazei de impozitare.
Principalele diferențe între accizele de la alte impozite și plățile obligatorii pentru consum sunt:
în primul rând, sfera lor specifică de aplicare este consumul unui anumit produs sau grup de bunuri,
În cazul în care primul se distinge de astfel de accize pe consumul de o impozitare bază largă ca TVA, al doilea - de la tot felul de taxe și taxe pentru utilizarea bunurilor publice sau servicii (taxe de timbru, taxe de trecere a frontierei, etc.)
Există trei tipuri principale de accize, subdivizate în funcție de funcția pe care o efectuează.
Primul grup include așa-numitele accize tradiționale - alcoolul și produsele din tutun. Colectarea acestui tip de accize are două obiective principale: limitarea consumului de produse dăunătoare sănătății și fiscalității.
Al doilea grup include accizele la combustibilii și lubrifianții, care, pe lângă funcțiile fiscale, îndeplinesc și rolul de plată pentru utilizarea drumurilor.
Al treilea grup include accizele asupra produselor așa-numite de lux și, de regulă, nu are nicio funcție fiscală deliberată.
Accizele anumite mărfuri considerate dăunătoare sau asociate cu efecte secundare adverse (tutun și alcool, precum și, de exemplu, benzină și consumul de combustibil al care este legat de poluarea atmosferică) pot preveni parțial consumul lor. Aceste rezultate indirecte pot fi un efect suplimentar al introducerii taxei, dar sunt introduse majoritatea accizelor, așa cum ar trebui să fie, pentru veniturile fiscale.
Plătitorii de accize sunt:
persoane fizice, care, în conformitate cu prezentul cod, Codul Vamal al Republicii Belarus și (sau) acte ale Președintelui Republicii Belarus, tratatele internaționale ale Republicii Belarus, are responsabilitatea pentru plata accizelor, percepute pentru mărfurile importate pe teritoriul Republicii Belarus.
Bunurile impozabile și ratele accizelor
Bunurile de consum sunt:
1. alcool etilic rectificat;
2. băuturi alcoolice;
3. Produse care conțin alcool nealimentar sub formă de soluții, emulsii, suspensii produse prin utilizarea alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime, alte produse care conțin alcool;
4. bere, cocktail de bere.
5. Băuturi cu conținut scăzut de alcool.
6. produse din tutun;
7. Benzine pentru automobile;
8. combustibil diesel și biodiesel;
Nu sunt recunoscute bunurile accizabile:
1. soluții care conțin alcool cu aditivi de denaturare, componente care modifică proprietățile organoleptice ale alcoolului etilic autorizat pentru utilizare în Republica Belarus;
2. medicamentele care conțin alcool autorizate pentru producția industrială, vânzarea și utilizarea medicală pe teritoriul Republicii Belarus, în conformitate cu procedura stabilită de lege;
3. coniac și alcool din fructe, material vinicol
4. dezinfectanți;
5. Bunuri chimice de uz casnic;
În Belarus există rate unificate ale accizelor pentru produsele accizabile produse pe teritoriul Republicii Belarus, precum și pentru mărfurile accizabile importate pe teritoriul Republicii Belarus și (sau) vândute pe teritoriul Republicii Belarus.
Accizele pot fi stabilite:
în suma absolută pe unitate fizică de măsură a bunurilor accizabile (rate solide (specifice));
ca procent din costul bunurilor accizabile sau valoarea în vamă a mărfurilor supuse accizelor majorate cu valoarea taxelor vamale de plătit (rate de dobândă (ad valorem)).
Accizele pentru produsele accizabile se stabilesc în conformitate cu Anexa 1 la Codul Fiscal
Obiectele de impozitare a accizelor
Obiectele de impozitare cu accize sunt:
1. Bunurile accizabile produse de plătitori și vândute (transferate) de acestea pe teritoriul Republicii Belarus;
2. importate pe teritoriul Republicii produse accizabile Belarus și (sau) apariția unor circumstanțe, prezența pe care prezentul Cod, Codul Vamal al Republicii Belarus și (sau) actelor președintelui Belarusului, tratatele internaționale ale Republicii Belarus, care formează baza legală a uniunii vamale, se leagă apariția unei obligații fiscale de plată a accizelor;
3. Bunurile accizabile importate pe teritoriul Republicii Belarus, la vânzare (transfer).
mărfurile supuse accizelor, importate pe teritoriul Republicii Belarus, pentru care ratele fixe (specifice) ale accizelor, care nu sunt supuse accizelor la vânzarea (de transfer), în cazul produselor accizabile care plata accizelor efectuate la importul lor pe teritoriul Republicii Belarus.
Se confirmă faptul de a plăti accize la importul bunurilor accizabile pe teritoriul Republicii Belarus:
autoritatea fiscală a Republicii Belarus - în ceea ce privește produsele accizabile importate din țări - membre ale uniunii vamale, cu excepția importului de produse accizabile supuse marcării cu timbru de acciz al Republicii Belarus;
autoritatea vamală a Republicii Belarus - în ceea ce privește mărfurile accizabile importate pe teritoriul Republicii Belarus de pe teritoriul altor state decât statul - membrii uniunii vamale, precum și importul de pe teritoriul statelor - membre ale uniunii vamale a mărfurilor accizabile supuse marcării cu timbru de acciz al Republicii Belarus;
Implementarea (transferul) bunurilor accizabile este recunoscută ca fiind:
1. transferul liber al bunurilor accizabile, schimbul cu bunurile accizabile, transferul (vânzarea) de bunuri accizabile de către plătitor către angajații săi;
2. Transferul de bunuri accizabile ca obiecte de garanții de către pledgor la gajist (creditor), în cazul neîndeplinirii obligației garantate, transferul de produse accizabile în cadrul unui acord de împrumut acord de compensare sau novație, leasing contract (leasing financiar (leasing));
3. transferarea de către plătitor a bunurilor accizabile produse de el pentru a fi utilizate pentru nevoile proprii.
Taxare recunoscute materiile prime, produsele sunt trimise de către proprietarii lor (proprietari), fără plata altor organizații și întreprinzători individuali pentru producerea de produse accizabile prin prelucrarea (rafinare), inclusiv umplerea. Taxare nu sunt dobândite și (sau) produse materii prime, produse, costul este reprezentat de organizația sau antreprenorul individual la costul lucrărilor (servicii) pentru producerea de produse accizabile din materii prime.
Scutite de accize:
produse accizabile în punerea în aplicare în magazinele duty-free din zona de control vamal, precum și magazinele duty-free pentru misiunile diplomatice și instituțiile consulare ale statelor străine, reprezentanți și oficiali ai organizațiilor internaționale și entități interguvernamentale;
mijloace de transport importate de către organizații și antreprenori individuali pe teritoriul Republicii Belarus, cu excepția importurilor din statele membre ale uniunii vamale, în conformitate cu lista aprobată de Președintele Republicii Belarus, cu implementarea acestora;
alcool la punerea sa în aplicare (vacanță) pentru producerea de medicamente către organizațiile din Belarus care le sunt autorizate să le producă;
confiscate și (sau) mărfuri supuse accizelor, produsele accizabile fără stăpân pe care nu a fost un eșec la stat și care fac obiectul unui apel la proprietate de stat, de prelucrare industrială sub controlul autorităților competente sau distruse, în cazul vânzării (de transfer);
a fabricat autoturisme de producție proprie vândut în termen de trei ani începând cu prima zi a lunii următoare datei intrării în vigoare a acordului privind condițiile de producție a autoturismelor, încheiat în conformitate cu procedura stabilită cu Ministerul Industriei al Republicii Belarus
Aceștia sunt scutiți de accize la importul pe teritoriul Republicii Belarus:
vehicule prin care transportul internațional de mărfuri, pasageri și bagaje, precum și obiecte de logistică și echipamente, combustibil, produse alimentare și alte bunuri necesare pentru exploatarea vehiculelor pe timpul transportului, punctele de oprire, sau dobândite în străinătate în legătură cu lichidarea unui accident (defalcare) a acestor vehicule;
mărfurile transportate prin tranzit;
bunurile supuse transformării în proprietate de stat în conformitate cu legislația;
vehicule în modul stabilit de Președintele Republicii Belarus
alte bunuri accizabile în modul și în condițiile stabilite de Președintele Republicii Belarus.
În cazul în care vânzarea (transferul) de mărfuri supuse accizelor, care sunt scutite de impozitare a accizelor, contabilitatea primară și (sau) documentele de decontare sunt eliberate fără alocarea unor cantități de accize și au făcut înregistrări sau ștampilate „Nu există accize.“
Confirmarea exportului real al bunurilor accizabile în afara Republicii Belarus (cu excepția exportului de bunuri accizabile către statele membre ale uniunii vamale) este prezența plătitorului:
contractul plătitorului încheiat cu nerezidentul Republicii Belarus, pe baza căruia se efectuează vânzarea (transferul) de bunuri accizabile;
copii ale unei declarații de mărfuri cu mărci vamale privind eliberarea mărfurilor supuse accizelor certificate cu sigiliu numeric personal al unui funcționar al organismului vamal
Platitorilor angajate în declarația autorităților vamale ale mărfurilor sub forma unui document electronic, autoritățile fiscale, împreună cu declarația fiscală (calcul) informațiile accize pentru a confirma exportul mărfurilor supuse accizelor din Republica Belarus sub forma unor numere de registru ale declarațiilor vamale electronice pentru produse fabricate în conformitate cu cele afirmate regim vamal, care indică data și numărul de autorizații pentru produse de plecare din Republica Belarus.
Forma și procedura de completare a registrului numerelor de declarații vamale electronice pentru mărfuri, care constituie o anexă la declarația fiscală (calcul) pentru accize, sunt aprobate de către Ministerul Impozitelor și Datoriilor din Republica Belarus.