Cauzele lipsurilor pot fi foarte diverse: este neglijența angajaților și lipsa de onestitate a furnizorilor și, în final, doar o pierdere naturală a stocurilor. Se spune ce să facă cu contabilul la detectarea penurii. De exemplu, cum se poate separa responsabilitatea materială a lucrătorilor care au comis furtul sau ce să facă în cazul în care făptuitorii nu sunt găsiți. Probele de completare a documentelor care trebuie emise - în caz de lipsă, sunt de asemenea furnizate exemple de înregistrări fiscale și contabile.
inventar
Ordine de inventar
Pe scurt, ordinea inventarului este după cum urmează:
- se aprobă ordinul de efectuare a unui inventar cu indicarea datei, componenței comisiei și a bunului pentru verificare;
- comisia primește cele mai recente documente primite și trimise în momentul inventarierii;
- contabilitatea determină soldul valorilor pe baza datelor contabile;
- persoanele responsabile din punct de vedere financiar oferă chitanțe;
- Comisia de inventar determină disponibilitatea reală a proprietății;
- inventarele inventarului sunt făcute;
- rezultatele inventarului sunt în concordanță cu acreditările;
- Pe proprietate, la care se dezvăluie abaterile de inventar față de datele contabile, rezumatele sunt compilate.
Rețineți că în cartile de evaluare (a se vedea exemplul 1), valorile deficiențelor sunt indicate în conformitate cu evaluarea lor în contabilitate (punctul 4.1 din orientări). În același timp, valorile care nu aparțin organizației, dar sunt înregistrate (care sunt responsabile pentru stocare, închiriate, primite pentru prelucrare), sunt înregistrări separate.
Cash finite
În acest caz, o comisie este desemnată prin ordinul șefului întreprinderii, care apoi formalizează certificatul de audit (a se vedea exemplul 2). Inventarul constă într-o recalculare completă a numerarului și verificarea altor valori din casa de marcat. Soldul numerarului este verificat în raport cu datele contabile din registrul de numerar al întreprinderii (punctul 37 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar).
Rezultatele inventarului ar trebui să se reflecte în contabilitatea și raportarea lunii în care sa realizat inventarul (punctul 5.5 din Instrucțiuni). Pentru a rezuma informațiile referitoare la cantitățile de pierderi și pierderi cauzate de deteriorarea obiectelor tangibile și a altor obiecte de valoare (inclusiv numerar), contul 94 "Pierderi din cauza daunelor aduse bunurilor" este destinat:
- Debit 94 Credit 01 (03, 07. 08, 10, 11, 41, 43, 50, 60) - reflectă cantitatea de deficit.
Pierdere naturală
peresortitsu
În contabilitate, lipsa proprietății și daunele sale în limitele normelor de pierdere naturală sunt atribuite costurilor de producție sau de circulație (articolul 12 paragraful b) al articolului 12 din Legea nr. 129-FZ):
- Debit 20 (23, 25, 26, 44) Creditul 94 - reflectă cantitatea de deficit în cadrul normelor de pierdere naturală.
În pierdere contabilă fiscală din lipsă sau deteriorare în timpul depozitării și transportului stocurilor în cadrul normelor naturale uzură-guvernamental aprobat, în conformitate cu procedura stabilită de Guvern, echivala cu costurile materiale (cop. 2 alin. 7, art. 254 din Codul fiscal).
Pierderi tehnologice
Pentru costurile materiale în scopuri fiscale, profiturile sunt, de asemenea, echivalate cu pierderile tehnologice în timpul producției sau transportului (articolul 254 alineatul (3) al art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Lipsa furtului
Responsabilitatea materială a lucrătorilor
În conformitate cu articolul 22 din Codul muncii, angajatorul are dreptul să angajeze angajații în răspundere materială, în conformitate cu procedura stabilită de lege.
Procedura de determinare a prejudiciului cauzat angajatorului este următoarea:
- se creează o comisie;
- se face inventarul proprietății;
- se stabilesc cauzele daunelor;
- O explicație scrisă este solicitată de către angajat;
- atunci când angajatul refuză sau evită să furnizeze o explicație, se întocmește un act.
Trebuie remarcat faptul că responsabilitatea materială a angajaților este limitată (în cadrul veniturilor lunare medii) și completă, individuală și colectivă.
Suma prejudiciului cauzat, care nu depășește câștigul mediu lunar al persoanei vinovate, este colectat la ordinul angajatorului. Ordinul trebuie întocmit în termen de o lună de la data stabilirii valorii prejudiciului. În acest caz, este de asemenea posibilă compensarea voluntară a daunelor (articolul 248 din LC RF).
Dacă termenul lunar a expirat sau angajatul nu este de acord cu compensarea voluntară a daunelor, iar valoarea prejudiciului depășește câștigul salarial mediu lunar, recuperarea are loc în cadrul unei proceduri judiciare. Amintiți-vă: angajatorul are dreptul să solicite instanței litigiile privind despăgubirea salariatului în termen de un an de la data depistării prejudiciului cauzat (articolul 392 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Rețineți că, prin determinarea cantității de deteriorare a fi compensate sub răspunderea colectivă, instanța ia în considerare gradul de vinovăție al fiecărui membru al echipei, mărimea salariului, în momentul în care angajatul efectiv lucrat într-o echipă, pentru perioada de la ultimul inventar înainte de data constatării daunelor (p. 14 Regulamentul 52). În acest caz, utilizate în mod frecvent metoda prevăzută în ordinul Ministerului Comerțului al URSS din 19.08.1982, № 169 „Orientări privind aplicarea legislației comerciale de stat care reglementează răspunderea lucrătorilor și angajaților pentru prejudiciile cauzate de către întreprinderi, instituții și organizații“ (în continuare - Ordinul nr. 169).
Deci, suma de despăgubire pentru daunele cauzate de fiecare membru al brigăzii poate fi determinată prin formula următoare (punctul 7.3 din Ordinul nr. 169):
Conform rezultatelor inventarului, în OOO "Shop" a fost găsit un deficit de 5.000 de ruble. Răspunderea colectivă este stabilită la întreprindere. Guilty a fost recunoscută ca o echipă formată din trei persoane.
Salariul fiecărui membru al brigăzii pentru perioada de interinventare a fost de:
Antonov I.G. - 15 000 de ruble.
Dubinin V.V. - 45 000 de ruble.,
Sergeev L.I. - 40 000 de ruble.
Calculăm suma daunelor rambursabile pentru fiecare membru al echipei:
În același timp, nu uitați de limitarea cuantumului deducerilor din salariile prevăzute la articolul 138 din Codul muncii. De asemenea, nu se permite deducerea de la plăți, care nu pot fi percepute în conformitate cu legea federală.
În contabilitate, lipsa de proprietate și prejudiciile sale care depășesc normele pierderii naturale sunt atribuite persoanelor vinovate (paragraful b al clauzei 3 a articolului 12 din Legea nr. 129-FZ):
- Debit 73 subcontul "Decontări pentru compensarea daunelor materiale" Credit 94 - suma de penurie este atribuită contului persoanei vinovate.
Diferența dintre suma colectată de la persoanele vinovate pentru obiectele de valoare lipsă și valoarea înregistrată în contabilitatea organizației se reflectă în contul 98 "Venituri amânate":
- Debit 73 Subcontul "Decontări pentru despăgubiri pentru daune materiale" Creditul 98 - reflectă diferența dintre suma care trebuie recuperată de la făptuitor și valoarea contabilă a obiectelor de valoare lipsă;
- Debit 98 Credit 91-1 "Alte venituri" - se înregistrează amortizarea valorii diferenței percepute de persoana vinovată peste valoarea bilanțului valorilor de valoare lipsă.
În OOO "Magazin" a fost găsit un deficit de bunuri în valoare de 10 000 de ruble. (valoarea de piață a mărfurilor este de 12.000 de ruble). Managerul organizației a fost găsit vinovat.
În conformitate cu acordul dintre director și manager, valoarea de piață a bunurilor trebuie recuperată în părți egale în termen de 4 luni de la salariul angajatului.
În contabilitate, trebuie să faceți următoarele intrări:
- Debit 94 Credit 10 - 10 000 de ruble. - conform rezultatelor inventarului, bunurile lipsă sunt retrase;
- Debit 73 Credit 94 - 10 000 de ruble. - cantitatea de lipsă este atribuită contului persoanei vinovate;
- Debit 73 Credit 98 - 2 000 de ruble. (12 000 ruble - 10 000 ruble) - reflectă diferența dintre suma care trebuie recuperată de la făptuitori și valoarea contabilă a obiectelor de valoare lipsă;
Lunar timp de 4 luni:
- Debit 70 Credit 73 - 3 000 rub. (12.000 ruble / 4 luni) - reflectă păstrarea sumei care trebuie recuperată din salariul angajatului.
- Debit 98 Credit 91-1 - 500 de ruble. (2 000 ruble / 4 luni) - a reflectat amortizarea sumei diferenței percepute de persoana vinovată față de valoarea contabilă a obiectelor de valoare lipsă.
Valoarea daunelor rambursabile este recunoscută ca venituri nerentabile (articolul 250 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, momentul primirii venitului este data recunoașterii de către debitor a prejudiciului sau data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești (art. 271 alin. (4) al art. 271 alin. (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Nu s-au găsit vinovați
În contabilitate, lipsa de proprietate și prejudiciul în plus față de normele de pierdere naturală, în cazul în care autorii nu sunt instalate sau instanța de judecată a refuzat să recupereze pierderile să fie amortizată asupra rezultatelor financiare ale companiei (sub-clauza. B n. 3 al art. 12 din Legea № 129-FZ).
Valorile deficiențelor peste normele de uzură și pierdere de valori în lipsa de alterare a inițiatorilor specifice, precum și lipsa de inventar, în care recuperarea instanței negat nefondate ca urmare a reflecta următoarele:
- Debit 91-2 "Alte cheltuieli" Credit 94 - suma deficitului este anulată dacă vinovatul nu a fost stabilit sau instanța a refuzat să colecteze.
În standardul OOO, a fost descoperită lipsa mixerului de beton SBR-260/380 (costul inițial - 25 000 de ruble - 5 000 de ruble) pe baza rezultatelor inventarului.
Autori nu au fost stabiliți.
În contabilitate, trebuie să faceți următoarele intrări:
- Debit 02 Credit 01 - 5 000 fre. - suma amortizării a fost anulată;
- Debit 94 Credit 01 - 20 000 de ruble. - valoarea reziduală a activului fix a fost anulată;
- Debit 91-2 Credit 94 - 20 000 de ruble. - suma deficitului este anulată în lipsa unor persoane vinovate.
Rețineți că există hotărâri judecătorești care menționează posibilitatea de a lua în considerare pierderile ca parte a cheltuielilor, și nu în momentul emiterii unei decizii de suspendare a cauzei penale, dar la momentul primirii acesteia.
Estimarea pierderilor la acceptarea bunurilor de la furnizori
Cu privire la problema dacă este necesar să se restituie TVA-ul aferent intrărilor pentru valori lipsă, există un litigiu de lungă durată între contribuabili și funcționari.
- (de exemplu, în legătură cu pierderi, daune, lupte, delapidare, dezastre naturale etc.), obiectul impozitării pe profit nu este;
- trebuie restabilite sumele de impozit pe care le-a luat anterior în mod legal la deducerea pentru proprietatea respectivă. Refacerea ar trebui făcută în perioada fiscală în care proprietatea lipsă este retrasă din cont;
- pe bunurile amortizabile, TVA este supusă restabilirii sumei proporționale cu valoarea reziduală (soldul) proprietății, fără a ține seama de reevaluare;
- în identificarea autorilor și a reveni în proprietatea contribuabilului în cazul valorilor returnate în obiectul tranzacțiilor de TVA trebuie depuse declarația fiscală de corecție pentru perioada fiscală în care a făcut recuperarea deducerilor;
- în cazul compensării prejudiciului de către persoana vinovată prin mijloace bănești, nu se percepe TVA și nu se efectuează nicio ajustare a sumelor deducerilor recuperate.