Angajatul va pleca în vacanță. Lăsați-l plătit la o rată de 12 luni anterioare. Plecați trei zile înainte de sărbătoare. Angajatul pleacă în concediu la data de 1 a lunii. Se pare că organizația de vacanță ar trebui să calculeze de două ori? Care este procedura de completare a secțiunii 2 a formularului 6-NDFL în această situație?
Procedura de completare a secțiunii 2 a calculului sub formă de 6-NDFL este prezentată mai jos.
Aspecte ale muncii
În cazul în care perioada de decontare pentru calculul câștigului mediu pentru a plăti pentru concediul anual se încheie după expirarea termenului de plata de vacanță (de exemplu, atunci când un concediu de 1 a lunii), la sfârșitul lunii calendaristice care precede luna concediu, angajatorul nu este exonerat de obligația de a plăti de vacanță , furnizate în primele zile ale lunii, în termenul stabilit de partea 9 din art. 136 din LC RF. Într-o astfel de situație, câștigul mediu ar trebui să fie calculat pe baza datelor disponibile (în special luați în considerare ultima lună ca fiind necorespunzătoare). După sfârșitul lunii calendaristice, câștigurile medii se recalculează, iar angajatului i se plătește o suprataxă corespunzătoare.
Calcularea formei de 6-NDFL
Organizația patronală, care, în conformitate cu contractul de muncă, efectuează plăți salariatului (inclusiv plata concediului), în temeiul art. 226 din Codul Fiscal este recunoscut ca agent fiscal și este obligat să calculeze, să rețină de la angajat și să plătească bugetului suma impozitului pe venitul personal calculată în conformitate cu art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse (luând în considerare caracteristicile articolului 226 din Codul Fiscal al RF).
Așa cum este definit la alin. 1.1 din Procedura, formularul de calcul trebuie să fie completate pe baza înregistrărilor veniturilor, acumulate și plătite persoanelor fizice de agentul fiscal deduceri fiscale persoanelor fizice, calculat și reținut impozitul pe venitul personal conținute în registrele fiscale.
Forma de calcul constă în:
- pagina de titlu;
- secțiunea 1 "Indicatori generalizați";
- Secțiunea 2 "Datele și sumele primite efectiv din venituri și impozitul pe venit reținut".
Potrivit alin. 4.1 din Procedura în secțiunea 2 indică data primirii efective a veniturilor persoanelor fizice și reținerea impozitului pe venitul personal, transferă termenele fiscale și generalizate tuturor persoanelor fizice suma primită efectiv pe venit și impozitul reținut la sursă.
Secțiunea 2 specifică:
- linia 100 - data primirii efective a venitului, reflectată în linia 130;
- linia 110 - data la care taxa a fost dedusă din suma primită efectiv, după cum se reflectă în linia 130;
- pe linia 120 - data transferului nu trebuie să depășească valoarea impozitului;
- linia 130 - suma agregată a veniturilor efectiv primite (fără a se deduce valoarea impozitului reținut) până la data specificată în linia 100;
- pe linia 140 - suma rezumată a impozitului reținut la data specificată în linia 110.
În cazul în care sunt disponibile diferite modalități de transfer al impozitului pentru diferite tipuri de venit având aceeași dată de primire efectivă, se completează liniile 100-140 pentru fiecare perioadă a transferului de impozit separat (secțiunea 4.2 a procedurii).
Ordinea conține doar reguli generale pentru completarea secțiunii 2 și nu dezvăluie particularitățile de umplere a acesteia în diferite situații practice.
În același timp, specialiștii autorităților fiscale explică faptul că:
La alineatul (3) din art. 226 din Codul Fiscal prevede că calcularea impozitului pe venitul personal se efectuează de către agenți fiscali la data primirii efective a venitului, determinată în conformitate cu art. 223 din Codul Fiscal.
În general, în scopul calculării data impozitului pe venitul personal de la primirea efectivă a venitului în numerar este definit ca data plății venitului, inclusiv transferul de venituri în conturile bancare ale contribuabilului sau în numele său în contul terților (sub-clauza. 1 alin. 1, art. 223 din Codul fiscal ).
În temeiul alineatului (2) al art. 223 din Codul fiscal pentru fondurile sub formă de data salariului primirii efective a veniturilor de către contribuabil a recunoscut ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat venit pentru îndeplinirea sarcinilor în conformitate cu contractul de muncă (contract).
În acest sens, venitul sub formă de concediu este considerat a fi primit de salariat în ziua plății (inclusiv data transferului de venituri în conturile contribuabilului în bănci sau la instrucțiunile sale către conturi terțe). Luând în considerare punctul 4 al art. 226 din Codul fiscal privind reținerea RF de către agentul fiscal a impozitului pe venitul din impozitul pe venitul din concediu se efectuează și la data plății efective.
Astfel, în cazul în care o parte a organizației de vânzare dă înainte de vacanță, iar soldul concediu acumulate suplimentar se plătește în luna următoare, impozitul pe venitul personal ar trebui să fie reținute de la fiecare plată, astfel cum sunt enumerate în ultima zi a lunii în care salariatul a primit aceste plăți.
În cazul în care plățile pentru concedii au fost plătite în aceeași perioadă de raportare, organizația sub formă de venituri medii din secțiunea 2 din 6-NDFL se va reflecta de două ori. Dacă restul organizațiilor de vacanță plătite suplimentare plătesc în trimestrul următor, atunci aceste plăți vor scădea în următoarea perioadă de raportare.
Să luăm în considerare toate exemplele de mai sus.
Aceeași comandă a aprobat procedura de completare și prezentare a calculului (în continuare - Procedura) și formatul de transmitere a calculului în format electronic. Du-te înapoi