Despre utilizarea gratuită a proprietății
Noțiunea de „utilizare gratuită a proprietății“ este adesea folosit în regulamentele. Cu toate acestea, contribuabilii uneori se confundă cu conceptul de „transfer liber de valori.“ Adesea, ei vorbesc despre proprietate fără chirie. Cu toate acestea, ele sunt complet diferite tipuri de tranzacții. În corectitudine, observăm că închirierea gratuită a proprietății nu poate fi forța legii: Art. 614 Codul civil român (Codul civil) obligă chiriașul să plătească chirie.
comodat a proprietății și fără pregătirea ei nu are nimic de a face pe sensul economic, consecințe fiscale ale unor astfel de tranzacții.
Autoritățile fiscale să acorde o atenție deosebită contractului de utilizare decompensate și, din păcate, de multe ori pe nedrept plasarea contribuabililor care au primit proprietăți în utilizarea liberă, obligația de a plăti impozite. Contribuabilii sunt încărcate cu generatoare de venit, care este supusă impozitului pe venit; există, de asemenea, probleme cu recunoașterea costurilor de întreținere și funcționare a proprietății. Contractul ele însele partide de multe ori nu pot da seama cine trebuie să plătească taxe de proprietate, indiferent dacă sunt sau nu să se deprecieze, dacă să perceapă TVA la tranzacțiile pentru transferul de proprietate.
Să comparăm utilizarea gratuită a proprietății cu primirea acesteia gratuit și să dea principalele diferențe consecințele fiscale ale tranzacțiilor (a se vedea. Tabelul de mai jos).
Contractul de utilizare necompensate (contractul de împrumut)
Contractul de transfer gratuit de proprietate (fapta de cadou)
Transferul de proprietate către obiectul contractului
Nu există nici un transfer de proprietate al contractului subiect
Dreptul de proprietate asupra obiectului contractului transferat
Valoarea TVA a proprietății transferate
Costul proprietății transferate nu este supusă TVA-ului
TVA-ul este plătit de partea de transmisie
Orice venituri din achiziționarea de bunuri
Nici un venit din achiziționarea de bunuri
La data transferului de venituri non-exploatare apare [p. 8 Art. Codul Fiscal 250 România (RF)]
Impunerea taxei de proprietate (în cazul în care obiectul contractului este supusă impozitării)
Taxa este plătită de către proprietar (partea de transmisie), în cazul în care este contribuabilul
Taxa este plătită de către proprietar (partea care primește), în cazul în care este contribuabilul
Impunerea taxei de transport (în cazul în care obiectul contractului este supusă impozitării)
Taxa este plătită de către proprietar (partea de transmisie)
Taxa este plătită de către proprietar (partea care primește)
Amortizarea este calculată (în cazul în care contractul face obiectul proprietății amortizabile)
neamortizată
Amortizarea este de la proprietar
Întoarcere părții care transmite obiectul contractului
Returnează obiect al contractului este de așteptat de lege și contractul
nu este de așteptat Returnează obiect al acordului
Vom arăta că dispozițiile enumerate în tabelul cu privire la contractul de utilizare necompensate (contractul de împrumut), în conformitate cu legile în vigoare.
Esența contractului de utilizare necompensate (contractul de împrumut) este determinată de dispozițiile din capitolul 36 din Codul civil. Participanții la acord sunt creditor (partea de transport) și debitor. contractul de împrumut poate fi gratuit numai. Obiectul contractului de împrumut este transmis printr-un obiect de proprietate, iar obiectul contractului - dreptul de a utiliza. Cu alte cuvinte, dreptul de proprietate asupra obiectului contractului nu este transferat (în contrast cu situația cu contractul de donație).
Acest lucru înseamnă că toate taxele de proprietate (impozitul pe proprietate, impozitul pe vehicul, impozitul pe teren) sunt plătite de către creditor este, iar acest lucru în ciuda faptului că proprietatea folosește de fapt, o altă persoană.
proprietate de transfer de operare pentru utilizarea necompensate nu poate fi asimilată cu punerea sa în aplicare, astfel încât putem concluziona că nu există nici un obiect TVA. Dacă vorbim despre punerea în aplicare a drepturilor de proprietate (în acest caz, dreptul de a folosi proprietatea), se întâmplă cu adevărat, dar operațiunea nu aduce venituri creditor, ceea ce înseamnă că baza de impozitare pentru TVA zero.
Și venituri zero, în acest caz, nu poate fi atacată, de fapt, acesta este prețul de piață al tranzacției utilizarea necompensată a proprietății. Conform p. 1 lingura. 40 scopuri fiscale NKRumyniyadlya, prețul de bunuri, lucrări sau servicii specificate de către părți a tranzacției. Până la proba contrarie, se presupune că acest preț corespunde prețului de piață. După cum se menționează în revendicarea. 2 linguri. 40 din Codul fiscal, autoritățile fiscale în monitorizarea deplinătatea Impozite are dreptul de a verifica corectitudinea prețurilor tranzacțiilor numai în următoarele cazuri:
1) între părțile afiliate;
() operațiuni barter 2) schimb de mărfuri;
3) efectuarea de tranzacții comerciale;
4), la o abatere mai mare de 20% în sus sau în jos de la nivelul prețurilor de contribuabil pe mărfuri identice (omogene) (lucrări, servicii) aplicate într-o perioadă scurtă de timp.
Această interpretare sub-4 n. 2 linguri. 40 NKRumyniyavyzyvaet diferențe contribuabililor cu autoritățile de supraveghere cu privire la tipul de tranzacții de interes pentru noi. Dar, în acest paragraf art. 40 este un NKRumyniyarech alte instrumente cu obiecte identice (omogene). O comparație cu contractul de închiriere, care de obicei recurge fiscală, este în mod clar inadecvată. Aceste tipuri de tranzacții nu sunt nici omogene, nici măcar identice (a se vedea. Definițiile acestor concepte în Art. 40 RF). Comparați-le numai cu acordurile de împrumut, care sunt, de asemenea, în mod gratuit.
Într-un astfel de caz, trebuie să se întoarcă la n. 1 lingura. 40 NKRumyniyai considerate venituri de contract nul prețul de piață reală a tranzacției.
Rezultă că încasările la impozitul pe venit din vânzarea dreptului de proprietate (dreptul de utilizare) va fi zero. În ceea ce privește impozitul pe nedrept de a vorbi despre prezența veniturilor din achiziționarea gratuită a proprietății (pag. 8 Art. 250 din Codul Fiscal) și pentru a evalua veniturile valoarea obiectului de contract, ca proprietarul proprietatea nu se schimbă, și este transmis doar dreptul de utilizare.
Autoritatea fiscală a contestat legalitatea organizării comerciale a contractului de utilizare necompensate și nerecunoscute de către pârât în contul de venituri de închiriere a proprietății, pe care le-ar putea obține.
Curtea a concluzionat că articolul. 40 NKRumyniyane prevede reconversia profesională a tranzacției. Dreptul autorității fiscale pentru a verifica corectitudinea prețurilor aplicate de părțile afiliate, se aplică contractelor în care unul sau alt preț utilizate de participanții tranzacției, adică, vânzarea de bunuri, lucrări și servicii. În absența elementului lipsă pentru aplicarea prevederilor art. 40 și 39 din Codul fiscal.
Nici drept civil și nici fiscală nu stabilește o interdicție pentru organizațiile comerciale să transfere proprietatea pentru utilizare necompensate. Fezabilitatea și rezonabilitate economică a deciziilor și acțiunilor liderilor organizațiilor de afaceri este verificată și evaluată de către proprietarul lor.
Orice date care sugerează că contractul încheiat de inculpatul este fictiv (imaginar sau simulată), nu se află în dosarul cauzei.
Instanța a considerat utilizarea necorespunzătoare a Art solicitant. 120 din Codul fiscal, din moment ce inculpatul nu avea motive pentru scopuri contabile ale contractului de închiriere și valoarea veniturilor, care a fost primit organizația fie în numerar, fie în contul său bancar.
Astfel, creditorul și debitorul nu sunt venituri de tranzacții. Dar, dacă acestea suportă costurile?
La sfârșitul contractului de utilizare necompensate și a reveni la contribuabil a mijloacelor fixe sunt amortizate începând cu prima zi a lunii următoare celei în care a existat o revenire a mijloacelor fixe. Prelungirea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe, în acest caz, nu este prevăzută de lege. Cu alte cuvinte, după întoarcerea unui proprietar activ fix pentru a modifica rata de amortizare, și suma acestora. Acest lucru înseamnă că transferul de utilizare gratuită a mijlocului fix implică doar o întârziere în anularea unor astfel de costuri, care apoi „catch-up“.
Creditată nu este, de asemenea, obținut agent bazic absoarbe orice contabil, sau în scopuri fiscale, din moment ce nu este proprietarul.
Creditată suportă riscul de pierdere accidentală sau deteriorare accidentală care rezultă în utilizarea gratuită a lucrurilor, dacă a murit sau a fost distrus din cauza faptului că el a folosit-o în conformitate cu contractul de utilizare sau scop decompensată sau a trecut-o pe la o terță parte fără consimțământul creditorului. Împrumutatul va suporta, de asemenea, riscul de pierdere sau deteriorare a lucrurilor accidentale, în cazul în care, ținând cont de circumstanțele actuale, el ar fi putut preveni moartea ei, sau deteriorarea, sacrificând lucru lui, dar el a ales să-l păstrați. Acest lucru îi dă dreptul la lucru de asigurare și dacă permite art. 263 din Codul fiscal, alocarea contribuțiilor de asigurări la reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.
Creditorul este responsabil pentru prejudiciul cauzat unui terț, ca urmare a utilizării lucrurilor, cu excepția cazului în care dovedește că prejudiciul a fost cauzat din cauza intenției sau neglijență gravă a debitorului sau persoana de la care lucrul a fost cu acordul creditorului. Consecința acestei reguli, un anumit articol. 697 din Codul civil, devine datoria părților la tranzacție să încheie o asigurare, în special de răspundere civilă auto atunci când primesc utilizarea gratuită a vehiculului. Costurile de acest tip sunt, de asemenea, incluse în deductibile în scopuri fiscale a costurile perioadei curente de creditor.
În concluzie, observăm că, în virtutea alin. 2 al art. 690 organizație NKRumyniyakommercheskaya nu are dreptul de a transfera proprietatea în scopuri necompensate unei persoane care este liderul său fondator, partid, un membru de administrare sau de control al acestuia.