Andrew Kizimov. PhD, director adjunct al Departamentului de Taxe și Tariful Vamal Ministerul Politica de Finanțe din România
Cine ar trebui să pregătească și să ia calculele 6-PIT
De regulă, agenții fiscale pentru impozitul pe venitul personal - este angajatorii, adică, organizațiile și antreprenorii care plătesc venituri în baza unor contracte de muncă. Sau clienții - organizațiile și antreprenorii care plătesc artiștii venituri pe baza contractelor de drept civil.
Dacă în timpul perioadei de raportare, organizația sau omul de afaceri nu a plătit nici un venit persoanelor fizice, pentru a lua forma unei 6-PIT cu zero, nu este necesară. După aceste calcule trebuie să ia agenți fiscale (para. 3, nr. 2, Art. 230 RF). Și dacă nici o plată nu a fost nu are loc atribuțiile unui agent fiscal.
Ce venituri sunt incluse în calculul
Când trebuie să
Calculele pe formularul 6-rândul său, în impozitul pe venitul personal, în următorii termeni:
Acest lucru este menționat în paragraful 3 din paragraful 2 al articolului 230 din Codul fiscal.
în cazul în care pentru a dona
Calculele privind formularul 6-PIT trebuie să treacă inspecția fiscală la locul de înregistrare a agenților fiscale (Sec. 2, art. 230 din Codul fiscal). De obicei, organizațiile prezintă astfel de calcule în inspecție în cazul în care acestea sunt înregistrate, în funcție de locația și antreprenorii - la reședință. Acest lucru rezultă din paragraful 1 al articolului 83 și articolului 11 din Codul fiscal. Cu toate acestea, în funcție de statutul organizației (antreprenor) și ordinea de reținere la sursă de venit calcule pe formularul 6-PIT pot fi diferite. Găsirea-ți de drum în toate situațiile vor ajuta în tabelul următor:
Procedura de umplere
Formular 6-PIT mic. Dar toate secțiunile din ea sunt obligatorii. Formularul include:
- acoperă foaie;
- Secțiunea 1 „măsuri Rezumat“;
- Secțiunea 2, „Datele și suma primită efectiv pe venit și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice.“
În cazul în care datele sunt orice secțiune nu se va potrivi pe o singură pagină, să le reflecte în alte pagini. Secțiunea finală, specificați parametrii doar pe ultima pagină.
Toate paginile compuse numărul de calcul, în ordine: .. „001“, „002“, „003“, etc Orice domeniu care conduce o anumită cantitate (de exemplu, cantitatea de lucrători de profit plătit), care urmează să fie umplut. În cazul în care organizația nu a plătit, în schimb au pus cratimele în jos la „0“.
pagină de titlu
Partea superioară a foii de acoperire și a pus jos organizației CAT INN. Dacă sunteți depunerea sub formă de unitate separată, indică unitatea CPR. La completarea organizării INN în ultimele două celule pus liniuțe. Oamenii de afaceri, avocați, notari indicați numai numărul de TVA.
Linia „ajustările Număr“ Calculul primar Introduceți „000“. Dacă preda calculul corectat, introduceți numărul de ordine corectă ( „001“, „002“ și așa mai departe. D.).
Linia „Perioada de raportare (cod)“ furnizează codul:
- 21 - în momentul de calcul pentru trimestrul I;
- 31 - în momentul de calcul pentru prima jumătate a anului;
- 33 - în momentul de calcul pentru primele nouă luni;
- 34 - în momentul de calcul pentru anul.
În „Pe locul (înregistrare) (cod)“ și sunt puse coduri speciale de trei cifre:
- 120 - locul de reședință al întreprinderii;
- 125 - la locul de reședință al unui avocat;
- 126 - la locul de reședință al unui notar;
- 212 - locul de înregistrare a organizațiilor din România;
- 213 - în cazul în care aceasta este înregistrată ca un contribuabil major;
- 220 - la locația unei diviziuni separată a organizațiilor românești;
- 320 - pe locul antreprenorilor de afaceri în UTII sau sistemul de brevete de impozitare;
- 335 - la locația unei subdiviziuni separate a unei organizații străine.
Linia „Agent fiscal“, specificați numele scurt al organizației, în conformitate cu documentele de constituire, iar în cazul în care acest lucru nu este - numele complet. Oamenii de afaceri, avocați, notari indică numele complet, fără abrevieri.
Pentru fiecare rată de impozitare necesară pentru a crea o partiție separată 1. Linii 060-090 completați o astfel de situație numai pe prima pagină.
Pe linia 010 introduceți taxa.
Pe linia 020 va reflecta toate veniturile angajaților pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului. Linia 025 selectați venituri din dividende.
Linia 030 trebuie să arate valoarea totală a deducerilor pentru toți angajații - cu privire la valoarea venitului impozabil va fi redus. umplere linie și cumulat de la începutul anului.
Linia 040 va reflecta valoarea taxei calculate pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului. Ar trebui să fie egală cu:
Suma PIT calculat (linia 040)
Pe linia 050 introduce suma plăților în avans fixe sunt creditate împotriva impozitului pe venitul personal pe venit al străinilor care lucrează la brevete.
În linia 060, specificați numărul de persoane care au primit venituri în cursul perioadei (impozitare) de raportare.
În linia 070 arată valoarea taxei reținute în linia 080 - suma impozitului pe venitul personal, care a fost calculat, dar nu a putut rezista. Pe linia 090 introduceți valoarea decontul de taxa, în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal.
Important: (linia 040) Suma calculată și reținută impozitul pe venitul personal (070 line) nu poate fi la fel. Inegalitatea este, în cazul în care orice venit este deja recunoscut, taxa au fost numerotate cu el, dar plata efectivă nu a fost încă. De exemplu, data primirii efective a salariilor este considerată a fi ultima zi a lunii. În această zi, valoarea veniturilor este cunoscută și valoarea taxei care trebuie deduse din venitul (impozitul pe venitul personal calculat), este definit. Cu toate acestea, pentru a menține această sumă la plata efectivă a veniturilor este imposibilă. Prin urmare, cifra pentru linia de umplere 070 va apărea numai după ce salariul va fi eliberat.
Situația: la calcularea venitului 6-PIT care reflectă faptul că nu sunt impozitate în cadrul normelor stabilite
Valoarea totală a veniturilor reflectă pe linia 020 în locul bazei de impozitare - pentru linia 030 din secțiunea 1 din formularul 6-PIT.
Veniturile care sunt scutite de impozitare nu este complet, dar numai în normele reflectate în calculul impozitului pe venitul personal-6, cât și în referință 2-PIT. Aceasta este o parte din venitul include întreaga sumă plătită, și acea parte care nu este supusă impozitului pe venit personal sunt recunoscute în deducerea.
Per 6-PIT pentru jumătate de an a reflectat două plăți:
- pentru linia 020 - 8000 ruble;.
- pentru linia 030 - 4000 ruble.
Astfel, în asistența financiară trimestrul I înregistrată ca o plată, complet scutite de la impozitare. Și până la șase luni - ca plata scutite de impozit în standardul stabilit de punctul 28 al articolului 217 din Codul fiscal.
Secțiunea 2 indică data primirii și reținerea impozitului, termenul limită stabilit pentru transferul taxelor la buget și suma veniturilor efectiv primite și reținere a impozitului pe venitul personal. Secțiunea 2 completă în mod corespunzător, toate încasările vor avea grupului:
- până la data când au fost efectiv plătite;
- cu privire la calendarul, atunci când scade din valoarea acestor venituri la impozitul pe venitul personal trebuie să fie enumerate în buget.
Completarea secțiunea 2, introduceți:
Situația: dacă să se reflecte în calcularea 6-PIT baza de impozitare pe venit, care este egală cu zero. De exemplu, valoarea deducerii standard a salariilor evaluate
Ca un salariu general de regulă, angajat acumulate, ar trebui să se reflecte în linia 020, iar cantitatea de deduceri fiscale standard, - pentru linia 030 din secțiunea 1 din calcul. Acest lucru se aplică și în cazul în care deducerile de cheltuieli, baza de impozitare este zero.
Data primirii efective a veniturilor sub formă de salarii - ultima zi a lunii pentru care este evaluată. Această dată indică pe linia 100 secțiunea 2 a formularului 6-PIT.
În conformitate cu secțiunea 2 a liniei 110, precizează data impozitului reținut la sursă, care este data la care a emis din salariul de numerar sau transferate în contul angajatului.
În linia 120, secțiunea 2, precizează data transferului impozitului pe venit sub formă de salarii. Este a doua zi după plata salariilor. 120 rânduri pentru a umple chiar dacă faptul ofițerului de venituri impozitul pe venitul personal nu a descurajat. De exemplu, în cazul în care valoarea deducerii standard a salariilor evaluate.
În linia 130, secțiunea 2, specificați suma efectiv plătită salarii, și pe linia 140 - suma impozitului pe venitul personal, care, în această situație este zero.
Un exemplu de modul în care să reflecte în formă de 6-PIT baza de impozitare pe venit, care este zero
Indicatori de „perioadă de tranziție“
În cazul în care salariul acumulat într-o perioadă, și a plătit la altul, cu forma de 6-PIT, ia în considerare următoarele caracteristici.
Secțiunea 1 a plăților reflectă totalul cumulat. În secțiunea 2, - ultimele trei luni ale perioadei de raportare. De „trecerea“ de plată ar trebui să se reflecte în calcul în perioada în care tranzacția este finalizată.
Un exemplu de modul în care să reflecte în calcularea 6-PIT de plată care trece
Exemplul 6. fill-PIT
Exemplu de calcul conform forma 6-PIT
Cum să treacă 6-PIT
Calculele privind Formularul 6-PIT este necesară pentru mâna într-o formă electronică pe ASR. Pe hârtie calculele pot fi luate într-un singur caz - în cazul în care, pe parcursul perioadei contabile sau fiscale, valoarea persoanelor fizice - beneficiari de venit - a fost mai mic de 25 de persoane.
Data depunerii formularului 6-PIT este o zi în care:
- calculul depus în inspecție, în cazul în care raportul oferă un reprezentant al unei organizații sau un antreprenor;
- mail o listă a conținutului;
- spetsoperator fix raport de plecare de confirmare TCS.
calculul ajustat
Calculul ajustat pe formularul 6-PIT aplică în mod necesar în cazul în care, după data calculului inițial:
- modificate datele privind sumele de venit și impozit (de exemplu, taxa a fost recalculat);
- erorile constatate în calculul primar.
Locul de amplasare: cum să reflecte în forma de venit reducere de 6-PIT acumulat în mod greșit
O scădere a veniturilor și reținerea impozitului pe venitul personal pe 6-PIT nu reflectă separat este necesar. Arată doar dreptul de suma sau într-un raport primar, sau la rafinatul - depinde de atunci când o eroare.
Contabila veniturilor angajate în mod nejustificat și valoarea impozitului pe venitul personal reținut în mod inutil inversat luna în care bug-ul fix.
Exemplu de modul de a umple 6-PIT, în cazul în care organizația a redus în mod eronat a reprezentat venituri cumulate
Dreptul la deducerea standard Kondratiev nu are.
Următoarele mențiuni sunt făcute în contul organizației:
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 260 de ruble. - impozitul pe venitul personal reținut din vânzarea;
Credit Debit 70 50
- 1.740 ruble. - vanzarea emis de registrul de numerar;
Debit 68 sub-cont "Decontări privind impozitul pe venitul personal" credit 51
- 260 de ruble. - impozitul pe venitul personal enumerate în buget.
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 104 ruble. (. 800 × 13% rub) - inversat în mod inutil reținută suma impozitului pe venitul personal;
Debit 73 Sub "Inutil plătit concediu" credit 70
- 696 de ruble. - cantitate excesivă plătită concediu atribuibil așezări cu personal pentru alte tranzacții;
Debit de credit 70 73 subcont „Inutil plătit concediu“
- 696 de ruble. - REȚINUTE plătite în mod nejustificat concediu (la cererea Kondratieff).
Credit Debit 70 50
- 16 704 ruble. (... 20 000 ruble - 2600 ruble - 696 ruble) - emise Kondratyev Salariu bazat pe deducerilor;
Secțiunea 1 din rândurile:
- 020 „Valoarea venitului cumulat“ 1200 freca.;
- 040 „Suma taxei estimate“ 156 ruble. (1200 RUB × 13%.);
- 070 „Suma impozitului reținut“ 156 de ruble.
În secțiunea 2, linie cu linie:
Situație: cum să reflecte în formă de vacanta 6-PIT, taxat suplimentar salariul mediu recalculare datorată
Alocarea sumei de plata concediilor sub formă de 6-PIT intră ca o plată separată.
Să presupunem că un contabil nu este inclusă în calculul câștigurilor medii ale unor plăți. Nu se ia în considerare un bonus anual acumulate după începerea concediului. În acest caz, valoarea de concediu trebuie să fie recalculate, iar diferența să plătească angajatului. Și cel târziu în ultima zi a lunii pentru a trimite la bugetul de suprataxe de impozit pe venit cu caracter personal (Sec. 6, art. 226 din Codul fiscal).
Un exemplu de modul în care să reflecte în calculul suplimentului 6-PIT în vacanță
Calculul pentru PIT 6-I sfert de vacanță contabil reflectat atât.
Secțiunea 1 din rândurile:
- 020 „Valoarea venitului cumulat“ 105 000 de ruble;.
- 040 „Suma taxei estimate“ 13 650 ruble. (105 x 000 ruble 13%.);
- 070 „Valoarea taxei reținute“ 13 650 de ruble.
În secțiunea 2, linie cu linie:
Suma principală de concediu:
Taxă de vânzare ca urmare a recalculării:
Reorganizare și Lichidare
În caz de reorganizare sau lichidare a calculului pe formularul 6-PIT trebuie să se aplice pentru perioada de la începutul anului până la data reorganizării (lichidare).
Pe pagina de titlu în linie „perioada de depunere (cod)“ pune jos unul dintre codurile:
- 51 - de calcul pentru trimestrul I,
- 52 - calcul pentru jumătate de an,
- 53 - calcul pentru cele nouă luni
- 90 - calculul pentru anul.
responsabilitate
agent fiscal poate fi amendat în cazul în care:
- Nu am trecut calculul pe formularul 6-PIT
- a trecut calculul târziu,
- El a adus sub formă de 6-PIT informații inexacte.
În primele două cazuri, cuantumul amenzii de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea de calcul (p. 1.2 Art. 126 din Codul fiscal). În cazul în care un agent fiscal - organizație, funcționarii amendate ale organizației, cum ar fi capul.
Penalizarea pentru fiecare calcul cu informații false - 500 ruble. Dar poate fi evitată dacă ați avut timp pentru a detecta o eroare și să prezinte un calcul revizuit înainte de a erorii constatate de inspectorii. Acest lucru este menționat în articolul 126.1 din Codul fiscal.
În plus față de sancțiunile fiscale, organizarea funcționarilor (de exemplu, capul) poate fi atribuită o amendă administrativă de la 300 la 500 de ruble. (Art. 15.6 din Codul administrativ).
În plus, pentru depunerea cu întârziere de plată a Inspectoratului Fiscal impozitul pe venitul personal 6 are dreptul de a bloca contul bancar al unui agent de impozitare (pag. 3.2 Art. 76 din Codul fiscal).
Oamenii de afaceri, avocați, notari la răspundere administrativă nu este implicată (art. 15.3 din Codul administrativ).
Pe baza materialelor din FUS „System GlavBukh“