Realizarea atelierelor - acest tip de afacere, care este larg răspândită în ultimul deceniu. modificări fără sfârșit ale legislației permit organizațiilor să valorifice serviciile de consultanță sub formă de ateliere de lucru de o zi sau mai multe zile. Participa la seminarii și contabili, și ofițeri de personal, și avocați și manageri.
Cu toate acestea, până în prezent problema recunoașterii cheltuielilor pentru impozitul pe venit. că organizația este în legătură cu seminarul, rămâne deschisă. Deci, de data aceasta, organizația a apelat la Ministerul Finanțelor din România, cu o întrebare similară, descrie costurile pe care le suportă în legătură cu seminariile.
Iar organizatorii costurile sunt foarte diverse. Acest lucru, de exemplu, costurile:
În același timp, oficialii li se reamintește că costurile trebuie să respecte criteriile stabilite de art. 252 din Codul fiscal: acestea trebuie să fie justificată economic și documentate.
Ca o regulă, cu dovezi documentare a problemelor din organizație nu apar. Mai ales în cazul în care acesta a încheiat un contract cu contractantul pentru furnizarea de servicii.
Dar, cu justificarea economică este mai complicată. Pare să fie contribuabilul că costurile sale sunt necesare pentru a face un profit, și fără ele nu se poate face. Cu toate acestea, autoritățile fiscale, de obicei, au o opinie diferită.
De exemplu, dacă aveți nevoie pentru a hrăni participanților? De ce este organizatorul seminariilor va acoperi masa de prânz pentru studenți? Scopul seminarului - oferi membrilor cu o anumită cantitate de informații referitoare la subiectul revendicat, formează abilitățile lor specifice și abilități. Ce mâncarea?
Astfel, problemele legate de organizarea și organizarea de seminarii, o mulțime. Experții Ministerului Finanțelor, nu dau nici recomandări specifice. Să încercăm să o faci singur.
În scopuri fiscale, seminarii gratuite și cu plată vor fi luate în considerare în diferite moduri.
Seminar gratuit pentru a promova produsul principal
Companiile care organizează și desfășoară seminarii, sunt pe deplin incluse în costul de cheltuieli:
Toate celelalte costuri sunt normalizate și incluse în alte cheltuieli numai în limita stabilită, cu excepția costul de pauze de cafea, masa de prânz sau cină pentru participanți. mese gratuite, în acest caz, va fi considerată ca un transfer de proprietate. Costul bunurilor transferate în calculul gratuit impozitului pe venit nu este inclus (pag. 16 Art. 270 din Codul fiscal).
seminar plătit
Acum, ia în considerare o altă situație în care organizația desfășoară seminarii plătite. În acest caz, organizarea de seminarii este o activitate comună întreprinsă de organizație. În consecință, costurile asociate acestei activități sunt justificate punct de vedere economic și luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Să ne gândim în detaliu fiecare tip de cheltuieli.
În acest caz, costul de producție de suveniruri sunt normalizate și luate în considerare la calcularea ratei de impozitare de 1% din încasările din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii.
Cheltuielile pentru închirierea camerei și echipament (calculator, ecran, videoproiector, flipchart, etc.), Organizația poate lua în considerare la calcularea impozitului pe venit ca și alte cheltuieli (nr. 10 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
Tratamentul contabil al costurilor pentru facilitator depinde de faptul dacă angajații companiei cheie, va organiza un seminar sau nu.
În primul caz, organizația ar trebui să fie evaluate salariile cadrelor universitare și a primelor de asigurare la Fondul de pensii, FSSRumyniyai FFOMS. În același timp, salariile vor fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit, ca parte a costurilor forței de muncă (articolul 255 din Codul fiscal.) Și a primelor de asigurare -. În alte cheltuieli legate de producție și vânzări (punctele 1, Clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal .. Federația rusă).
Pentru instrucțiuni de ghidare lucrător, lector la locul de desfășurare a seminarului, este necesar să se emită o călătorie de afaceri. Cheltuielile de deplasare, cazare și diurnă pot fi incluse în alte cheltuieli (nr. 12, alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
În cazul în care facilitatorul nu este un angajat al organizației și nu este înregistrat ca întreprinzător individual, costurile pentru plata taxei sale, organizația ar trebui să fie incluse în costurile forței de muncă, pe baza alin. 21, art. 255 din Codul fiscal. În plus, organizația trebuie să perceapă prime la Fondul de pensii și la suma de lector FFOMS taxa.
Cu privire la problema reținerii impozitului pe venitul personal pe valoarea compensației pentru cheltuielile de deplasare și cazare ale lectorul, punctele de vedere ale Ministerului Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal al România România nu sunt la fel.
În cazul în care facilitatorul este înregistrat ca întreprinzător individual, valoarea taxei este luată în considerare:
În opinia noastră, taxa de lector - întreprinzător individual ar trebui să fie incluse în costurile materiale.
Reține impozitul pe venit și de asigurare plăți personale plătesc în acest caz, nu este necesar. Antreprenorul va face pe cont propriu.
Costurile de fabricație ale diapozitive imprimate sub formă de cărți, broșuri sau CD-uri direct legate de organizarea seminarului. Prin urmare, acestea pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit în conformitate cu art. 254 din Codul fiscal.
În cazul în care organizatorii pomenilor de seminar sunt scrise pe disc, atunci costurile vor include costul de discuri achiziționate.
În cazul în care o organizație produce în mod independent, broșuri pentru elevii din costurile este necesar să se includă costul de hârtie și consumabile.
În cazul în care materialul de distribuție este preparat în magazinul de imprimare, serviciile de plată magazin de imprimare incluse în costurile de materiale (nr. 6, n. 1, v. 254 RF).
Amintiți-vă că această opțiune vă permite să se ia în considerare în scopuri fiscale costurile de achiziție de lucrări și servicii cu caracter industrial executate de către organizații din afara sau întreprinzătorilor individuali, precum și performanța acestor lucrări (servicii) unități structurale ale contribuabilului.
În plus, Ministerul de Finanțe din România, experții cred că TVA deductibilă pentru bunurile (munca, servicii) achiziționate pentru organizarea de prânz și pauzele de cafea, al căror cost este inclus în costul serviciilor pentru organizarea de seminarii, supuse TVA-ului.
costurile contractuale
În practică, posibil și situația este diferită atunci când o companie intră într-un contract cu o terță parte pentru organizarea și desfășurarea seminarului. În lista de servicii oferite de către o organizație din afara, sunt incluse:
Costul serviciilor conform contractului conține o sumă forfetară. În acest caz, pentru a ține seama de costurile serviciilor de la terți?
În opinia noastră, costurile serviciilor de la terți companie - organizator al seminarului pot fi incluse în costurile materiale ca costul de lucrări și servicii cu caracter industrial (punctele 6, paragraful 1 al articolului 254 din Codul fiscal ...).