audit bancar, în prezent, este într-un stadiu de dezvoltare și de formare. Găsirea unui sistem de audit bancar într-o astfel de situație implică prezența unei multitudini de probleme și probleme nerezolvate. Lipsa unui mediu echilibrat de reglementare împiedică dezvoltarea auditului. Guvernul a făcut pași decisivi pentru a menține activitatea de audit, în special, de audit bancar, deoarece starea sistemului bancar depinde de starea de audit bancar.
Una dintre principalele probleme ale formării unui audit al sistemului este disponibilitatea unui personal bine pregătit, personal cu înaltă calificare ca firme de audit de verificare bănci și organizații de credit, și personalul profesional al băncilor în sine. Formarea unui sistem unic, centralizat de formare pentru audit bancar în detrimentul plăților băncilor comerciale cu capital străin, accelera în mod semnificativ dezvoltarea unui sistem de audit va fi mai eficientă decât crearea unui set de audit mic de școli.
În general, situația existentă în acest moment, să spunem cu certitudine că un astfel de lucru ca „audit ucrainean“ a avut loc, și există toate premisele pentru îmbunătățirea în continuare a sistemului de audit, inclusiv audit bancar.
Rezultatele inspecțiilor de audit au arătat că o condiție importantă pentru succesul auditorilor este în interesul comun al băncii auditate și a persoanelor verificarea în asigurarea acurateței contabile și de raportare, pentru a identifica și elimina cauzele care împiedică banca candidat la examen pentru a atinge un nivel ridicat de activitate. Auditorul trebuie să posede înalt nivel de profesionalism, obiectivitate și onestitate, capacitatea de a respecta secretele comerciale, fondul comercial și loialitatea față de verificabile și alte câteva caracteristici.
Drepturile auditorilor sunt, cum ar fi:
n verificarea tuturor contabile, documentele primare financiare și de altă natură, disponibilitatea de bani, obiecte de valoare și titluri de valoare pe o parte, la entitățile raportoare, registrele contabile, estimările contabile și alte documente referitoare la monetară, de plată și de credit tranzacții;
n familiarizarea cu ordinele, regulamentele consiliului de administrație și președintele acestuia, procesele-verbale ale ședințelor consiliului de administrație și Consiliul Băncii;
n cererii să prezinte toate documentele și certificatele, calcule, copii legalizate ale anumitor documente care trebuie anexate la actul necesar;
n primi explicații verbale sau scrise cu privire la problemele care apar în timpul auditului;
n examinarea sala de numerar, camara si alte birouri, locații și condițiile de depozitare a valorilor pentru a stabili conformitatea acestora cu cerințele.
În ceea ce privește sarcinile auditorilor, acestea sunt determinate pe baza obiectivelor stabilite la verificarea bancare. Responsabilitatea principală este de detectarea faptelor de executarea necorespunzătoare a operațiunilor bancare, încălcări ale ordinii stabilite de contabilitate, abuz, etc. stabili cu exactitate valoarea prejudiciului cauzat băncii sau de stat (bugetul), cauzele de încălcări depistate de funcționarii responsabili pentru încălcări. În acest sens, auditorul este de asemenea responsabil pentru iluminarea eronată a stării reale a afacerilor în bancă inspectate, o denaturare intenționată sau ascunderea unor încălcări sau greșeli făcute de angajați.
Înainte de începerea auditului este important să se definească în mod clar lista problemelor care urmează să fie examinate. Această listă este setat să auditeze acordul părților și poate include atât o scanare completă pe toate laturile activității băncii și site-uri individuale.
În afară de audit extern pentru care a invitat auditori de partid, iar banca se efectuează audit intern - audit și servicii ale băncii în sine. Este de dorit să se combine eforturile de audit intern și extern, în scopul de a asigura o evaluare corectă a operațiunii.
La începutul auditului ar trebui să fie familiarizați cu informațiile care arată volumul activităților bancare, organizarea muncii, nivelul de calificare al managerilor, organizarea generală a controlului intern. Mai mult, chiar și în timpul auditului foarte analizează acele zone în care pot apărea erori. Un audit al activității financiare a băncii, legalitatea de încărcare și utilizarea profitului este detectat de obicei erori în distribuirea profiturilor, în special în calculul prestațiilor stabilite în scopuri fiscale. Activarea activități pentru a reduce presiunea asupra pieței de numerar și de a reduce aprovizionarea acestora în circulație prin achiziționarea de titluri de stat de către băncile comerciale, dobânzi și dividende pe care, precum și veniturile din plasarea titlurilor de valoare nu sunt impozabile.
n contribuțiile la fondurile de asigurări în depune băncile comerciale și de asigurare a acestora de la faliment (un procent din profitul bilanțului pentru trimestrul în fiecare dintre aceste fonduri);
n contribuții la organizații de caritate în mediu, sănătate, educaționale și alte fonduri care nu depășesc un procent din venitul impozabil. Toate afacerile, fundațiile și organizațiile care au primit fonduri de la sfârșitul anului, autoritățile fiscale un raport privind sumele primite și a cheltuielilor. Sumele utilizate în alte scopuri, se retrage în buget.
În timpul examinării de audit ar trebui să verifice cu atenție calcularea corectă a bazei de impozitare, în special în partea de cheltuieli, pentru că aici fac adesea greșeli, și, în plus, în cazul unui inspector fiscal cu privire la orice discrepanțe, auditorul este pasibil de morală.
Auditorii Specificitate profesie necesită o combinație de pregătire teoretică fundamentală, cu o suficientă experiență de succes versatil și lung în băncile comerciale. În acest sens, este îndoielnic interdicția impusă de Banca Centrală cu privire la utilizarea de firme de audit directori de bănci comerciale, în primul rând, contabilii șefi și adjuncții lor, în audit și consultanță, în special, în timp ce nu există restricții de acest fel în timpul auditului general.
Pentru a asigura stabilitatea financiară a băncilor comerciale este de o mare importanță nu numai la nivelul ridicat de audit bancar, dar, de asemenea, calitatea auditurilor și fondatorii clienților băncii, fonduri de investiții, burse de valori și societățile de asigurare. Toate acestea ar trebui să contribuie la îmbunătățirea auditului bancar, și, prin urmare, a spori stabilitatea financiară a băncilor comerciale și stabilitatea sistemului bancar în ansamblul său.
¾ Problemele de formare pentru audit bancar și consultanță / bazată pe cea de a doua secțiune a IV M.B.K.-95. Revista „Bani și credit“. 10/95. Str.71-76.
Forumul Economic Internațional