Va oferim un restaurant și un hotel populară de formare de afaceri. precum și seminarii cu privire la contabilitate. care vă va ajuta să câștige cunoștințe și de a crește eficiența muncii dumneavoastră.
Majoritatea chiriașilor de spatii de birouri trebuie să investească în ele mijloace suplimentare: pentru a repara, upgrade, remodela, etc lucrări similare sunt îmbunătățiri, care la rândul lor sunt împărțite în separabile și inseparabile ... Procedura de impozitare și de contabilitate depinde de ce specie va fi clasificată drept o îmbunătățire. Pentru informații cu privire la modul în care acest lucru se poate face și cum să țină seama de concesionari, instalații și echipamente de îmbunătățiri permanente, spune Tatiana Novikova.
În primul rând, am cerut să determine ce îmbunătățiri permanente. Civil kodeksRumyniyasvyazyvaet acest concept cu proprietatea închiriat, cu toate acestea, formularea lipsită de ambiguitate nu este în nici o legislație. Conform practicii stabilite pentru îmbunătățiri permanente includ modificări ale obiectului, care îmbunătățesc capacitățile sale tehnice și funcționale și care sunt inseparabile de obiect (de ex. E. La schimbarea biroului nu va fi în măsură să ia cu ei acasă, fără a provoca daune la obiect). Cele mai frecvente contabili întrebare cu privire la această definiție: cum face acest lucru diferă de reparația curentă? Legislația clarifică: Repararea vizează menținerea proprietății în stare de funcționare, atunci când se efectuează o nouă calitate a obiectului nu apare. Prin urmare, îmbunătățiri inseparabile pot fi recunoscute numai la finalizarea lucrărilor, consolidare, modernizarea, reconstrucția sau reechipării a obiectului.
„Îmbunătățiri permanente pot fi recunoscute numai la finalizarea lucrărilor de construcție, consolidare, modernizare, reconstrucție sau modernizare de obiecte. "
O serie de situații în care un judecător fețe cu contribuabilii și ajunge la concluzia că lucrările în așteptare sunt în mod specific pentru a repara.
înregistrări contabile, cu condiția ca îmbunătățirile convenite cu proprietarul
D 08. Prin 60 - îmbunătățirea permanente
D 19. 90 - TVA la îmbunătățiri permanente
D 68. 19 - TVA deductibil adoptat
D 01. Prin 08 - aprobată îmbunătățiri de contabilitate de închiriere
D 26. 02 - amortizare pentru îmbunătățiri permanente acumulate. amortizarea cumulată este de asemenea recunoscută în calculul impozitului pe venit.
Două variante ale transferului de îmbunătățiri permanente către locator
1. La sfârșitul contractului de leasing de îmbunătățiri permanente locator transferat ca parte a obiectului închiriat, proprietarul nu rambursează costul de îmbunătățiri permanente:
D 02. Prin 01 - Formarea valorii reziduale a îmbunătățirilor permanente transferate (suma amortizării acumulate se deduce o scădere a costului inițial al îmbunătățirilor permanente)
D 91. 01 - amortizată ca și alte cheltuieli valoarea contabilă netă a îmbunătățirilor permanente
D 91. 68 / TVA - TVA percepute la valoarea îmbunătățirilor permanente transferate în mod gratuit
D 99. Impozite 68 / venituri - PNO privind Evaluat valoarea reziduală a îmbunătățirilor permanente (care nu sunt recunoscute în calculul impozitului pe venit).
2. La sfârșitul contractului de leasing de îmbunătățiri permanente ca parte a obiectului închiriate sunt transferate locatorului, locatorul va rambursa costul de îmbunătățiri permanente: în aceste condiții suma amortizării calculată la valoarea de îmbunătățiri permanente, nu este recunoscută ca o cheltuială în calculul impozitului pe venit.
D 76. 91 - Costul de compensare pentru îmbunătățiri permanente
D 91. 68 / TVA - TVA percepută
D 91. 01 - amortizată valoarea reziduală a îmbunătățirilor permanente.
Fiscală și de contabilitate chiriaș
Trebuie avut în vedere faptul că îmbunătățirile aduse proprietății închiriate pot fi efectuate cu permisiunea proprietarului, și fără consimțământul său. În primul caz, după încetarea contractului de leasing, locatarul are dreptul la o compensație pentru îmbunătățirea proprietar. În al doilea - privind recuperarea costurilor nu poate conta. Și ultima opțiune este plină de faptul că în scopuri fiscale îmbunătățirile chiriaș de închiriere sunt efectuate fără consimțământul locatorului, nu sunt supuse amortizării (în conformitate cu alineatul 1 al articolului 256 din Codul fiscal).
Un alt detaliu: îmbunătățiri la sfârșitul închiriere de leasing fără compensații transferate către locator. Și pe baza paragrafului 16 al articolului 270 NKRumyniyastoimost proprietate nu este transferat explicit în mod nejustificat considerată în impozitare, respectiv, locatarul poate să nu ia în considerare costul de îmbunătățiri permanente în componența cheltuielilor care reduc venitul impozabil.
„Recomand chiriașilor în prealabil să se gândească prin fiecare formulare contract de închiriere și să reflecte-l în toate scenariile posibile. "
TVA-ul. Atunci când donarea de îmbunătățiri permanente locatarului este obligat să perceapă TVA și să plătească către bugetul (alin. 1 al articolului 146 din Codul fiscal, în cazul în care furnizarea de servicii gratuite considerate vânzarea de bunuri și servicii).
Vă recomandăm chiriașilor în prealabil să se gândească prin fiecare formulare contract de închiriere și să reflecte-l în toate scenariile posibile.
De exemplu, la valoarea de amortizare acumulată pentru îmbunătățiri permanente ar putea fi făcute în cheltuieli la calcularea impozitului pe venit, acordul ar trebui să se acorde permisiunea proprietarului pentru a efectua îmbunătățiri permanente.
De asemenea, în contract poate fi prescris ca proprietarul nu trebuie să ramburseze îmbunătățirile chiriaș. În caz contrar, amortizarea nu va fi recunoscută în calculul impozitului pe venit.
înregistrări contabile, cu condiția ca îmbunătățirile nu sunt în concordanță cu locatorul
D 08. Prin 60 - îmbunătățirea permanente
D 19. 90 - TVA la îmbunătățiri permanente
D 68. 19 - TVA deductibil adoptat
D 01. Prin 08 - aprobată îmbunătățiri de contabilitate de închiriere
D 26. 02 - amortizare pentru îmbunătățiri permanente acumulate. amortizarea cumulată nu este, de asemenea, recunoscută drept cheltuială în calculul impozitului pe venit.
La sfârșitul contractului de leasing de îmbunătățiri permanente locator transferat ca parte a obiectului închiriat, acesta din urmă nu acoperă costul de îmbunătățiri permanente:
D 02. Prin 01 - Formarea valorii reziduale a îmbunătățirilor permanente transferate (suma amortizării acumulate se deduce o scădere a costului inițial al îmbunătățirilor permanente)
D 91. 01 - amortizată ca și alte cheltuieli valoarea contabilă netă a îmbunătățirilor permanente
D 91. 68 / TVA - TVA percepute la valoarea îmbunătățirilor permanente transferate în mod gratuit
D 99. 68 - PNO privind acumulată valoarea reziduală a îmbunătățirilor permanente (care nu sunt recunoscute în calculul impozitului pe venit).