Ca erori contabile afectează calculul taxelor
Locul de amplasare: cum să reflecte în contabilitate a TVA-ului și a venitului suplimentar impozitului perceput pe rezultatele unui audit fiscal teren? Organizația este de acord cu decizia inspecției.
Procedura depinde de erorile contabile ale perioadei a arătat inspectorii precum și acestea pot fi considerate esențiale sau nu.
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
Există trei opțiuni:
- au nevoie de taxe suplimentare în acest an sau trecut, atunci când buhotchetnost pentru că nu a fost încă aprobat. Semnificația erorii nu este importantă;
- au nevoie de taxe suplimentare anul trecut, reprezentând care este deja aprobat. erori semnificative;
- au nevoie de taxe suplimentare anul trecut, reprezentând care este deja aprobat. Eroare nesemnificativă.
Aceste documente nu vă obține dacă în auditul inspectorilor fiscali identifica erori. Dacă sunteți de acord cu inspectorii, data la care greșeala a fost descoperită, este ziua intrării în vigoare a deciziei de a percepe taxe suplimentare. Pe baza acestor date, perioada în care a avut loc eroarea, precum și pragul de semnificație și creditul în plus taxele sunt una dintre următoarele opțiuni.
Opțiunea 1: Ar trebui evaluate taxe suplimentare pe care acest an sau trecut. La momentul primirii deciziei de către inspectorii fiscali încă nu buhotchetnost aprobat.
În acest caz, creditul suplimentar TVA în contul altor cheltuieli ale perioadei curente, iar impozitul pe venit - în stare generală bună într-un cont de debit 99:
Debit 91-2 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- TVA-ul suplimentar de plătit la buget;
Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- evaluat impozitul pe venit suplimentar de plătit la buget.
Opțiunea 2. Prin decizia inspectorilor trebuie să evaluate taxe suplimentare ale ultimei perioade pentru care a fost deja aprobat buhotchetnost. Eroare identificată - este esențială.
Debit 84 de credit 68 Sub "Calculele TVA"
- TVA-ul suplimentar de plătit la buget;
Debit 84 de credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- evaluat impozitul pe venit suplimentar de plătit la buget.
Opțiunea 3: Auditul a primit o decizie privind taxele suplimentare ultima perioadă pentru care a fost deja aprobat buhotchetnost. Eroare nesemnificativă.
În acest caz, câștigurile și pierderile rezultate din corectarea erorilor reflectate în „Alte venituri și cheltuieli“ cont 91. Prin urmare, TVA-ul a estimat că expedierea prin poștă:
Debit 91-2 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- TVA-ul suplimentar de plătit la buget.
Dar, creditul fiscal pe venit suplimentar în corespondență cu contul 99 „Câștigurile și pierderile“ într-un mod general:
Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- evaluat impozitul pe venit suplimentar de plătit la buget.
Acest lucru rezultă din instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi 68 și 99).
Un exemplu de reflectare în contabilitate a TVA și a impozitului pe venit perceput în plus, ca urmare a inspecției fiscale câmp
arieratele de TVA a apărut din faptul că achiziția emise în erorile contabile.
25 mai, „Alpha“, a primit o decizie privind impunerea răspunderii fiscale și obligația de a plăti impozite.
Următoarele mențiuni se fac în contul:
Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- 5000 ruble. (. 25 000 de ruble × 20%) - reflectă obligația fiscală constantă;
O procedură similară este utilizată și în cazul în care decizia de inspecție contestată, dar încă evaluate taxe suplimentare plătite.
Locul de amplasare: cum să reflecte în contabilitate impozite și prime de asigurare, suplimentar perceput pe rezultatele inspecțiilor pe teren? Organizația nu este de acord cu inspectorii și va contesta decizia în instanța de judecată. sumele percepute în plus, nu sunt plătite.
Ordinea de contabilitate depinde dacă sunteți sigur că instanța va susține poziția.
La urma urmei, în cazul în care nu există nici o certitudine, este necesar pentru a reflecta apariția unei dispoziții. Acest lucru va afecta circuitul pe care va trebui să facă după ce instanța ia o decizie finală. Să examinăm unul câte unul.
Ce înregistrarea în contabilitate la data primirii deciziei de a percepe taxe sau taxe suplimentare care urmează să fie contestată în instanța de judecată? Există două opțiuni.
Opțiunea 1: Dacă sunteți sigur că va câștiga cazul, să nu este necesară o nouă înregistrare în contabilitate. Cu toate acestea, pentru a face acest lucru este necesar doar în cazul în care beneficiul este nici o îndoială acolo. De exemplu, atunci când există o practică extensivă și unic de arbitraj pe această temă controversată, în care judecătorii parte cu contribuabilii.
Opțiunea 2: Dacă aveți dubii că va fi în măsură să apere întreaga sumă a creanțelor sau a unei părți a acesteia, - efectuați intrările necesare pentru a reflecta aparitia unor datorii estimate.
- au o obligație care decurge din evenimente trecute, dar ne îndoim valabilitatea lor. În acest caz - este obligația de a plăti impozite sau contribuții suplimentare, care este contestată în instanță;
- nu există nici o certitudine că va fi capabil să-și apere poziția. Angajamentele încă mai trebuie să efectueze;
- valoarea datoriei, care poate fi estimat. Aceasta este, valoarea taxelor suplimentare, care nu pot fi apărate.
Prin urmare, în cazul în care nu sunt îndeplinite aceste condiții, nu orice înregistrare nu este necesar. În schimb, în cazul în care sunt îndeplinite toate condițiile necesare, este necesar să se reflecte datorii estimate. Mărimea lor este determinată de avocați și finanțatori ai companiei sau de un evaluator independent.
Dispoziție ar trebui să reflecte în contabilitate postare:
- a recunoscut un provizion pentru plata taxelor sau contribuțiilor.
Și ce cablarea după decizia finală a instanței? În funcție de faptul dacă ați recunoscut apariția unei dispoziții sau nu, trebuie să reflecte consecințele litigiului și decizia.
Opțiunea 1: Dacă nu există înregistrări în prepararea soluțiilor supervizori de a percepe taxe sau comisioane suplimentare nu a fost făcut, atunci data primirii deciziei conform rezultatelor nu trebuie să facă înregistrări de inspecție la fața locului. Numai dacă pierzi un proces, încă mai trebuie să facă înregistrările necesare. De exemplu, astfel:
Debit 91-2 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- TVA-ul suplimentar de plătit la buget;
Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- evaluat impozitul pe venit suplimentar de plătit la buget;
- evaluate prime suplimentare.
Opțiunea 2: Dacă se reflectă în continuare apariția unei dispoziții, rezultatul litigiului va trebui să reflecte într-un mod diferit. Există trei soluții posibile:
Revendicările contestate complet. La data intrării în vigoare a instanței (The MFTS regionale) trebuie să scrie pe valoarea totală a răspunderii estimată:
- o dispoziție amortizată în cuantumul taxelor suplimentare contestate pentru TVA (taxa, prime de asigurare).
Un exemplu de reflectare în contabilitate a TVA și a impozitului pe venit perceput în plus, ca urmare a inspecției fiscale la fața locului. Organizația contestată integral suma taxelor suplimentare
Arieratele de TVA este rezultatul subestimare a bazei impozabile.
25 mai, „Alpha“, a primit o decizie privind impunerea răspunderii fiscale și obligația de a plăti impozite.
„Alpha“ nu este recunoscută de angajamente și a decis să conteste rezultatele inspecției. Cu toate acestea, certitudinea absolută că acumularea va fi în măsură să conteste, un contabil și de avocați a organizației acolo.
Contabil calcula valoarea unui provizion, presupunând că nu va fi capabil de a face apel:
- 25 la suta din suma restanțelor la TVA - 25 000 ruble. (100 x 000 ruble 25%.);
- 20 la suta din suma arieratelor de impozit pe venit - 40 000 ruble. (200 000 ruble. x 20%).
25 Contabilitate „Alpha“, reflectate în contul unei dispoziții în valoare de taxe suplimentare:
Credit Debit 91-2 96
- 25 000 ruble. - reflectă o dispoziție din valoarea creanțelor contestate TVA;
Credit Debit 91-2 96
- 40 000 ruble. - reflectă o dispoziție din valoarea creanței contestate pentru impozitul pe venit.
MFTS părăsit organizațiile respinge recursul.
Organizația a apelat la instanța de judecată, iar decizia instanței cuantumul taxelor suplimentare a fost complet eliminate.
Credit Debit 96 91-1
- 25 000 ruble. - o dispoziție amortizată în valoarea creanțelor contestate TVA;
Credit Debit 96 91-1
- 40 000 ruble. - o dispoziție amortizată în valoarea creanțelor contestate pentru impozitul pe venit.
Revendicările provocat parțial. La data intrării în vigoare a deciziei instanței sau Serviciul Fiscal Federal România au nevoie de impozite sau taxe suplimentare. Dar numai în măsura specificată în decizia finală, în cazul în care să-l provoace nu te duci.
Taxă suplimentară a face acest lucru.
Pentru toate impozitele și taxele, altele decât impozitul pe venit, înregistrează următoarele postări:
- creditate la plata sumei impozitelor sau a primelor de asigurare și alte taxe (altele decât impozitul pe venit);
- o dispoziție amortizată în valoarea taxelor sau a primelor de asigurare și alte taxe, care ar putea fi contestată.
Impozitul pe venit va trebui să facă alte înregistrări:
Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- impozitul pe venit acumulată de plătit la buget;
- retrage o prevedere pentru impozitele pe venit (în suma integrală).
Acest lucru rezultă din instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi 68, 69, 91, 99).
Un exemplu de reflectare în contabilitate a TVA și a impozitului pe venit perceput în plus, ca urmare a inspecției fiscale la fața locului. Organizația a contestat parțial suma de taxe suplimentare
Arieratele de TVA este rezultatul subestimare a bazei impozabile.
25 mai, „Alpha“, a primit o decizie privind impunerea răspunderii fiscale și obligația de a plăti impozite.
„Alpha“ nu este recunoscută de angajamente și a decis să conteste rezultatele inspecției. Cu toate acestea, certitudinea absolută că acumularea va fi în măsură să conteste, un contabil și de avocați a organizației acolo.
Contabil calcula valoarea unui provizion, presupunând că cel mai probabil nu va fi capabil de a face apel:
- 25 la suta din suma restanțelor la TVA - 25 000 ruble. (100 x 000 ruble 25%.);
- 20 la suta din suma arieratelor de impozit pe venit - 40 000 ruble. (200 000 ruble. x 20%).
25 Contabilitate „Alpha“, reflectate în contul unei dispoziții:
Credit Debit 91-2 96
- 25 000 ruble. - reflectă o dispoziție în valoarea creanțelor contestate TVA;
Credit Debit 91-2 96
- 40 000 ruble. - reflectă o dispoziție în valoarea creanțelor contestate pentru impozitul pe venit.
MFTS părăsit organizațiile respinge recursul.
Organizația a apelat la instanța de judecată, iar decizia instanței valoarea de impozitare suplimentară a fost redusă:
- în ceea ce privește TVA - la 10 000 de ruble. (Abilitatea de a provoca 90 000 rub.);
- în ceea ce privește impozitul pe venit - până la 30 000 de ruble. (Capabil să conteste 170 de mii de ruble.).
Debit 96 de credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 10 000 freca. - evaluate cheltuieli suplimentare în bugetul valoarea TVA-ului;
Credit Debit 96 91-1
- 15 000 ruble. (.. 25 000 de ruble - 10 000 ruble) - o dispoziție amortizată în cuantumul taxelor suplimentare în litigiu TVA;
Credit Debit 96 91-1
- 40 000 ruble. - retrage un provizion pentru impozitul pe venit (suma totală);
Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- 30 000 ruble. - apreciază că trebuie plătită suma impozitului pe venit.
Un exemplu de reflectare în contabilitate a TVA și a impozitului pe venit perceput în plus, ca urmare a inspecției fiscale la fața locului. Organizația nu a fost în măsură să conteste valoarea taxelor suplimentare
Arieratele de TVA este rezultatul subestimare a bazei impozabile.
25 mai, „Alpha“, a primit o decizie privind impunerea răspunderii fiscale și obligația de a plăti impozite.
„Alpha“ nu este recunoscută de angajamente și a decis să conteste rezultatele inspecției. Cu toate acestea, certitudinea absolută că acumularea va fi în măsură să conteste, un contabil și de avocați a organizației acolo.
Contabil calcula valoarea unui provizion, presupunând că nu va fi capabil de a face apel:
- 25 la suta din suma restanțelor la TVA - 25 000 ruble. (100 x 000 ruble 25%.);
- 20 la suta din suma arieratelor de impozit pe venit - 40 000 ruble. (200 000 ruble. x 20%).
25 Contabilitate „Alpha“, reflectate în contul unei dispoziții în valoare de taxe suplimentare:
Credit Debit 91-2 96
- 25 000 ruble. - reflectă o dispoziție în valoarea TVA percepută suplimentar;
Credit Debit 91-2 96
- 40 000 ruble. - reflectă o dispoziție în valoare de taxe suplimentare pe profit.
MFTS părăsit organizațiile respinge recursul. Hotărât să nu meargă la tribunal pe acest contabil zi efectuate în contul următoarele postări:
Debit 96 de credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 25 000 ruble. - TVA-ul suplimentare cu privire la rezultatele testelor (în ceea ce privește o dispoziție);
Debit 91-2 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 75 000 ruble. - TVA-ul suplimentare cu privire la rezultatele testelor (în ceea ce privește sumele care nu sunt recunoscute ca o dispoziție);
Credit Debit 96 91-1
- 40 000 ruble. - amortizată anterior a recunoscut un provizion pentru impozitul pe profit;
Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- 200 000 ruble. - evaluat impozitele pe venit suplimentare cu privire la rezultatele testelor.
responsabilitate
O eroare în contabilitate și raportare a ofițerilor Organizației amendat. Și, în cazul în care, ca urmare a mai multor impozite și subevaluate, acesta va fi pedepsit, și organizarea în sine, și amenzile crește.
încălcare flagrantă a cerințelor de contabilitate, inclusiv pentru situațiile financiare. amenzi. de tensionată Pentru astfel de ofițer de acțiune se confruntă cu o amendă de la 5000 la 10 000 de ruble. încălcarea repetată a amenințat o amendă de la 10 000 la 20 000 de ruble. sau descalificarea pentru o perioadă de un an la doi ani.
Penalizarea la cererea inspectoratului fiscal numit de instanta (Art. 1, Art. 23.1, Art. 15.11 din Codul administrativ).
De multe ori vinovat recunosc contabilul-șef sau de persoana care îl înlocuiește. Șeful organizației poate fi găsit vinovat:
În același manager sau contabilul-șef poate fi complet scutite de răspundere administrativă în cazul în care:
- Organizația a prezentat o declarație revizuită fiscală (calcul) și taxe contra cost și taxe, și penalități;
- organizație a corectat eroarea de raportare (de exemplu, a depus o situațiile financiare revizuite), înainte de aprobarea acestuia.
Acest lucru este menționat la punctul 2 din notele la articolul 15.11 KodeksaRumyniyaob administrativ Infracțiunile.
Cu toate acestea, o reflectare greșită în contabilitate a activelor și a operațiunilor de afaceri poate recunoaște o încălcare gravă a regulilor de venituri și cheltuieli. Adică, în cazul în care acestea sunt impozite prea mici. Responsabilitatea în acest caz, prevăzut la alineatul 3 al articolului 120 din Codul fiscal.
În cazul în care o astfel de încălcare este comisă într-o perioadă fiscală, inspecția are dreptul de a amenda organizației pentru 10 000 de ruble. În cazul în care încălcarea identificată în diferite perioade fiscale, pedeapsa va crește la 30 000 de ruble.
Tulburarea care a dus la o subestimare a bazei de impozitare, se pedepsește cu amendă de la 20 la sută din valoarea fiecărei a taxei neplătite, dar nu mai puțin de 40 000 de ruble.