TVA-ul „mai sus“ sau „în interior“?
Atunci când efectuarea de plăți pentru bunuri (lucrări, servicii), organizațiile nu pot folosi banii, și celelalte proprii (produse, bunuri, etc.). În acest caz, valoarea TVA deductibilă conform revendicării 2 Articolul 172 Brut kodeksaRumyniyasleduet calculată pe baza valorii contabile a proprietății.
Se pune întrebarea: ce înseamnă „bazată“?
La pasul 2, articolul 172 NKRumyniyaustanavlivaetsya procedură specială de aplicare a deducerilor fiscale folosind bunuri imobiliare proprii contribuabilului (inclusiv bilete la ordin terță parte) în plăți pentru bunuri (lucrări, servicii) le-au procurat.
Valoarea TVA-ului efectiv plătit pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) se calculează pe baza valorii contabile a proprietății (ținând cont de reevaluare sale, depreciere și amortizare, care se desfășoară în conformitate cu legislația rusă), transferate ca plată.
Astfel gl.21 „taxa pe valoarea adaugata“ NKRumyniyane prevede o metodologie de calcul al cuantumului TVA deductibil, iar în acest sens, există două întrebări principale: cum să calculeze valoarea impozitului, și ce rata de a aplica pentru calculul?
Cotele de impozitare sunt prevăzute st.164 Codul fiscal. Din prevederile acestui articol, putem concluziona că nu ar trebui să fie utilizate ratele calculate de 18/118 sau 10/110, în acest caz, ca și în Codul fiscal nici o referire directă la utilizarea lor într-o astfel de situație, în conformitate cu revendicarea 4 st.164 NC Federația rusă.
Rezultă că valoarea deducerea TVA-ului privind organizarea proprietății transferate se calculează ca raportul dintre valoarea contabilă a bunurilor proprii și rata de impozitare de 18 sau 10%.
Fluxurile de numerar sunt, de asemenea, proprietatea organizației. Atunci când acestea sunt trimise ca plată pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) valoarea TVA-ului este în interior, și anume, într-o cantitate corespunzătoare de bani.
Apoi, putem concluziona că metoda de calcul ar trebui să fie aplicată în transmiterea altor tipuri de proprietate.
În acest caz, în cazul în care valoarea TVA calculată de către contribuabil, pe baza valorii contabile a bunurilor din producția proprie scade valoarea TVA-ului menționat în factura primită de la furnizor, înregistrarea achizițiilor de carte pe factură cu privire la valoarea impozitului calculat de contribuabil la valoarea contabilă a bunuri de producție proprie.
Cu alte cuvinte, deduce TVA-ul organizației poate doar în valoarea contabilă a propriilor bunuri. Calculul limitând astfel cantitatea de contribuabil al TVA trebuie să fie comparat cu suma pe care este listat în furnizorul de factură. Și deducerea este luată mai mică dintre aceste două valori.
Poziția sistemului judiciar cu privire la această problemă este după cum urmează: Articolul 172 revendicării 2 NKRumyniyaotnositsya toate cazurile în care plata pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) organizarea utilizează proprietatea sa, și este utilizat pentru a determina valoarea TVA-ului în absența plății în numerar.
Apoi, următoarea întrebare este ce să facă în cazul în care valoarea TVA-ului în factura furnizorului depășește suma calculată pe baza valorii contabile a proprietății transferate? În cazul în care nu a acceptat pentru Atribuit deducerea valorii TVA-ului?
În cazul în care valoarea TVA-ului pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii), sunt enumerate în paragraful 2 articolul 170 din Codul fiscal.
Nu este acceptat la o deducere a valorii TVA-ului în cazul calculelor cu furnizorii de proprietate proprii la alineatul 2 articolul 170 NKRumyniyane numit.
În consecință, nu se deduce valoarea TVA este acoperită de fondurile proprii ale organizației, și anume, nu se poate reduce profit impozabil.
Exemplu. SA „Forward“ este calculat pentru serviciile pentru a oferi spațiu de închiriat bunuri de producție proprii.
Chiria pentru luna este de 118 000 de ruble. (Inclusiv TVA -. 18 000 rub).
Valoarea contabilă a bunurilor transferate societății în ceea ce privește chiria - 80 de mii de ruble.
În contabilitatea SA a făcut următoarea detașare:
Debit 62 - Credit 90/1
- 118 000 de ruble. - reflectă veniturile pentru bunurile vândute;
Debit 90/3 - Credit 68
- 18 000 de ruble. - TVA la buget;
Debit 90/2 - Credit 43
- 80 000 de ruble. - acuzat costul bunurilor fabricate;
Debit 20 - Credit 60 (76)
- 100 000 de ruble. - chiria acumulată;
Debit 19 - Credit 60 (76)
- 18 000 de ruble. - reflectă TVA-ul pe chirie (ca factura arendator);
Debit 60 (76) - Credit 62
- 118 000 de ruble. - să includă așezări privind tranzacția;
Debit 68 - 19 de credit
- 12 203 ruble. (. 80 000 ruble x 18/118) - adoptat de deducere a TVA-ului în valoarea contabilă a mărfurilor;
Debit 91/2 - Credit 19
- 5797 ruble. (18 000 de ruble. - 12 203 freca.) - o parte din TVA dedusă nu este deductibilă.
ACDI „Economie și Viață“
semnat de imprimare