Obiectul de impozitare pe profit - ce este?
Conceptul de profit pentru scopuri fiscale este dezvăluită în domeniu. 247 din Codul fiscal. Dacă - o organizație românească, care nu este un membru al unui grup consolidat de contribuabili (KGN), profit pentru tine - aceasta este diferența pozitivă dintre veniturile și cheltuielile luate în considerare în scopuri fiscale. Pentru participanții din profitul CTG - este cantitatea de profiturile totale ale tuturor membrilor grupului care pot fi atribuite unei anumite părți.
Profiturile organizațiilor străine care desfășoară misiuni permanente vRumyniyacherez sunt venituri reprezentative a redus costurile. Pentru alte companii străine este veniturile derivate din surse din Federația Rusă, stabilite în conformitate cu art. 309 din Codul fiscal.
În acest articol, vom lua în considerare doar obiectul cel mai masiv de impozit pe profit impozitare - profit românului.
Există o pierdere - nici un obiect
După cum se știe, profitul - este doar una dintre performanța financiară. Alternativa la ea - o pierdere, și este, de asemenea, posibil să se contabilitatea fiscală.
Dar obiectul impunerii impozitului pe profit este doar profitul. În cazul în care o pierdere - nu există nici un obiect (și, prin urmare, obligația de a plăti impozit prea).
Veniturile și clasificarea „profitabile“
Astfel, profitul - diferența pozitivă dintre veniturile primite de către organizație și costurile suportate.
Venituri în scopuri „profitabile“, conform revendicării. 1 lingura. 248 din Codul fiscal, sunt după cum urmează:
Se pornește din vânzarea de bunuri / lucrări / servicii (inclusiv care rezultă în natură) dobândite, precum și din vânzarea drepturilor de proprietate de producție proprie, precum și anterior.
Acestea includ toate celelalte venituri, în plus față de venituri. De exemplu, (punctul 250 din NC.):
Dimensiunea suportului de venituri:
impozitele pe venituri impozabile nu sunt suportate de cumpărător, adică. E. de TVA și accize (alin. 1, art. 248 din Codul fiscal).
Nu este nevoie să fie luate în considerare în impozitarea veniturilor din lista din art. 251 din Codul fiscal. De exemplu, o astfel primire ca:
- Pre-plata pentru mărfuri (lucrări, servicii) pentru contribuabilii care utilizează metoda de angajamente;
- primite ca gaj sau garanție de depozit;
- a primit contribuții la capitalul social;
- suma primită de către intermediar, în legătură cu executarea unui acord de mediere sau în ceea ce privește costurile recuperabile suportate pentru comitent;
- credit sau împrumuturi primite de către organizație, precum și fondurile primite în rambursarea împrumuturilor acordate de acesta și altele.
Nu toate costurile - rata de profit
Pentru a lua în considerare reducerea costurilor veniturilor, și, astfel, profituri, acestea trebuie să îndeplinească anumite cerințe. Aceste cerințe sunt stabilite prin articolul. 252 din Codul fiscal.
Astfel, costurile trebuie să fie:
- Justificată, care este justificată economic și evaluată în termeni monetari.
- Confirmate prin documentele întocmite:
- sau în conformitate cu legislația românească,
- sau în conformitate cu uzanțele comerciale aplicate în statul în care au fost efectuate cheltuielile.
Costurile pot confirma inclusiv documente, confirmând indirect costurile suportate (de exemplu, declarația vamală, prin ordin al călătoriei, documentele de călătorie, rapoarte de progres, în conformitate cu contractul).
- Realizat pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri.
În plus, costurile nu ar trebui să fie specificate în art. 270 NKRumyniyav o neînregistrat de impozitare. De exemplu, aceste costuri includ penalități, amenzi, sancțiuni, transferate la buget, contribuțiile la capitalele autorizate ale altor organizații, credite, proprietate transferate, cu titlu gratuit și altele.
Clasificarea cheltuielilor de reducere a profiturilor
În funcție de natura cheltuielilor, precum și organizarea condițiilor de cheltuieli clasificate:
- pe asociate cu producția și punerea în aplicare (denumit în mod convențional de producție a acestora);
- cheltuieli non-operaționale.
Există cazuri în care unele costuri cu baze egale pot fi atribuite mai multe grupuri de costuri. Apoi, organizația are dreptul să se definească, în grupul pe care le clasifică (pag. 4 din art. 252 din Codul fiscal). Ca un exemplu, unele taxe bancare care pot fi recunoscute ca producție (cop. 25, n. 1, v. 264 RF) și costurile non-operaționale (cop. 15, n. 1, v. 265 RF).
Costurile asociate cu producția și vânzarea
Costurile de producție includ (Clauza 1 din articolul 253 din Codul fiscal ..):
Aceste costuri, la rândul lor, pot fi împărțite în mai multe tipuri:
Acestea inclusiv costurile de achiziție aferente (articolul 254 din Codul fiscal.):
- producția de materii prime, și anume cea utilizată în mod direct în producția de bunuri (lucrări, servicii), și formează baza oricărui produs este o componentă necesară ..;
- materiale auxiliare folosite pentru ambalare și alte produse de formare (inclusiv pre-vânzare) și necesare pentru alte scopuri industriale și casnice, în special pentru testarea, monitorizarea, întreținerea, instalații și echipamente, și așa mai departe, etc..;
- instrumente, aparate, echipamente, instrumente, echipamente de laborator, îmbrăcăminte de protecție și alte elemente de protecție personală și colectivă prevăzute de lege și a altor bunuri care nu este amortizat;
- componente supuse montaj, și produse semifinite sunt prelucrate ulterior;
- Combustibil, apă și energie;
- lucrări și servicii cu caracter industrial;
- materiale ecologice pentru întreținerea și exploatarea mijloacelor fixe și a altor bunuri de protecție a mediului.
- Costurile forței de muncă.
Astfel de cheltuieli sunt majore (RF articolul 255 NC.):
În sensul activelor fiscale recunoscute la profitul amortizat (Clauza 1 din articolul 256 din Codul fiscal ..):
- care compania deține dreptul de proprietate (cu excepția cazului în care se prevede altfel prin SEC. 25 din Codul fiscal)
- utilizate pentru a genera venituri,
- cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni,
- costul inițial de mai mult de 40.000 de ruble.
Este toate celelalte costuri asociate producției și vânzărilor, dar care nu sunt incluse în grupul precedent. Lista lor ilustrative cuprinse în art. 264 din Codul fiscal. Printre acestea:
cheltuieli extraordinare
Al doilea grup a reprezentat impozitarea costurilor - cheltuieli non-operaționale. Ele nu sunt direct legate de procesul de fabricație și punerea în aplicare a GWS. Acest lucru, în special, (N 1 v 265 NC..):
- dobânzii pentru toate obligațiunile;
- Dispoziție pentru conturile îndoielnice în cazul în care metoda de acumulare (vezi „Indemnizație pentru conturile îndoielnice: ordinea creației și calcularea deducerilor.“);
- costurile de lichidare a sistemului de operare dezafectate, scrie-off de active necorporale, inclusiv amortizarea sumelor nedonachislennoy;
- amenzi și alte sancțiuni pentru încălcarea contractuale sau a obligațiunilor, precum și o compensație pentru costurile de daune;
- premium (reducere) plătită (furnizat) către cumpărător pentru îndeplinirea anumitor condiții ale contractului, în special volumul achizițiilor și altele.
Există, de asemenea, un non-cheltuielile de exploatare sunt pierderi egale (clauza 2 din articolul 265 din Codul fiscal ..):
Metode de venituri și cheltuieli
Pentru a calcula corect impozitul pe venit, există puține să știe ce veniturile și cheltuielile sunt contabilizate impozitare. De asemenea, este necesar să se identifice în mod corect data la care acestea trebuie să fie luate în considerare.
Capitolul 25 NKRumyniyapredusmotreny 2 metode de venituri și cheltuieli:
Alegeți o organizație metodă are dreptul de a deține, în același timp, trebuie să-l fixeze în politica de contabilitate. Dar să fie conștienți de faptul că metoda prevăzută în numerar unele limitări - acestea sunt discutate mai jos.
metoda de angajamente
metoda de calcul este faptul că veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în perioada în care acestea apar, indiferent de data primirii / plata fondurilor (alin. 1, art. 271, alin. 1, art. 272 din Codul fiscal).
Câștigurile legate de perioade (fiscale) de mai multe de raportare, în cazul în care relația dintre veniturile și costurile nu pot fi clar definite sau determinate indirect, ar trebui să fie distribuite ținând cont de principiul uniformității recunoașterii lor (p. 2, art. 271 RF).
Data recunoașterii veniturilor neoperațională sunt definite în Sec. 4 al art. 271 din Codul fiscal.
În ceea ce privește contabilitatea de angajamente cheltuielilor Art. 272 NKRumyniyapredusmatrivaet următoarele reguli:
- Cheltuielile sunt recunoscute ca atare în perioada la care se referă, indiferent de momentul plății efective a banilor sau altă formă de plată.
- Costurile sunt recunoscute în perioada în care apar din condițiile de tranzacții. În cazul în care acordul nu conține astfel de condiții și relația dintre venituri și cheltuieli nu pot fi clar definite sau determinate indirect, costurile distribuite în mod independent contribuabilul.
- În cazul în care termenii contractului prevăzut pentru generarea de venituri pentru mai mult de o perioadă de raportare și nu oferă o livrare eșalonată a mărfii (lucrări, servicii), costurile sunt alocate de către contribuabil în mod independent, în ceea ce privește principiul uniformității de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor.
- Costurile care nu pot fi atribuite în mod direct la costurile unei anumite activități, sunt distribuite în mod proporțional cu veniturile corespunzătoare din valoarea totală a tuturor veniturilor.
Data recunoașterii anumitor tipuri de cheltuieli, inclusiv non-operare, Art stabilit. 272 din Codul fiscal.
metoda de numerar
Esența ei este că veniturile și cheltuielile sunt recunoscute „de plată“, adică:
- Data primirii de venit este recunoscut ziua de primire a banilor în bancă sau casierie, primirea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, rambursarea datoriilor către contribuabil în orice alt mod (Sec. 2, art. 271 din Codul fiscal).
- Cheltuielile sunt costurile după efectuarea plății efective. Rezilierea de plata este recunoscut obligație reciprocă de a vânzătorului, care este conectat direct cu sursa (p. 3 al art. 273 din Codul fiscal).
Selectați această metodă nu poate toți contribuabilii - numai cei care au valoarea veniturilor din vânzarea GWS (fără TVA), în media celor 4 trimestre anterioare nu a depășit 1 milion de ruble pentru fiecare trimestru (Clauza 1 din articolul 271 din Codul fiscal ..).
Obligația de a plăti impozit pe venit apare numai atunci când o organizație a obiectului de impozitare - venituri. În general, profitul este diferența pozitivă între venituri și costuri.
Pentru a determina dacă un obiect, trebuie să identifice toate recunoscute pentru veniturile fiscale și luate pentru a reduce costurile lor și să le ia în considerare în baza de impozitare în conformitate cu metoda aleasă de recunoaștere - un numerar sau de angajamente. Trebuie amintit faptul că câștigurile și pierderile pe anumite tranzacții sunt înregistrate într-un mod special.
În cazul în care rezultatul este o pierdere a obiectului nu se produce, iar taxa nu trebuie să plătească.