Cazuri în care cumpărătorul vânzătorul a enumerat avans, iar mărfurile și nu ia banii înapoi nu este necesară, nu este frecventă. Aparent, atât de multe probleme care apar într-o astfel de situație, nu este suficient reglementat prin lege.
Organizația este angajată în comerțul cu ridicata. Cumpărătorul a primit un avans, iar bunurile nu sunt expediate. Statutul de limitări a expirat, cumpărătorul produsului nu ajunge, este imposibil de găsit. Cu suma TVA-ului plătit în avans. Cum să se ocupe cu avansuri restante în contabilitate și fiscalitate? Fie că este posibil să se scrie pe TVA datoria acumulată în scopuri fiscale să ia în considerare ca o cheltuială?
După ce a primit o plată în avans de la client, organizația le consideră o parte din datorii (pag. 3 și 12 PBU 9/99 „Venituri ale unei entități“). Cel puțin o dată pe an (la decizia capului și poate fi de multe ori) necesare pentru a efectua un inventar al conturilor de plătit (art. 12 din Legea federală a 21.11.96 numărul 129-FZ „Cu privire la contabilitate, p. 27 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară România, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor România 29.07.98 № 34n, denumit în continuare - Regulament).
Consiliul de Ancheta confirmă corectitudinea și validitatea sumelor de plătit (cop. „În“ para. 3.48 a instrucțiunilor metodice privind inventarierea obligațiilor de proprietate și financiare, aprobat prin Ordinul Ministerului român al Finanțelor din data de 13.06.95 numărul 49). inventar de inventar este tras rezultatele calculelor cu cumpărătorii, furnizorii și alți creditori, debitori și forma № INV-17, aprobat prin decizia Goskomstat România 18.08.98 № 88.
Identificat în inventarul avansurilor pentru care termenul de prescripție a expirat, sunt amortizate în conformitate cu fiecare obligație pe baza datelor de inventar, o justificare scrisă și ordinul șefului organizației (alin. 78 de regulamente). Stătut „kreditorki“ este recunoscut în alte venituri pe parcursul perioadei în care termenul de prescripție a expirat, în suma raportată în contabilitate (p. 7, 10,4 și 16 PBU 9/99).
La primirea organizației în avans cu plata acesteia suma de TVA. La derecunoașterea conturi de plătit sub forma unei sume de impozit în avans este inclusă în alte cheltuieli (pag. 11 Pbu 10/99 „costuri de organizare“). Este făcut anunțuri:
Credit Debit 62 91-1
- conturi amortizate de încasat în suma avansată;
Debit Credit 91-2 62-TVA (sau 76-TVA)
- TVA dezafectate încasat primirea plății în avans.
Versiunea One. "Anti-discriminare". Compoziția venitului include întreaga sumă plătită în avans, împreună cu TVA. Valoarea taxei este luată în considerare ca o cheltuială în scopuri fiscale. Adepții acestei poziții cred că anularea „kreditorki“ TVA-ul poate fi contabilizate în orice alte cheltuieli legate de producție și de vânzări, bazată pe polițist. 1 p. 1 lingura. 264 din Codul fiscal, sau ca parte a cheltuielilor de exploatare (fără sub-clauza. 20 alin. 1, art. 265 din Codul fiscal). O altă abordare, în opinia lor, conduce la o discriminare a contribuabililor, în funcție de modul de apariție a datoriilor.
Discriminarea este după cum urmează. Dacă acceptăm că TVA-ul plătit la avansuri, atunci când debitarea conturilor de plătit nu este inclusă în costul, există o situație interesantă. Ca regulă generală, cumpărătorul a primit bunurile de la vânzător și factura ia de a deduce TVA-ului, fără a aștepta plată (alin. 1, 2, art. 171 și n. 1, art. 172 din Codul fiscal). În cazul în care cumpărătorul, indiferent de motiv, deducerea fiscală nu este acceptată, iar plata nu a listat, acesta are dreptul de a fi retrasă „kreditorki“ să ia în considerare valoarea TVA aferentă datoriei ca o cheltuială. Base - Semnătura. 14, n. 1 lingura. 265 din Codul fiscal.
Se pare că contribuabilii care au primit bunuri donate pot lua deducerea TVA-ului sau să-l includă în costul. Contribuabilii care au primit fonduri donate (avansuri) și plata TVA-ului, nu are dreptul să-l ia, fie la deducerea, nu au fost luate în considerare în costurile.
Versiunea a doua. Transformational. Aceasta este versiunea cea mai ingenioasă și riscantă a tuturor. Aceasta constă în faptul că includerea veniturilor în avans cu termen de prescripție a expirat modifică natura calificării și a resurselor fiscale și, prin urmare, ordinea de impozitare a acestora. În loc de avans cu TVA venituri impozabile și neimpozabile, am donat veniturile, nu este legată de costul mărfurilor. primirea gratuită nu este supusă TVA-ului (art. 146 din Codul fiscal) în numerar. Dar aceste fonduri sunt incluse în veniturile nefuncționare, pe baza n. 8, art. 250 din Codul fiscal. Astfel, plata în avans TVA-ul achitat anterior trebuie returnate contribuabilului ca plătită în plus și este inclus în suma de „kreditorki“, care se aplică venitului în scopuri fiscale.
A treia versiune. Editorial. În opinia noastră, în venit la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, precum și în contabilitate, includ suma primită anterior de plată în avans minus valoarea TVA-ului plătit la buget din acel avans. Cu toate acestea, TVA-ul nu deductibil.
Iată argumentele. În conformitate cu art. 41 NKRumyniyasumma TVA-ul plătit efectiv în buget, nu poate fi considerată ca un beneficiu economic și, prin urmare, nu poate fi venit supus impozitului pe venit. În plus, semnătura. 2 n. 1 lingura. 248 NKRumyniyaustanovleno că, în determinarea venitului din care a exclus cuantumul taxelor percepute pentru cumpărător.
Procedura de aplicare a deducerilor de TVA stabilite la art. 171 și 172 din RF TC. Ei afirmă că TVA-ul calculat și plătit la bugetul de la primirea plății în avans, pretinde o deducere sau la momentul livrării mărfii (lucrări, servicii), sau la momentul restituirii (Sec. 5, art. 171 și p. 4 din art. 172 Codul Fiscal).
În cazul nostru, bunurile nu sunt expediate, avansul nu este returnat. Prin urmare, nu poate pretinde o deducere.
Ministerul de Finanțe: toate recunosc, nimeni afară!
Toate cele trei versiuni enumerate suntem „expediate“, în cadrul Ministerului de Finanțe al România, cerându-finanțatori să-și exprime opinia. Și ne-am întors încă o altă variantă de realizare soluția problemei noastre.
Sergey Kryuchkov, consilier al Departamentului de politică tarifară fiscală și vamală a Ministerului Finanțelor România:
„În conturile contabile fiscale de plătit (datorii față de creditori), amortizată în legătură cu expirarea termenului de prescriptie sau din alte motive, cu excepția cazurilor prevăzute de polițist. 21, n. 1 lingura. 251 din Codul fiscal, a recunoscut venituri non-exploatare. Base este n. 18 st. 250 din Codul fiscal.
Astfel, ca urmare a expirării termenului de prescripție organizația este obligată la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit pentru a include în veniturile din suma primită anterior de plată în avans. Având în vedere faptul că bunurile nu sunt puse în aplicare, prevederile sub-clauzei. 2 n. 1 lingura. 248 NKRumyniyana care nu fac obiectul acestei operațiuni. Prin urmare, suma primită anterior de plată în avans sunt incluse în veniturile cu valoarea taxei pe valoarea adăugată.
În conformitate cu prevederile Sub. 1 p. 1 lingura. 264 kodeksaRumyniyav Brut alte cheltuieli legate de producție și de vânzări, a reprezentat pentru suma de impozite și taxe. Scrie-off de conturi de plătit la avansurile primite confirmă lipsa de punere în aplicare.
În conformitate cu sub-clauza. 14, n. 1 lingura. 265 cheltuieli non-operaționale NKRumyniyav legate de producție și vânzare, include costul sub formă de impozite, aferente stocurilor livrate, lucrări și servicii, dacă se plătesc (datorii față de creditori) pe o livrare amortizată în cursul perioadei de raportare, în conformitate cu alin. 18 Articolul . 250 din Codul fiscal. Aceasta este, contribuabilul poate reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit pe valoarea TVA-ului datorat numai pe stocuri, munca, servicii, amortizată în perioada de raportare, în conformitate cu punctul. 18 art. 250 cheltuieli non-exploatare NKRumyniyav.
Posibilitatea de a lua în considerare cheltuielile de non-exploatare în valoarea taxei pe valoarea adăugată taxa pe avansurile primite amortizată în legătură cu trecerea timpului, capitolul 25 din kodeksaRumyniyane fiscal furnizat. "
Elena Vikhlyaeva, Consultant, Departamentul de Impozite indirecte Departamentul de Taxe și Tariful vamal Ministerul Finanțelor Politica de România:
„Recuperarea TVA calculată și plătită la bugetul din plățile în avans efectuate în cazul întoarcerii lor cumpărătorului (Sec. 5, art. 171 din Codul fiscal). Având în vedere faptul că, în acest caz, valoarea plății în avans nu vor fi returnate, motiv pentru deducerea taxei pe valoarea adăugată nu sunt acolo. "
Având în vedere diversitatea reprezentată de poziția punct în această chestiune se poate pune doar SAC. Dar când se întâmplă acest lucru este necunoscut.
Semnificația inventarului
Instanțele consideră că trebuie să existe un inventar anual calcule, și punctul de la care să includă în venituri valoarea datoriei necesare în perioada fiscală în care termenul de prescripție a expirat.
Poate contractantul la data de realizare a lucrărilor de construcții # 40, pentru a transfera obiectul de construire a clientului # 41; a crea rezerve pentru costurile viitoare pentru reparații de garanție și service în garanție pe baza art. 267 NKRumyniyav valoarea sumei deducerii de garanție? Organizația are dreptul de a scrie pe cheltuiala acumulate costurile de furnizare suportate de garanție pentru reparații?
Acest articol va descrie modul de a determina care sunt criteriile de munca pot fi atribuite la adaptarea sau repararea activelor fixe?
Angajații care combină locul de muncă și de studiu pentru examene, teze de apărare, sau pur și simplu să adopte o legislație intermediară pre-sesiune pare concediu de studiu. Mai mult decât atât, spre deosebire de concediu anual plătit, concediu de studii se acordă, indiferent de cât de mult o anumită organizație a lucrat pentru angajat - zi sau o jumătate de an. Practic, fiecare organizație există studenți și angajați periodic în legătură cu aceste întrebări apar. Acest articol va spune că angajatorul trebuie să știe despre concediu de studiu.