Activitățile asigurătorului nu presupune numai recupera costurile, dar, de asemenea, de profit. Volumul profitului bilanțului al asigurătorului de a furniza venituri pe care le primește, ca urmare a operațiunilor atât de asigurare și non-asigurare.
profitul contabil al asigurătorului este format din venituri din activități de asigurare, profit de investiții și de plasare a fondurilor libere temporare, profit din alte operațiuni. Cel mai dificil este calcularea venitului din activitatea de asigurare. Profit din operațiuni de asigurare - este un rezultat financiar pozitiv, care realizează un surplus de acoperire de asigurare, asigurătorul îndeplinește pe deplin obligațiile care decurg din contractele de asigurare încheiate în numele său, pe o perioadă de timp (de obicei un an). Luați în considerare acest indicator mai detaliat.
5.4.1. Profit din operațiuni de asigurare
Rezultatul financiar al operațiunilor de asigurare constă din două elemente: profit (sau pierdere) ale asigurătorului și câștigul (sau fluxul) din rezervele de asigurare. Profit din operațiuni de asigurare - este diferența dintre valoarea primelor încasate și costul serviciilor de asigurare. Asigurarea prin natura non-productivă a produsului excedentar este creat, astfel încât profitul generat de transferuri de asigurați, adică părțile specifice ale produselor suplimentare care sunt create în alte industrii și asigurători sub forma cumulate plătite acestora de către asigurători a primelor de asigurare (contribuții). Necesitatea asigurătorului de a face un profit este determinat de obiectivul general al activității de asigurare pe piață.
rata de rentabilitate, care este definit ca raportul dintre valoarea anuală a profitului la valoarea anuală a primelor pentru orice tip de asigurare sau de asigurare în operațiuni generale, numit profitabilitatea operațiunilor de asigurare. profit în comparație cu volumul primelor de asigurare primite arată cât de mult profit asigurătorul primește de la fiecare unitate a primei de asigurare, și negociază valoarea profitului ca sursă de resurse financiare la volumul lucrărilor efectuate pe formarea fondului de asigurare.
Conform Legii Ucrainei „Cu privire la modificarea Legii Ucrainei“ Cu privire la impozitarea profiturilor corporațiilor „[20], profiturile asiguratorilor din operațiuni de asigurare în scopul impozitării nu este determinată. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că el nu ar trebui să fie determinată la toate. La urma urmei, asigurătorul în nici un caz, ar trebui să cunoască cu exactitate rezultatele financiare ale punerii în aplicare a operațiunilor de asigurare, pentru a monitoriza modul în mod eficient o efectuează asigurare; pe baza unui proiect cu fonduri de rezervă speciale clar definite și formă, rezervele disponibile; să plătească dividende fondatorilor și acționarilor; întocmirea situațiilor financiare, în cazul în care se presupune o acoperire a acestui indicator. Aceasta este problema definirii venitului de asigurare este relevantă.
Având în vedere rata de asigurare ca prețul relativ al serviciilor de asigurare și ținând cont de structura tarifului (secțiunea 4), am constatat că, la fel ca orice preț, tariful este format din costul (taxa pentru riscul și sarcina, sau costul de a face afaceri pentru furnizarea de servicii de asigurare) și profitul . Profitul este de obicei planificat în dezvoltarea tarifelor pentru toate tipurile de asigurări (cu excepția unor tipuri de asigurare obligatorie). Conform ideii de bază de asigurare, construirea de tarifare net se bazează pe principiul echivalenței în relația dintre asigurător și asigurat, precum și mărimea sarcinii în rata brută a asigurătorului trebuie să furnizeze mijloacele pentru organizarea și desfășurarea procesului de subscriere. De aceea, profitul poate fi considerată ca o componentă a sarcinii.
În același timp o sursa de venituri din operațiuni de asigurare poate fi profitul în tarifele stabilite la rata de bază ca un element separat, prețurile de servicii de asigurare. Ca element tarifar, profitul norma joacă un rol important în reglarea cererii și ofertei pentru anumite tipuri de produse de asigurare.
Cu toate acestea, societatea de asigurare poate face un profit din activitatea de asigurare nu sunt numai și nu atât de mult din cauza acestei componente a tarifului. Profitul obtinut prin reducerea costurilor serviciilor de asigurare: în primul rând, reducerea mărimii cheltuielilor de judecată, în cazul în care conducerea companiei de asigurări efectuate mai eficient, cu mai puțin decât era de așteptat în etapa de calcul a ratelor de asigurare; În al doilea rând, din cauza tipuri de pierderi mai mici de asigurare pe care asigurătorul poartă (profituri pot apărea atunci când operațiunile de asigurare în perioada de raportare au fost mai puțin neprofitabile decât media pentru perioadele anterioare, indicatorii utilizați la calcularea ratelor de asigurare, care este, în cazul în care cursul obiectivă a evenimentelor a fost o încălcare a principiului echivalenței între suma colectată primelor nete și suma plătită efectiv asiguraților).
Procesul de formare a profitului din operațiuni de asigurare în companii precum risc și companiile implicate în asigurări de viață, diferă din cauza diferitelor mecanisme economice ale activității lor. În aceste societăți pe principii diferite formate rezerve de asigurare, ceea ce impune o amprentă semnificativă asupra determinării volumului de profit.
5.4.1.1. Profit din operațiuni de asigurare pentru asigurarea de risc se calculează secvențial, ca urmare a următoarelor etape:
1 - calculul primelor neîncasate (discutate mai jos în secțiunea 6);
2 - determinarea valorii primelor încasate;
3 - Calcularea valorii totale a veniturilor din activități de asigurare;
4 - Definirea cheltuielilor totale ale asigurătorului;
5 - rezultatul măsurării (profit sau pierdere) din activitățile de asigurare.
Adâncimea privire la procesul de luare a primei de asigurare ca baza câștigurilor asigurate.
Prima de asigurare (plata pentru serviciile de asigurare) trebuie să fie plătite mai devreme decât asigurătorul există obligația de a plăti despăgubiri. Asigurătorul are dreptul de a dispune pe deplin a întregului volum al primelor de asigurare colectate prin utilizarea acestor fonduri pentru venituri din investiții. Cu toate acestea, la determinarea profitului obtinut din activitatea de asigurare, nu este valoarea totală a primelor de asigurare încasate este tratat ca venit al asigurătorului.
Asigurare - aceste activități rіznovidvid în care serviciul de asigurare (acoperire de asigurare de garanție) „livrate“ clientului pe durata contractului de asigurare. La expirarea acestei perioade, răspunderea asigurătorului asiguratului se termină, și toate au primit prima de asigurare de către asigurător în cadrul acestui contract este considerat a fi câștigat. Dar, atâta timp cât termenul contractului nu sa încheiat, prima care rezultă este, în orice moment dat este format din două părți: prima, care este considerat deja câștigat, și în al doilea rând, că, la acel moment a câștigat nu pot fi luate în considerare (de exemplu, nezaroblena premiu). Relația dintre aceste părți proporțional cu timpul rămas până la expirarea contractului de asigurare.
Acum, ia în considerare procedura de determinare a venitului din operațiuni de asigurare în etape.
Primul pas. Având în vedere faptul calculării primelor neîncasate vor fi discutate în detaliu în continuare, vom prezenta doar principalele puncte ale contului acestui parametru pentru procedura de determinare a valorii profitului din activitatea de asigurare.
Rezervele de prime sunt determinate la orice dată, în funcție de sumele primite de asigurător primelor de asigurare în conformitate cu acordurile de anumite tipuri de asigurare. Mecanismul de „a face“ unui anumit contract de prime de asigurare se bazează pe trecerea treptată a valorii primelor neîncasate primite la începutul acestui contract, la profitul data încetării contractului, fără producerea evenimentului asigurat. Deoarece contractele pot avea valabilitate diferite, procedura de determinare această tranziție prevede o perioadă de valabilitate condiționată a oricărui contract de asigurare este de 1 an. Putem spune că în fiecare zi a contractului de asigurare, în cazul în care nici un eveniment asigurat în temeiul prezentului acord se reduce rezerva de necâștigat și crește rezerva câștigat în cadrul acestui atribuire a contractului.
Al doilea pas. prime câstigate calculată creștere a valorii primelor la începutul perioadei de raportare în valoarea primelor neîncasate la sfârșitul acestei perioade. În acest caz, suma primelor nu includ sumele plătite în această perioadă reasigurătorilor. începutul primei necâștigate perioadei sunt reduse cu proporția reasigurătorilor în ele, iar la sfârșitul perioadei - creșterea ponderii reasigurătorilor, conform formulei:
SOG = (RNPP - Rep) + (P - ?? Preselecflflia) + (RNPK - Re k), (5.1)
în cazul în care ZRP - prime de rezervă a câștigat în cursul perioadei de raportare;
RNPP și RNPK - necâștigat rezervei de prime la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare, respectiv;
Re - partea reasigurătorilor la începutul și la sfârșitul perioadei;
Pré - valoarea primelor de asigurare plătite de către asigurător a reasiguratorilor;
P - suma primelor primite de asigurator pe parcursul perioadei de raportare.
Al treilea pas. Venituri din operațiuni de asigurare DSD va fi determinată în conformitate cu formula de forma:
DAD = ZRP + Kre +? Sre + lim (5.2)
în cazul în care ZRP - prime încasate pentru contractele de asigurare și de reasigurare;
Kre - comisioane pentru reasigurare;
Sre - ponderea primelor de asigurare plătite de reasigurători;
PTR - sumele restituite de rezerve tehnice, altele decât rezerva de prime.
Al patrulea pas. IRR asigurătorul calculat cu formula:
RIR = UTC + WCF +? SB + W, (5.3)
în cazul în care SALT - cheltuielile asigurătorului pentru operațiunile de asigurare, incluse în costul;
WCF - contribuții la fondurile de rezervă centralizate de asigurare;
SB - valoarea plăților de asigurare și creanțele de asigurare efectuate de către asigurător;
Marti - alocări la rezervele tehnice, altele decât rezerva de prime.
Al cincilea pas. profit PSD (sau pierdere WHSD) din activitățile de asigurare poate fi calculată folosind formula:
PSD = DBD - ENE. (5.4)
5.4.1.2. Profit din operațiuni de asigurare de viață se calculează oarecum diferit în trei etape:
1 - Calcularea venitului net din furnizarea de servicii de asigurare;
2 - Determinarea rezultatului brut din activități de asigurare;
3 - rezultatul măsurării (profit sau pierdere) din activitățile de asigurare.
Primul pas. Venitul net din activitatea de asigurare a DBD este determinată prin formula:
DAD = P - ?? SB - VRSZH, (5.5)
Unde P - suma primelor primite de asigurator pe parcursul perioadei de raportare;
SB - valoarea plăților de asigurare efectuate de către asigurător;
VRSZH - contribuțiile la rezervele de asigurare pentru asigurările de viață.
Al doilea pas. Rezultatul brut din activitatea de asigurare VRSD calculată ca diferență între venitul net din operațiunile de asigurare și costul DSD IRR (іnkaksatsіynі, costurile de achiziție, etc.), încheierea de contracte de asigurare:
VRSD = DBD - RIR. (5.6)
Al cincilea pas. profit PSD (sau pierdere WHSD) ca rezultatul financiar din activități de exploatare pentru asigurările de viață se calculează ca diferență între rezultatul brut din activități de asigurare și costurile de exploatare generale (administrative și altele) de GP-uri:
PSD = VRSD - GP (5.7)
Profitul din operațiuni de asigurare este determinat de totalul cumulat trimestrial de la începutul anului prin completarea unui „raport privind veniturile și cheltuielile asigurătorului“ formă specială, care este trimis la Comisia de Servicii Financiare, ca parte a documentelor contabile ale asigurătorului [42].
Anumit grad de realitate a rezultatului financiar (profit sau pierdere) din activitățile de asigurare într-un anumit fel depinde de cât cu exactitate sumele calculate ale rezervelor de prime. Precizia calculelor depinde de metoda care este utilizată. Se folosesc diferite metode de calcul al acestei rezerve (a se vedea. Secțiunea 6) practica de asigurare, în funcție de natura activității asigurătorului și tipul de asigurare ofera. Metoda utilizată asigurătorii din Ucraina poate determina marja de profit este de numai aproximative. Ea nu ia în considerare specificul anumitor tipuri de asigurare, perioada de valabilitate a contractelor de asigurare. Și astfel, cu ajutorul ei este imposibil să se determine rezultatul financiar exactă a operațiunilor de asigurare.
5.4.2. Profit din operațiuni de asigurare non-
În plus față de profiturile din operațiunile de asigurare, asigurătorul poate, de asemenea, venituri din investiții și alte operațiuni de non-asigurare.
Pentru a profita de pe urma activităților nestrahovoї includ beneficiile realizate de asigurator din vânzarea agenție de servicii de asigurare către alte societăți de asigurare, comisionul pentru transferul de riscuri în reasigurare pentru asiguratori, precum și activitatea de gestionare a riscurilor, consultanta, venituri non-exploatare, etc. În acest caz, profitul este definit ca excesul de venituri din operațiuni neasigurarea privind costul brut al acestei operațiuni.
Profit din plasarea și gestionarea rezervelor de asigurare (tehnice) și fonduri proprii (venituri de investiții) - reprezintă profitul din operațiuni non-asigurare. Profitând de investiții este sarcina principală a asigurătorului, deoarece prezența acestui venit oferă asigurătorul cu o oportunitate importantă de a crește volumul activelor sale, pentru a extinde domeniul de aplicare al răspunderii de asigurare, reducerea tarifelor la anumite tipuri de asigurare, extinderea domeniului asigurărilor, consolidarea bazei tehnico-materiale și de a dezvolta alte zone de securitate.
Folosind profiturile din operațiunile de bază non-asigurare ale companiilor de asigurare pe tipuri riscante de asigurare și societățile de asigurare de viață diferă în mod semnificativ. Pentru companiile „riscante“ toate profit din operațiuni de non-asigurare (de investiții și alte activități permise) rămâne în totalitate la dispoziția acționarilor și utilizate în conformitate cu soluțiile lor de asamblare.
Pentru societățile de asigurare de viață încasate venituri din operațiuni de non-asigurare este împărțit în 2 părți:
Partea 1 - venituri din investiții din investirea fondurilor de asigurare de viață.
Partea a 2 - restul veniturilor obținute din operațiuni de non-asigurare (venituri de investiții din plasarea de capital, din activitatea de agenție etc.).
A doua parte este deținută în întregime acționarilor impozitate la un principiu general la o rată de 25% și utilizat în conformitate cu soluțiile lor.
Prima parte a veniturilor este distribuit în primele proporții 15:85. Prima parte (ceea ce corespunde la 15% din venitul de investiții care rezultă din plasarea rezervelor de asigurare de viață) este combinată cu alte venituri primite de operațiuni non-asigurare. A doua parte (85% din venituri) nu este supusă să fie distribuite în mod proporțional cu mijloacele de rezerve individuale de asigurare de viață și atașată la valoarea respectivă a rezervei persoanelor asigurate
Direcția și sumele depind de utilizarea profitului nevoilor asigurătorului și politica de dividend a acționarilor săi. Ca o regulă, profitul este direcționat către crearea de rezerve libere (până la 20-25% din profituri), plata dividendelor (de la 20 la 70% din profit), pentru a promova activitatea grupului (10-40% din profit) și rezervare a 5 - 10% din profiturile pentru dezvoltarea de asigurare caz.