Pregătite de o echipă de consultanți, metodiști ZAO „BKR-Intercom-Audit“
“... Departamentul de politică fiscală recomandă, după cum urmează.
În conformitate cu punctul 17 alineatul 2 al articolului 149 din Codul fiscal al serviciilor scutite de TVA din Romania furnizate de organismele autorizate, pentru care datoria statului. În acest sens, actele notariale pentru care taxa de stat în notariate de stat sau de plată corespunzătoare cu mărimea taxei de stat percepute de notar privat pentru acte notariale, obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată nu se pune.
Astfel, NKRumyniyasleduet din prevederile de mai sus, că nu există nicio obligație de a plăti TVA în comiterea de acte notariale, care sunt percepute:
- notarii publici sarcinile publice;
- Taxa de notarii privați, corespunzătoare mărimii taxei de stat.
În cazul în care un notar privat pentru acte notariale percepute taxe în plus față de taxa de stat, valoarea excedentului de TVA care urmează să fie plătit în modul prevăzut de capitolul 21 din Codul fiscal.
IMPOZITUL PE VENIT PENTRU PERSOANE FIZICE
Caracteristici ale calculului impozitului pe notarii privați de venituri cu caracter personal și a altor persoane implicate în procedura stabilită de legislația în practica privată, stabilite prin articolul 227 din capitolul 23 al Codului Fiscal
notarii privați, în conformitate cu alineatul 2 al articolului 227 NKRumyniyasamostoyatelno calculează valoarea impozitului plătit la buget, în conformitate cu procedura stabilită prin articolul 225 din Codul fiscal.
Valoarea totală a impozitului datorat bugetului, calculat de contribuabil, luându-se în considerare valoarea taxei reținute de către agenții fiscale în plata venitului contribuabilului, precum și sumele de plată în avans a impozitului pe efectiv plătite la bugetul corespunzător.
Persoanele juridice plătitoare notarilor sumă pentru comiterea de acte notariale nu sunt în ceea ce privește agenții lor fiscale, care este vorba. e st. nu rezista notari plătite înseamnă valoarea impozitului pe venitul personal, deoarece în conformitate cu articolul 226 NKRumyniyaischislenie și să plătească impozit pentru veniturile contribuabilului, sursa, care este un agent fiscal, cu excepția veniturilor pentru care calculul și plata se efectuează în conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal. Prin urmare, notarii sunt calculate în mod independent, valoarea impozitului pe venitul personal de plătit la buget, a redus numai cu sumele plătite în plăți în avans.
În cazul în care un notar să prezinte un agent de documente fiscală confirmă înregistrarea sa de stat în calitate de întreprinzător fără o entitate juridică și înregistrarea la autoritatea fiscală, în conformitate cu punctul agent de 230 2stati NKRumyniyanalogovy nu se acordă o atenție la notar în biroul impozitul pe venit.
În cazul în care valoarea totală a taxei calculată efectiv plătită este mai mică decât plata în avans, în conformitate cu articolul 78 NKRumyniyasumma fiscală plătită în plus pentru a fi compensate cu plățile viitoare sau restituită contribuabilului la cererea scrisă. Declarație privind rambursarea taxei plătite în plus poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății acestei sume.
PROCEDURA depunerea declarațiilor fiscale
notarii privați sunt obligați să prezinte autorităților fiscale la locul de înregistrare a declarațiilor fiscale relevante.
În cazul în care un notar privat încetează activitatea înainte de sfârșitul perioadei fiscale, el trebuie, în termen de 5 zile de la data încetării fișei fiscale prezente au primit efectiv în cursul perioadei fiscale. Plata taxei în acest caz se face în termen de 15 zile de la data depunerii.
În cazul în care notarii privați este cetățean străin, cu o lună înainte de plecarea din afara territoriiRumyniyaon obligat să prezinte o declarație fiscală și în termen de 15 zile de la plata taxei.
În cazul apariției veniturilor private derivate din practica privată, contribuabilii sunt obligați să prezinte autorității fiscale o declarație fiscală care să indice valoarea venitului așteptat de la astfel de activități în perioada fiscală curentă. O astfel de declarație se depune în termen de cinci zile, după o lună de la data apariției unei astfel de venituri. Suma venitului potențial este determinat de contribuabil.
Calcularea valorii plăților efectuate în avans de către autoritatea fiscală. Calculul plăților în avans pentru perioada fiscală curentă se bazează pe valoarea estimată a venitului, declarația fiscală, sau valoarea venitului primit efectiv pentru perioada fiscală precedentă, luând în considerare sumele de deduceri fiscale standard și profesionale.
Plățile în avans sunt plătite de către contribuabil, pe baza anunțurilor fiscale:
În cazul în creștere sau în scădere cu mai mult de 50 la suta din veniturile din perioada fiscală contribuabilul, în conformitate cu articolul 227 NKRumyniyaobyazan depune o nouă declarație fiscală din venitul estimat suma Kazan pentru anul în curs. În acest caz, autoritatea fiscală va recalcula valoarea plăților în avans pentru anul în curs nu sunt datorate pentru plata.
Standard și Deduceri fiscale profesionale
deduceri fiscale standard sunt stabilite în conformitate cu articolul 218 din Codul fiscal. În cazul în care contribuabilul nu are beneficiile care determină baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, acesta are dreptul la deducerea standard următoarele:
· Deducerea fiscală în valoare de 400 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale înainte de luna în care venitul contribuabilului, calculată pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale, a depășit 20 000 de ruble. Începând cu luna în care venitul menționat a depășit 20 000 de ruble, deducerea fiscală nu se aplică;
· Deducerea fiscală în valoare de 300 de ruble pentru fiecare lună a perioadei de impozitare aplicabile fiecărui copil la contribuabilii pentru a se asigura că există un copil, un părinte sau soți de părinți sau tutori, și sunt valabile până în luna în care venitul lor calculată pe baza de angajamente începutul perioadei fiscale (pentru care rata de impozitare stabilită prin paragraful 1 al articolului 224 din NKRumyniyaprevysil 20.000 de ruble.
Văduva (er), părinții singuri, tutori sau mandatari deducerii fiscale se face dublu. Furnizarea deducerii soției (soțului) s-au spus, părinții singuri încetează cu luna următoare intrării în căsătorie.
În conformitate cu articolul 221 notarilor NKRumyniyachastnye angajate în practică privată, au dreptul de a primi deduceri fiscale profesionale.
În conformitate cu articolul 252 din capitolul 25 NKRumyniyaraskhodami considerate costuri justificate și documentate suportate de contribuabil. Justificat se referă la costurile justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari, o cheltuieli documentate se referă la cheltuielile confirmate prin documentele întocmite în conformitate cu legislația rusă. Cheltuielile sunt orice costuri cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri.
- costurile forței de muncă;
documentele contabile primare pe baza punkta9 „Ordinul“ acceptat pentru înregistrare, în cazul în care acestea sunt făcute în forma conținută în albume de forme de inregistrari primare aprobate acord GoskomstatomRumyniyapo MinfinomRumyniyai cu Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse unificate. Documentele, care nu sunt disponibile sub formă de albume, trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii făcând posibilă validarea informațiilor specificate în documentele primare:
1) denumirea documentului (formular);
2) data documentului;
3) atunci când plasarea documentului în numele:
persoane juridice - numele organizației în numele căreia documentul este redactat, acesta INN;
întreprinzători individuali - numele, prenumele, numărul și data emiterii înregistrării de stat a unei persoane în calitate de întreprinzător individual, numărul de identificare fiscală;
5) numele persoanelor responsabile de îndeplinirea operațiunii economice și corectitudinea înregistrării sale (pentru persoanele juridice);
6) semnăturile personale ale acestor persoane și de decodare a acestora, inclusiv cazuri crearea unor documente folosind ajutoare informatice.
Atunci când face orice tranzacție de afaceri pentru achiziționarea de bunuri la factura de închiriere de bunuri sau de orice alt document, care este de produse fixe de vacanță, cum ar fi: cec de mărfuri, contul - factură, contractul, comerțul și acționează achiziții, - trebuie să fie însoțite de un document care confirmă achitarea mărfurilor , și anume: voucher de numerar și primirea comenzii de numerar de credit sau ordin de plată marcate de bancă la punerea în aplicare a, sau a unui document de responsabilitate stricte, indicând cheltuielile reale efectuate.
Articolul 221 NKRumyniyaustanovleno că în cazul în care contribuabilii nu sunt în măsură să documenteze cheltuielile asociate cu activități ca întreprinzători individuali, deducerea taxei profesionale la rata de 20 la suta din totalul veniturilor derivate din activități de afaceri. Această dispoziție nu se aplică în cazul persoanelor fizice care desfășoară activități de întreprinzător fără o entitate juridică, dar nu este înregistrată în mod corespunzător ca întreprinzători individuali.
Pe notari, angajate în practica privată, această normă nu se aplică, deoarece articolul 1 din notarilor Fundamentele zakonodatelstvaRumyniyao a constatat că activitatea notarială nu este o afacere, și nu este destinat să profit. În consecință, notarii privați pot obține deduceri fiscale profesionale în suma cheltuielilor suportate efectiv și documentate.
În secțiunea anterioară am menționat, care poate fi numit notar.
În conformitate cu articolul 18 din taxa notar zakonodatelstvaRumyniyao unui notar angajat în practica privata, este concluzia unui contract de asigurare a activităților sale. Fără semnarea contractului notarul nu are dreptul de a-și îndeplini sarcinile lor.
Astfel, cheltuielile notariale privind plata taxei de licență și suma de asigurare poate fi considerată ca deduceri profesionale.
Pentru proprietatea amortizabile în conformitate punktu30 „ordine“ de venituri și cheltuieli și a operațiunilor economice ale întreprinzătorilor individuali sunt dreptul de proprietate asupra proprietății lor, rezultatele activității intelectuale și a altor obiecte de proprietate intelectuală utilizate direct pentru a le pentru a face afaceri, costul care este răscumpărat prin amortizare.
proprietate amortizabilă este orice proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost istoric de mai mult de 10.000 de ruble.
Proprietatea Principalele mijloace menționate în mod convențional întreprinzător individual, au folosit în mod direct în procesul de a face afaceri. Costul inițial al mijloacelor fixe amortizabile achiziționate în scop de afaceri ca suma costului achiziției sale, construcții, producție, și prin aducerea în starea în care este potrivit pentru utilizare.
Atunci când achiziționează o proprietate în spații non-rezidențiale ca un activ amortizabil și utilizarea sa în desfășurarea activităților notariale notar privat poate lua în considerare, ca parte din costul de rambursare a cheltuielilor a spațiilor, calculate prin amortizare.
întreprinzătorii individuali nu au dreptul de a utiliza spațiile pentru a desfășura activitățile sale, prin urmare, achiziționarea spațiilor comerciale, antreprenorul trebuie să facă un transfer de spații rezidențiale în non-rezidențiale și de a obține un certificat de înregistrare de stat a acestei premise non-rezidențiale. Ulterior recunoașterii inițiale a spațiilor ca un activ amortizabil, antreprenorul individual poate obține o deducere profesională, ci de a face acest lucru el poate numai în cazul în care nu exercită dreptul de a primi deducerea impozitului pe proprietate la achiziționarea unei locuințe.
În cazul în care notarii privați, în conformitate cu articolul 8 din elementele fundamentale ale zakonodatelstvaRumyniyao Notarul își exercită dreptul de a angaja lucrători, la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, el are dreptul de a reduce venitul lor în valoarea salariului plătit acestora. În cazul în care un notar privat care lucrează în nordul îndepărtat, partea din cheltuielile efectuate de acesta are dreptul de a include costul de a plăti pentru călătorie la locul de concediu și înapoi angajatului. Acest drept derivă din articolul 325 din Codul muncii:
Persoanele care lucrează în Extremul Nord și zonele echivalente, au dreptul de a plătit o dată la doi ani, în detrimentul deplasării angajatorului la locul de plecare pe teritoriul România și de la orice tip de transport, inclusiv personale (cu excepția taxiuri) precum și să plătească pentru costul bagajelor cu o greutate de până la 30 de kilograme.
transport personal tarifele de numerar angajat la locul de vacanță și spate este la tariful mai mic cu cel mai scurt drum.
Angajatorii plătesc, de asemenea, costul de călătorie la locul de vacanță și lucrător înapoi și membrii de familie bagaje cu handicap (soț, soție, copii minori), indiferent de timpul concediului.
Plata pentru călătorie la locul de vacanță și înapoi la angajat și familia sa făcut la un angajat lăsând pentru o vacanta pe baza costului estimat al călătoriei. Calculul final se face la întoarcerea din concediu, pe baza biletelor sau a altor documente prezentate.
Plățile efectuate în cadrul acestui articol, sunt ținta și nu cumulativ, în cazul în cazul în care angajatul nu a exercitat în timp util dreptul de a plăti costul de călătorie la locul de vacanță și înapoi, și bagaje.
Garanții și compensații prevăzute în prezentul articol, sunt disponibile numai la angajat la locul principal de muncă. "
Punktom7 numit „Ordinul“ a constatat că, dacă este necesar, ținând seama de specificul particular al anumitor activități, iar în cazul în care antreprenorii individuali sunt scutite de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor asociate cu calcularea și plata taxei pe valoarea adăugată, contribuabilul este în acord cu autoritatea fiscală are dreptul de a dezvolta o anumită formă de cărți de contabilitate, lăsând-o cifrele necesare pentru calcularea bazei de impozitare, și (sau) adăugarea altor indicatori legați de Depasare specifice tvlyaemoy activitățile sale.
Din cele de mai sus rezultă că notarii privați se pot dezvolta în mod independent, registre contabile, astfel încât datele sale i se permite să se determine în mod corespunzător baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal.
Mai multe informații detaliate cu privire la organizarea, procedurile de plată, notari de contabilitate și avocații pot face cunoștință în cartea CJSC „BKRInterkom-Audit“, „Impozitarea notari, avocați și asociațiile lor profesionale.“