Cq. 77 „Datoriile privind impozitul amânat“ este utilizat în contabilitate pentru companiile care efectuează calculul taxei în conformitate cu PBU 18/02, pentru a afișa informații despre apariția unor datorii privind impozitul amânat.
Scor 77 în contabilitate - un cont foarte specializat conceput exclusiv pentru concentrarea informații cu privire la toate datoriile în curs de dezvoltare la bugetul în ceea ce privește impozitarea profiturilor, dintre care plata vor fi implementate în viitor. a datelor privind datoria apar ca urmare a apariției diferențelor temporare.
discrepanțe temporare pot apărea în contul societății în următoarele situații:
- metode diferite fixe de calcul a echipamentului disponibil de amortizare pentru contabilitatea financiară și fiscală (de exemplu, liniare și neliniare metode).
- Diferite momentul recunoașterii inițiale primite de veniturile companiei.
- Timpul de discrepanță calculată luând vacanță, etc.
Compania a cumpărat o mașină scumpă, prețul - 1 milion de ruble .. durata de viață utilă este de 12 ani. Politicile contabile înregistrate modalități diferite de calcul amortizare, diferența dintre calculul a fost determinată în mărime de 150 mii. Ruble. Profit înainte de impozitare a societății - 700 de mii de ruble .. baza de impozitare se bazează pe incoerențe în costuri de amortizare - 550 de mii de ruble ..
nepotrivire de bază este temporară, deoarece după 10 ani de amortizare integrală în ambele tipuri de contabilitate vor fi efectuate.
Apărut obligații fiscale transferate = 150 de mii. Frecați. * 20% = 30000.
Cq. 77 este pasiv. Împrumut pare calculată pentru a ridica la buget, care vă permite să reducă valoarea rezultatului financiar al perioadei de raportare, obligația de plată transferate la plățile viitoare. Debitul include informații cu privire la reducerea datoriilor transferate sau rambursarea integrală în detrimentul calculării impozitului pe profitul perioadei. Tranzacțiile sunt afișate în corespondență cu sch. 68.
La cedarea activelor fixe, calculate pe ea transferat răspunderea fiscală se deduce din contul societății. Sunt casate în sumă, care nu se va schimba baza de impozitare pentru profitul ca raportarea și următoarele perioade (făcut Dt99).
monitorizarea analitică
Valorile de monitorizare calculate conform formulei, și afișate în contul se efectuează separat pentru fiecare organizație în parte activ, evaluarea care - cauza discrepanțelor temporare impozabile.
reglementarea legislativă a utilizării
77 prin - cartografiere operațiuni în organizarea contului
Deoarece cont este foarte specializat, așa cum se realizează un anumit număr de operații. Cq. 77, în conformitate cu instrucțiunile în Planul de conturi, corespunde doar cu sch. 68 (inclusiv impozitele și taxele) și 99 (profit și pierdere):
- Apariția în contul transferat răspunderea fiscală: