companiile românești în cursul normal al activității înainte de criză utilizate rapid credite și împrumuturi creditorilor străini. Sa întâmplat că creditorii nu au fost doar fondatorii străini ai organizației, inclusiv a celor care dețin 20% din capitalul social, dar, de asemenea, creditorii neafiliate.
În timp de criză, cele mai multe dintre debitori nu au putut să respecte termenii acordului de împrumut, prin urmare, pentru a-și apăra interesele, creditorii cumpără debitori de afaceri. statutul fiscal al datoriei a fost modificată pentru a preveni astfel de acțiuni, ea a încetat să mai existe, era obligată să se reflecte în ajustările contabile în utilizarea sau devin controlate.
Recunoașterea datoriei controlate
Sub conceptul de „datorii controlate“ obține faptele enumerate mai jos:
- orice obligații de plată către o societate străină, care detine participatie de 20% în compania românească;
- obligația de împrumut organizației românești, care este recunoscută de legile din România persoane afiliate în ceea ce privește societatea străină;
- titluri de creanță, în cazul în care garantul acționează afiliat sau o organizație străină care se angajează să-și îndeplinească toate obligațiile companiilor românești;
- arieratele la datoria furnizate de entități străine afiliate care depășește societatea de capital mai mult de 3 ori, ca și pentru companiile de leasing și bănci - mai mult de 12,5 ori.
Se crede că sistemul de contabilizare a cheltuielilor datoriei controlate permite organizațiilor românești să se sustragă taxelor, în acest sens, în timp ce verificarea fiscală revine autorităților fiscale să acorde o atenție deosebită la verificarea organizațiilor fondate de companiile străine.
Calculul datoriei dobânzii controlate
La calcularea aplică regulile contabile datoriei anumite impozit controlate la sută.
În conformitate cu revendicarea 2, articolul 2, NC 269 România, calcularea unei valori limită de interes care sunt recunoscute debit - raportul dintre valoarea adăugată a ratei dobânzii la capitalizarea.
Spred Sfakt% = x SMCC
- Spred - valoarea maximă de interes, care sunt recunoscute drept cheltuieli și pentru a reduce baza de impozitare;
- Sfakt% - valoarea dobânzii acumulate;
- SMCC - coeficientul de capitalizare.
Calculul ratei de capitalizare:
SMCC = 3 x (Scapa / Duff) / CGN
- CGN - valoarea de îndatorare controlată restante;
- Scapa - valoarea capitalului social al organizației-debitor;
- Duff - Ponderea persoanelor străine în capitalul social al companiei-debitor.
Se administrează datoria controlată
Atunci când recunoașterea dobânzii datoriilor acumulate controlate, în conformitate cu impozitare considerată un dividend. Controlul calculul și plata la timp a dobânzii, impozitul pe dividende este diferit de regulile obișnuite de impozitare a dividendelor în care pentru dividend este necesar să se completeze declarația foaie 03 a impozitului pe venit, în cazul dobânzilor-dividende - Formular de raportare CPV 1151056. În impozitarea dobânzilor, dividendelor condiționate distinge 3 grupe de dificultăți:
O criză financiară
- restructurarea datoriei prin consolidarea controlului asupra activității debitorului care intră în componența acționarilor săi;
- admite o datorie îndoielnică.
Fiecare dintre aceste cazuri poate ajuta să se asigure că o datorie comună ar putea transforma într-o, sau invers controlat. În ambele cazuri, schimbarea statutului fiscal al dobânzii acumulate.
angajament controlat
Iată un exemplu: organizarea - rezident din România - are datoria restantă și aferentă acestuia, dar interesul neplătite față de creditorii externi. Organizațiile nu sunt afiliate. organizație românească la fonduri împrumutate, pentru a construi o entitate profitabilă. Datorită combinație de circumstanțe debitorului este în imposibilitatea de a rambursa împrumutul. creditorii străini a decis să restructureze datoria, care este de a prelungi contractul de împrumut, dar partea în condiții de siguranță, acesta devine acționar al companiei, cu o participație de peste 20% (de obicei, în astfel de cazuri, creditorii au un pachet de control).
- Sunt excluse din costurile acumulate înainte, dar dobânzilor neplătite de pe împrumut, care a fost recunoscută în scopuri fiscale?
- Fie că este necesar, în acest caz, încă o dată pentru a trece o declarație de impozit pe venit?
Răspunsurile la aceste întrebări sunt precizate în Sec. 8, art. 272 din Codul fiscal al România. Conform acestui articol, acordurile de împrumut, precum și titluri de creanță similare, inclusiv titluri de valoare, a căror valabilitate mai multor perioade de raportare, în vederea impozitării recunoscute realizate și ar trebui să fie incluse în cheltuielile de non-exploatare la sfârșitul perioadei (impozitare) de raportare.
În conformitate cu articolul 274 din Codul fiscal, profitul taxabil este determinat de numărul total progresiv de la începutul perioadei. În conformitate cu articolul 285 din Codul fiscal, perioada de raportare este de 3 luni, 6 luni și 9 luni, iar perioada fiscală - un an.
P. 8 Art. 272 și p. 3 linguri. 328 NKRumyniyaglasyat că contribuabilii care determină venitul lor și cheltuielilor, utilizând metoda de angajamente, cheltuielile sub formă de dobânzi la împrumuturi, a căror valabilitate mai mult de o perioadă contabilă sunt recunoscute realizate și ar trebui să fie incluse în cheltuielile de non-exploatare, care sunt contabilizate în calcularea impozitul pe venit, la sfârșitul perioadei de raportare.
Dacă în timpul perioadelor care preced creditorul să devină acționar, de plătit pe datorie nu a fost considerată controlată, dar a fost recunoscută în perioadele ulterioare, conversia dobânzii acumulate pentru perioada anterioară nu sunt efectuate. În ceea ce privește interesul maxim, acestea sunt definite doar în sumele acumulate în perioadele viitoare.
angajamentul necontrolat
Concentrându-se pe rata de impozit pe venitul impozabil, care a fost calculat prin totală progresivă, contribuabilii trebuie să calculeze valoarea plății în avans. Prin urmare, în cazul în care creanța de împrumut a fost recunoscută la sfârșitul perioadei în care creanța a fost recunoscută controlat, iar în cele din urmă următoarea perioadă de raportare a încetat să mai fie controlate, costul ca procentaj din perioadele de raportare anterioare nu sunt recalculate.
datorii controlate de contabilitate
Acumularea de interes pentru datoria controlată:
Accrual PNA (într-un caz în care creanta a încetat să mai fie controlate):
Acumularea de interes pentru datoria controlată în partea care se referă la crearea unui activ de investiții: