Dacă efectua comerțul exterior, partenerul tau de afaceri - o companie străină, sunt susceptibile de a solicita documente de faptul că acesta este un rezident fiscal al unei țări străine. Acest lucru este necesar pentru a se evita dubla impunere. Până în prezent, legislația românească nu prevede cerințe față de forma și conținutul documentelor care confirmă statutul fiscal al contribuabilului într-o țară străină. Vom vorbi despre ce informațiile solicitate trebuie să conțină documentul și forma în care aceasta ar trebui să reprezinte.
De la această dată pentru rezidentamRumyniyaotnosyatsya fiscală (n 1 st RF TC 246.2 ..):
- organizații străine recunoscute ca rezidentamiRumyniyav fiscală conformitate cu un acord internațional privind impozitarea, în sensul prezentului contract;
- organizații străine, al căror loc de management eficient este Federația Rusă, cu excepția cazului în care se prevede altfel printr-un tratat internațional privind impozitarea.
Ca regulă generală, locul conducerii efective a organizației străine recunoscute de către Federația Rusă, în cazul în care în legătură cu ea și activitățile sale respectate cel puțin una dintre cele enumerate în Sec. 2, art. 246,2 NKRumyniyauslovy:
- organ executiv (organ executiv) al organizației desfășoară în mod periodic activitățile sale în ceea ce privește organizarea România (cu activitate exercitiile fizice regulate nu este recunoscută de punerea în aplicare a activităților în România, în valoare semnificativ mai mică decât în celălalt stat (e));
- principale (senior) funcționari ai organizației (persoana împuternicită să planifice și să monitorizeze activitățile, activitățile de control ale întreprinderii și poartă responsabilitatea pentru aceasta) este efectuată în mod avantajos managementul de ghidare a organizației străine în România (care reglementează organizațiile de gestionare a recunoaște deciziile și alte acțiuni legate de cu privire la activitățile curente ale organizației în competența autorităților executive).
Conducerea efectivă a organizației străine se efectuează predelamiRumyniyav în cazul în care activitățile sale de afaceri, folosind personal propriu calificat și activelor este efectuată într-o stare (teritoriu) locația sa permanentă, care are o impozitare dogovorRumyniyapo internațională, sau o divizie separata a companiei este în astfel de teritorii . Apoi, organizațiile străine rezidentomRumyniyatakie fiscale nu sunt recunoscute. Mai mult decât atât, autorii prescrie astfel de entități străine, atunci când este necesar pentru a documenta îndeplinirea condițiilor specificate (pag. 4 Art. 246.2 RF).
Locul unui control efectiv organizație străină poate fi recunoscută territoriyaRumyniyapri care desfășoară cel puțin una dintre cele trei condiții suplimentare (etapa 5 246,2 Art RF TC ..):
- întreținerea contabilitate sau organizare contabilitate de gestiune (cu excepția acțiunilor pentru întocmirea situațiilor financiare consolidate) se efectuează în Federația Rusă;
- organizarea evidenței efectuate în Federația Rusă;
- Personalul operațional de management al organizației desfășurate în Federația Rusă.
În cazul în care cel puțin una dintre aceste condiții este o entitate străină este recunoscută ca fiind un rezident fiscal al Federației Ruse, cu excepția cazului în care se prevede altfel printr-un acord internațional.
Capitolul 25 NKRumyniyaustanovleny patru condiții necesare în care atât entității străine nu poate fi considerată un impozit rezidentomRumyniya (paragraful 7 al articolului 246.2 din Codul fiscal ..):
1) o entitate străină este emitentul obligațiunilor tranzacționate;
2) Locul de amplasare permanentă a unei astfel de entități străine ar trebui să fie într-un stat cu care România are un tratat internațional valabil pentru evitarea dublei impuneri;
3) ponderea organizației străine a veniturilor din obligațiuni tranzacționate în cursul perioadei pentru care situațiile financiare întocmite pentru anul fiscal este de cel puțin 90% din suma tuturor veniturilor organizației pe parcursul acestei perioade;
4) în ceea ce privește toate obligațiunile restante trebuie să respecte cerințele stabilite la alin. Articolul 2.1. 310 din Codul fiscal.
Lipsa statutului rezidentaRumyniyayavlyaetsya fiscale a unei condiții de recunoaștere străine controlate (nr. 1 p. 1 lingura. 25,13 RF). Prin urmare, disponibilitatea statutului exclude posibilitatea unei astfel de recunoașteri.
De ce am nevoie de o confirmare a statutului fiscal
În virtutea alin. 4, art. 15 din Constituție, alin. 1, art. 7 NKRumyniyaesli dogovoromRumyniyaustanovleny alte reguli și standarde decât acele impozite și taxe zakonodatelstvomRumyniyao stipulate, regulile și normele tratatelor internaționale internaționale. Astfel, tratatele internaționale au prioritate față de dispozițiile Codului fiscal.
Deci, în cazul în care între România și statul străin acorduri internaționale privind evitarea dublei impuneri existente, veniturile organizațiilor străine - rezidenți fiscale ale statului din surse în România sunt supuse impozitării, în conformitate cu termenii acestui acord. În special, un acord internațional încheiat cu statul pe teritoriul căruia este contraparte dumneavoastră străină poate oferi rate reduse ale impozitului pe profit sau scutire de impozit în România.
organizație românească (sau sediu permanent al unei societăți străine în România) la fiecare contrapartidă străină de plată procedeaza în sez. 1 lingura. 309 din Codul fiscal, este de a exercita funcția de agent fiscal pentru impozitul pe venit. În acest caz, se aplică aceste norme de acorduri internaționale este posibilă numai în cazul în care organizația străină a agentului de impozitare să prezinte un document care să confirme reședința permanentă în statul înainte de data de plată. Prezența obligatorie a unui document care să confirme rezidență, rezultă din dispozițiile alin. 4, n. 2, p. 3 linguri. 310 și p. 1 lingura. 312 din Codul fiscal.
Cerințe pentru conținutul certificatelor de rezidenta
kodeksRumyniyane Fiscal stabilește verificarea obligatorie statutul formular fiscal. Documentul care confirmă reședința permanentă poate fi, de exemplu, un certificat de rezidență fiscală, certificat de confirmare de ședere permanentă într-o țară străină, informațiile cu privire la locul de forma, care este stabilit de legislația unui stat străin sau întocmite într-o formă arbitrară, indicând datele solicitate. Neoficial, documentul este adesea numit un certificat de rezidență, certificat de rezidență, un certificat de rezidență fiscală, etc.
Documentele justificative trebuie să fie certificată de către autoritatea competentă a unui stat străin.
Autoritatea competentă - un organism care este numit ca atare în acordurile internaționale relevante privind evitarea dublei impuneri încheiate de România cu alte state.
Ca regulă generală, autoritățile competente ale acordurilor internaționale privind evitarea dublei impuneri menționate miniștrii de finanțe și șefii autorităților fiscale (reprezentanții autorizați ai acestora) (vezi. Tabelul 1). Documentele emise de alte organisme și organizații în scopuri fiscale, reședință a partenerului de afaceri străin nu acceptă.