operațiuni contabile de taxare
Întrebări de la cititori
Compania noastră de producție colaborează constant cu furnizorii de materii prime la Tratatul de taxare. Vă rugăm să specificați ordinea operațiunilor de contabilitate cu acest tip de materie primă.
LF Maximova,
auditor
Situația atunci când organizația trimite materiale sau bunuri pe partea de procesare, manipulare și rafinament, nu se limitează la întreprinderile industriale mici, dar, de asemenea, pentru construirea, întreprinderile de comerț precum și organizațiile care lucrează în domeniul serviciilor. În astfel de cazuri, este necesar să se încheie un contract de taxare.
Esența prelucrării taxării este de a se asigura că proprietarul materiilor prime - davalets își propune să facă producția de materii prime. În acest scop, el intră într-un contract cu o altă organizație-procesor având o facilități de producție corespunzătoare. Conform unui asemenea un procesor de contract se produce din produsele prime furnizate și le transmite davaltsu care este de acord să plătească serviciile de prelucrare. În acest caz, dreptul de proprietate asupra bunurilor realizate pe bază de comision la procesorul nu trece.
Contractul de taxare ca un tip independent de contract nu este prevăzută de legislație, astfel încât, la încheierea acestuia ar trebui să fie ghidată de dispozițiile capitolului. 37 "Contract" civil kodeksaRumyniya (în continuare - Codul civil).
În cadrul unui contract, o parte - contractantul se angajează să efectueze pe instrucțiunile unei alte părți - client o muncă și să treacă rezultatul său către client, iar clientul este obligat să accepte rezultatul muncii și să plătească pentru el.
Contractul de muncă trebuie să specifice următoarele:
• numele și descrierea exactă a materialului transmis, inclusiv numărul său de calitate a datelor și a costurilor;
• ordinea în care materia primă este transferată contractantului materiale deja reciclate (produse finite) sunt acceptate de către client;
• Procedura de plată a serviciilor de procesare a materialelor (produse de fabricație);
• prezența pierderii procesului, deșeurile returnabil contabile dacă sunt disponibile (acestea pot fi fie transferate către client, sau să rămână la un contractor);
• alte condiții semnificative.
CARACTERISTICI ALE Relației Contractuale
Pentru clienții fabricarea de produse din materii prime are un avantaj evident atunci când un număr mare de comenzi și de lipsa de organizare a fabless poate îndeplini ordinele de o întreprindere externă, dându-i materiei prime ca subcontractare. comerț întreprinderi mici, de exemplu, de multe ori trec mărfurile către companii din afara pentru ambalarea în containere cu logo-ul companiei.
La rândul său, organizația care furnizează servicii pentru producția de produse din materiale clientului (procesor), nu suportă costurile asociate cu punerea sa în aplicare, și anume. Pentru a. Această sarcină clientul decide, astfel încât riscul este de a nu pune în aplicare bunurile produse din cauza lipsei de cerere pentru ea în întreprindere contractant este redus la zero.
Deoarece prelucrarea materiilor prime (producerea de produse) este realizată în întregime sau parțial din materialul clientului, înainte de contractantul responsabil de client pentru siguranța materialului și utilizarea corectă a acestora. Contractantul trebuie:
• avertizează clientul cu privire la inadecvarea sau material de calitate proastă livrat clientului,
• să prezinte un raport privind cheltuielile materiale și de a recupera soldul neutilizat.
Procesul tehnologic de producție implică formarea de material rezidual, adică. E. duce la pierderi tehnologice.
NU UITA
Pierderile de proces - l deșeuri rezultate pe baza irevocabile în legătură cu condițiile de utilizare a resurselor materiale în procesul de producție, sau transformarea acestora în alte tipuri de resurse materiale.
OFICIAL
În cazul în care să ia în materii prime contul clientului nu utilizează în afara soldul contului 003, acesta poate fi considerat de către autoritățile fiscale ca o încălcare flagrantă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, fapt care ar determina o amendă în mărime de la 5.000 de ruble. bazat pe n. 1 lingura. 120 din Codul fiscal.
Rețineți, totuși, că, în cazul bataii de contract nu este definit valoarea sa, și nu există nici un motiv pentru a ține seama de prelucrare ca o tranzacție de afaceri care urmează să fie înregistrate în conturi.
Costul materiilor prime furnizate nu formează nici un sold activ sau pasiv și nu este nici venituri, nici cheltuieli ale întreprinderii. Prin urmare, costul nonreflection materiilor prime furnizate (în cazul în care valoarea sa nu este în contract), în contul 003 nu este o dovadă de comiterea unei infracțiuni fiscale în formă de încălcare gravă a regulilor de venituri, cheltuieli, sau obiecte impozabile.
Procesorul este plătitor de impozit pe venit și TVA în procedura generală (în calitate de client). Obținerea de materii prime sau materiale pentru prelucrare nu este achiziționarea, astfel încât organizația-procesor permite taxarea pe cont în afara bilanțului și nu are dreptul de a pretinde o deducere TVA la costul lor. Mai ales pentru că davalets la transferul brut nu este o factură și pregătește o factură în care nu este alocat TVA.
Potrivit p. 5, art. 154 bază NKRumyniyanalogovaya este definită ca valoarea de fabricație, prelucrarea lor sau alte transformare a obiectului accizelor (pentru produse accizabile) și fără a include taxa pe valoarea adăugată în implementarea serviciilor pentru producerea de bunuri din materii prime (materiale).
La momentul adoptării lucrărilor privind procesorul raportul davaltsu al unei facturi privind costul prelucrării specificate în contract.
TVA la costul taxării se plătește la o rată de 18%, indiferent de la ce rata percepută de materia primă și a produselor fabricate, adică. A. Obiectul impunerii este tocmai performanța de muncă, și nu de a vinde produsele sale.
După lucrările prevăzute în contract, contractantul va transfera finit davaltsu produs, prezintă un procesor raport de consumul de materii prime și actul de transfer și de acceptare a muncii prestate.
Procesorul Raportul conține date privind numărul:
• preparate, utilizate și materii prime neutilizate (materiale);
• produse din aceste materii prime, produse finite;
• Deșeuri (dacă este cazul).
Actul de primire a lucrărilor executate conține date cu privire la munca prestată efectiv și costul acestora.
Produse industriale livrate clientului, în conformitate cu alineatul. 2 PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor“. Bazat pe n. 7 PBU 5/01 costul real al inventarului în timpul fabricării este determinată de către organizația în sine, pe baza costurilor reale asociate cu producția de date de inventar.
Astfel, costul de produse finite la client vor fi incluse:
• costul de achiziție net de taxare a TVA și alte taxe deductibile;
• Costul de prelucrare a materiilor prime, contractantul a plătit, fără TVA și alte taxe deductibile;
• Alte cheltuieli ale clientului asociat cu producerea de produse.
Cheltuielile cu salariile și UST angajații organizației contractorilor clientul a plătit deja o parte din costul de prelucrare a materiei prime și, prin urmare, efectuate asupra prețului de cost.
În scopuri fiscale davalets va forma costul produselor finite, în conformitate cu art. 318, 319 din Codul fiscal. Astfel, conform alin. 2 linguri. 319 NKRumyniyaotsenka produse finite realizate pe baza sumei tuturor costurilor directe, a redus cu suma celor care cad pe activitatea în curs de desfășurare.
Atunci când bataile dificultăți apar adesea operațiuni cu definirea compoziției costurilor directe și indirecte și evaluarea în curs de execuție.
Să ne gândim mai detaliat clasificarea cheltuielilor pentru plata impozitului pe venit în davaltsa organizației.
Conform p. 1 lingura. 318 Costurile directe NKRumyniyak includ:
• costul de achiziționare a materiilor prime și a materialelor utilizate în producția de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) baza lor constitutiv sau este o componentă necesară;
• Costurile pentru achiziționarea de componente, instalarea expuse, și (sau) produse semi-finite sunt prelucrate ulterior de către contribuabil;
• costurile forței de muncă ale personalului implicat în producția de bunuri, executarea de lucrări, furnizarea de servicii, precum și sumele UST acumulate în plata (fără contribuții de pensii);
• valoarea cumulată a amortizării mijloacelor fixe utilizate în producția de bunuri, lucrări și servicii.
Toate celelalte costuri sunt indirecte. Excepțiile sunt cheltuieli non-exploatare, determinate în conformitate cu art. 265 NKRumyniyai contribuabil efectuate în timpul perioadei.
Care sunt costurile organizației-davaltsa se vor referi la directe și indirecte, care sunt?
Costurile directe au davaltsa sunt doar costurile pentru achiziționarea de materii prime. Alte costuri directe aferente taxarii, organizația-davaltsa nu apare, adică. A. În procesul de producție (reciclare), costurile asociate cu procesarea materiilor prime, are o organizație-procesor. Ea nu provin din materiile prime și proprietarul mijloacelor fixe implicate în producție.
Astfel, toate celelalte costuri de producție și de vânzări ale unui anumit produs, în Vol. H. Pentru prelucrare, proprietarul costurilor materiilor prime sunt indirecte.