Așteptîndu-o taxă unică, „uproschentsam“ poate fi dedusă din costul de achiziție de active imobilizate. Dar nu este atât de simplu - să ia în considerare numai la costul de proprietate, care este considerată a fi amortizată în conformitate cu normele Codului Fiscal. De asemenea, important este momentul achiziției - la trecerea la USN sau după. Luați în considerare principalele puncte ale contului de astfel de obiecte plătitorilor de impozit „simplificat“ si uita-te la modul de a scrie în afara mijloacelor fixe la USN.
Mijloace fixe: ce obiecte sunt măsurate inițial
PBU 6/01 și art. 256 NKRumyniyarazreshayut în considerare ca primar înseamnă un obiect care îndeplinește următoarele criterii:
Să ia în considerare costurile nu la toate site-urile, dar numai la amortizat din punctul de vedere al Codului fiscal (p. 4 din art. 346.16 din Codul fiscal) poate. În cazul în care nu sunt îndeplinite criteriile de toate, dar astfel de cheltuieli sunt enumerate în articol. 254 din Codul fiscal, acestea sunt incluse în costurile de materiale, sau costuri nu pot fi luate în considerare la calcularea taxei. De exemplu, este imposibil de a reduce costul taxei subterane obiect sau terenuri, deoarece acestea nu sunt amortizate conform revendicării. 2 linguri. 256 din Codul fiscal.
Scrie-off de active imobilizate la USN „venituri minus cheltuieli“
Ordinea de anulare a mijloacelor fixe depinde de momentul în care ați achiziționat proprietatea: atunci când el a fost „uproschentsam“, sau înainte de a - sunt pe un mod partajat sau altul.
În cazul în care activele fixe achiziționate în cursul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat. necesitatea de a le lua în considerare la cost. Este, de fapt, prețul obiectului plus toate că a luat în procesul de achiziție: costurile de producție, livrare, montaj, consultanță și servicii de plată către revânzători, taxe vamale, taxe de stat, taxe nerambursabile. Compoziția din costul comutatorului și TVA-ul de intrare ca „uproschentsev“ nu este plătitor.
Înainte de a începe expensing, proprietatea trebuie să plătească, de a primi și a pus în funcțiune. Ai nevoie pentru a pregăti actul de primire și transmitere a activelor fixe în numărul formularului OS-1 (în cazul în care clădirea este sub forma de numărul OS-1a), carte de inventar numărul de formular OS-6 și comanda punerea în funcțiune, instalații și echipamente.
Pe unele obiecte de proprietate trebuie să fie înregistrate la agenția guvernamentală corespunzătoare. De exemplu, achiziționarea unui automobil, scris de pe costul poate începe numai după înregistrarea sa în poliția rutieră. Pentru a începe, anulări de costuri imobiliare (terenuri, clădiri, etc.) trebuie să fie în posesia unei chitanțe Rosreestra ca documentele justificative că documentele prezentate pentru înregistrarea de stat (pag. 3 al art. 346.16 din Codul fiscal).
Un exemplu de active fixe la USN
Costurile arată valoarea proprietății care a fost luată în considerare în momentul tranziției - (. Punctul 2.1 al articolului 346.25 din Codul fiscal) rezidual. Depinde ce mod cu trecerea la „uproschenku“:
- cu OCHO - valoare reziduală este egală cu minus deprecierea prețului de achiziție, acumulate în conformitate cu Sec. 25 din Codul fiscal;
- cu UTII - valoare reziduală este egală cu minus deprecierea prețului de achiziție acumulată în contabilitate pentru întreaga perioadă de aplicare vmenenki;
- cu ESHN - valoarea reziduală este luată la o dată pe de tranziție ESHN mai puțin pierderile luate la calcularea impozitului agricol, conform revendicărilor. 2 n. 4 linguri. 346,5 timp NKRumyniyaza de aplicare a acesteia.
Atribuit la întreaga valoare reziduală USN într-un an nu va neapărat. În trecerea la „uproschenku“. în cazul în care durata de viață utilă a instalației:
- până la 3 ani - scris off va fi primul an de „impozitare simplificate“ tranșe egale la sfârșitul fiecărui trimestru;
- vechi de la 3 la 15 ani - linia de bază, peste 3 ani, inclusiv:
- Primul an la STS - valoare reziduală de 50%,
- Doilea an la STS - valoare reziduală de 30%,
- Al treilea an la STS - valoare reziduală de 20%;
- peste 15 ani - scrie-off în rate egale de peste 10 de ani, utilizarea de „impozitare simplificate“.
Organizația a achiziționat mașina pentru a trece la „uproschenku“. Aceasta depreciere grupuri de joasă tensiune, instalat-o perioadă de șapte ani de utilizare. La momentul trecerii la valoarea reziduală USN OCHO de 400 000 de ruble. Deduce valoarea reziduală a vehiculului asupra sistemului fiscal simplificat este necesar, timp de 3 ani următoarele sume:
- în primul an - 200 de mii de ruble (50% valoare reziduală);
- în anul 2 - 120 de mii de ruble (30% valoare reziduală);
- în al treilea an - 80 000 ruble (20% valoare reziduală).
În trecerea la „uproschenku“ cu OCHO este un punct esențial pe care nu trebuie să uităm - acest TVA, a adoptat o deducere atunci când achiziționează o proprietate. În acest din urmă, înainte de a continua, este necesar pentru a restabili trimestru, dar nu complet, ci proporțional cu valoarea reziduală, și să ia în considerare în alte cheltuieli (nr. 2 p. 3 al art. 170 din Codul fiscal).
Când obiectul simplificat de impozitare „profitabil“ este schimbat la „venituri minus cheltuieli“, valoarea mijloacelor fixe achiziționate în timpul „venitul“ poate reduce, de asemenea, taxa „simplificată“, dar numai în cazul în care plata și punerea în funcțiune a avut loc deja în sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli“ .
Scrie-off de active imobilizate la „venituri“ USN
La calcularea USN de impozitare „Venituri“. Costurile nu reduc baza de impozitare. Prin urmare, atunci când „simplificat de impozitare a veniturilor“ achiziționarea de active fixe nu ar trebui să fie luate în considerare în scopuri fiscale.
Pentru înregistrarea mijloacelor fixe la USN „venituri“ se aplică aceleași reguli ca și pentru obiect „profitabile și cheltuieli“. Dar pentru a scrie off costurile lor au doar regulile de contabilitate - supraîncărcarea amortizare până la terminarea duratei sale de viață utilă (punctul 18 PBU 6/01.).
Prin adoptarea principalelor mijloace de contabilitate, sa depreciat de la prima zi a lunii următoare. scrie-off perioadă - lunar, până la valoarea sa nu va rambursat integral, sau la anularea registrului său.
Dintre cele trei metode de calcul al amortizării este necesar să se aleagă una, arătând că în politicile contabile:
- Linia (cele mai frecvente)
- suma numerelor de ani de viață utilă,
- proporțional cu volumul de producție sau a operațiunilor.
Când va deprecierea facilitatea? Din prima zi a lunii următoare celei în care valoarea inițială complet scoasă din funcțiune sau mijloacele de bază în retragere (de exemplu, a fost vândut), sau mai mult de 3 luni, tradus în conservare sau pe acesta, au început lucrările de remodelare sau reconstrucție cu o durată mai mare de un an (n . 22, 23 PBU 6/01).