Conceptul de control fiscal și formele sale
control fiscal este o instituție juridică independentă de drept fiscal - sub-sector al dreptului financiar. Controlul tracțiunii Structura nalo include nu numai normele care reglementează relațiile în domeniul plătitorilor contabile și fiscale ale măsurilor de control fiscal, dar, de asemenea, normele de reglementare a relațiilor în domeniul controlului fiscal al cheltuielilor majore ale persoanelor fizice. I.I.Kucherov consideră că necesitatea de a aloca independent de control fiscal Institutul ITS Institutul este responsabil pentru încălcarea legislației fiscale. Mai mult decât atât, el crede că componența instituțiilor stabilite deja subinstituty, cum ar fi, de exemplu, un set de norme care reglementează desfășurarea controalelor fiscale.
În literatura de specialitate, există mai multe concepte de control fiscal.
În E.V.Porollo există două puncte de vedere asupra controlului fiscal: esența controlului fiscal poate fi considerat din două perspective: în primul rând, ca o funcție sau un element al managementului de stat al economiei, în al doilea rând, ca o activitate specială pentru punerea în aplicare a legislației fiscale ... Aceste părți sunt în controlul fiscal unitate indisolubilă care vă permite să-și prezinte control fiscal sub forma sistemului cibernetic clasic, care combină diferite elemente formează o interacțiune statică și dinamică, p continuă zvitie și îmbunătățire.
A.V.Bryzgalin consideră că controlul fiscal - este un supradepartmental specializat (numai în ceea ce privește impozitele și taxele) (agenții externe) de control de stat .... control fiscal poate fi definit ca fiind stabilite de setul legislația de metode și tehnici ale autorităților competente pentru a asigura conformitatea cu subiecții legii fiscale a legislației fiscale și precizia de calcul, exhaustivitatea și Punctualitate mennostyu a taxelor în buget sau în afara bugetului fondului.
În prezent, instrumentul juridic al controlului fiscal este dezvoltat, în curs de dezvoltare, de asemenea, o varietate de forme și metode de punere în aplicare a măsurilor de control, există speciale regimuri fiscale de control sub controlul fiscal (cum ar fi regimul de antrepozit fiscal - Art. 197 din Codul fiscal), precum și detalii lizat reglementarea juridică a controlului fiscal. În legătură cu această idee de control fiscal numai ca un set de metode și tehnici de control stabilite în mod legal, deși esența controlului fiscal corespunzător, dar nu acoperă toată complexitatea acestei probleme și caracterul complet.
Este bine cunoscut faptul că procesul de control este efectuat în cursul activităților autorizate în mod specific în domeniul relațiilor fiscale ale autorităților fiscale sau vamale. În plus, TION fiscală introduce mai legisla numărul autorităților publice și a persoanelor (de exemplu, autoritățile de înregistrare, notari, etc.), care joacă rolul de asumarea rolurilor autorităților fiscale. Important pentru controlul con o activitate este schimbul de informații relevante diferitelor organisme guvernamentale (Art. 82 din Codul fiscal). Contribuabilii, agenții fiscale și alte persoane ale căror activități sunt supuse examinării și să apere în mod activ drepturile în punerea în aplicare a contabilității cu autoritatea fiscală sau a inspectiilor fiscale. Mai mult decât atât, controlul fiscal începe mai devreme decât contribuabilul specific provin obligația de a plăti taxa. Aceasta se manifestă prin procedura de setare contribuabil pe seama autorității fiscale, care este o parte integrantă a sistemului de control fiscal. Deoarece ții instituți contabile și a întreprinzătorilor individuali se desfășoară într-un mod declarativ, ținând seama de inițiatorul procedurii este contribuabilul, să-și facă datoria legiuitorului pentru aplicarea autorității fiscale.
Astfel, controlul fiscal poate fi definit ca o parte integrantă a mecanismului format de management organizatsionnopravovogo de stat, care este un tip special de activitate ITS organelor de stat autorizate special, în urma căruia este asigurată de normele stabilite de legislația fiscală sarcinile persoanelor în domeniul fiscal, studiu și identificarea motivelor de impozitare obligatorie crize în sistemul bugetar, precum și stabilirea bazelor pentru aplicarea măsurilor otvets RESPECTAȚI pentru încălcări fiscale 11.
control fiscal este o activitate autorizată organele de stat. Această activitate poate fi identificate elemente de bază: obiectul controlului fiscal (autorizate de către autoritatea de supraveghere); obiect de control; forme și metode (wild Meto) de control; măsuri de control fiscal și procedurile de punere în aplicare a acestora. Deoarece sistemul de elemente de control fiscal este în mod constant îmbunătățit, ea ei complicat există noi proprietăți în timp, ca individ poate să iasă în evidență și alte elemente ale controlului fiscal tine. Toate aceste elemente de control fiscal fac obiectul reglementării legale a taxei.
Forex lecții de tranzacționare - este bine să se pregătească pentru o muncă profitabilă la Forex pentru tine!
control fiscal este efectuată de către autoritățile fiscale în mai multe forme. Forme de control fiscal - un set de activități specifice desfășurate de autoritățile fiscale pe un viespi regulat Nove (Figura 6).
Fiecare formă de control fiscal are scopul său în sistemul de control fiscal.
contribuabilii contabil asigură formarea unei singure date ba PS pe toate supuse la instalațiile de control fiscal. Baza de date este formată într-un registru de stat unitar al contribuabililor (USRRE).
Contul Operativnobuhgaltersky de plăți fiscale de către autoritățile fiscale asigură un control suplimentar și oportunitatea veniturilor impozite acumulate și trans ferate taxele la bugetele și fondurile extrabugetare. contabilitate Operativnobuhgaltersky se realizează prin efectuarea unor conturi personale sunt trimise în fiecare an pentru fiecare contribuabil Pentru fiecare tip de impozite, care reflectă suma impozitelor și taxelor locale, în contribuabil și autoritățile fiscale, suma penalităților acumulate și sancțiuni tarifare, precum și datele privind veniturile reale a acumulat buget și fondurile extrabugetare.
Verificați conformitatea persoanelor de cheltuieli venitul lor este controlat pentru plata integrală a taxelor de către persoane fizice. El a efectuat prin compararea datelor cu privire la veniturile lor, în prezentarea declarațiilor către autoritățile fiscale cu datele privind cheltuielile efective de produse. În esență, acesta este un audit birou de declarare a veniturilor persoanelor fizice, dar din moment ce există câteva caracteristici specifice, necesită selectarea acestui tip de control într-o formă independentă de control fiscal, care necesită un suport legislativ și instituțional adecvat.
audituri fiscale sunt cel mai important element al sistemului de control fiscal. Este cu ajutorul lor are control direct asupra caracterul complet și acuratețea calculului impozitelor și taxelor, care pot fi realizate doar prin compararea contribuabilului depuse așezări fiscale (declarații) cu datele reale privind activitatea financiară și economică. Și de aceea controale fiscale, printre alte forme de control fiscal livrate în primul rând (Art. 82 din Codul fiscal). Dar avem nevoie de fir POM că rolul altor forme de control fiscal este de asemenea importantă, iar eficiența maximă a controalelor fiscale ca formă de control fiscal se poate realiza numai printr-o colaborare foarte strânsă cu alte forme ale sale. Interrelația diferitelor forme de control fiscal poate fi reprezentat ca în Fig. 2.
audituri fiscale acoperă întreaga raportare a contribuabililor către autoritățile fiscale în timp util. Auditurile reflectă valoarea taxelor, penalități și dobânzi acumulate atât de către contribuabil și autoritatea fiscală. În același timp, cont de datele operativnobuhgalterskogo a stării reale a conturilor personale ale contribuabililor și acreditări de contribuabil sunt o parte importantă a informațiilor utilizate în audituri fiscale. Discrepanțele existente în autoritatea informațiilor fiscale cont datele reale identificate în timpul inspecțiilor sunt utilizate pentru a actualiza informațiile de cont și atragerea contribuabililor la otvetst vennosti pentru nerespectarea contabilității fiscale.
Până în prezent, când cifra de afaceri civilă este activ în creștere, iar supușii săi au independența deplină economică, metode și forme de activitate de control în domeniul fiscal au fost transformate. Ei vor avea o semnificație juridică, iar acest lucru se reflectă în legislația fiscală. alegerea greșită a formei și a metodei de recepție a controlului fiscal, inclusiv nerespectarea procedurii definite din punct de vedere al activităților de monitorizare poate duce la faptul că deciziile luate pe baza rezultatelor controlului fiscal efectuat în mod necorespunzător, pot fi anulate. Ele pot anula, de asemenea, actele non-normative ale organelor de supraveghere, și, uneori, pentru a recupera daunele cauzate de rezultatele în aceste acțiuni ilicite ale persoanelor autorizate, etc.
Principalele elemente ale auditului fiscal poate fi reprezentat în Schema 8.
Voobscheto obiectul unui control fiscal este activitățile financiare și economice ale contribuabilului, și anume toate comise operațiunile financiare. Dar este exact tipul de audit fiscal să depindă de ea, dacă într-un caz particular al obiectului său sau întreaga colecție de operațiuni financiare și economice ale contribuabilului angajat, a sau o parte a acestuia.
Baza principală de audit fiscală este de a compara datele cu privire la activitățile economice și financiare ale contribuabilului, reflectate în documentele primare sau obținute pe baza altor informații fiabile. metode și tehnici de controale fiscale private pot fi diferențiate, în funcție de tipul de controale efectuate, precum și circumstanțele particulare ale realizării sale. Dar, totuși, aceste metode au aceeași natură ca și cea a metodei ba zovogo controalelor fiscale, - și anume, compararea raportare și a indicatorilor reale ale activităților economice și financiare ale contribuabilului, sau obținerea datelor necesare pentru o astfel de comparație.
Trebuie remarcat faptul că formele și metodele de control fiscal există o unitate indisolubilă, organică. Prin urmare, atunci când impl ticipate de audit fiscal autoritățile competente folosesc documentele de verificare ca o tehnică sau o metodă de studiere a stării reale de calcul a taxelor la buget. Și verificarea documentelor va fi doar una dintre mai multe metode de control fiscal, care sunt utilizate de către autoritățile fiscale în timpul activistă sale de proprietate sub forma de controale fiscale. Astfel, într-o formă de control poate fi utilizat o varietate de metode de control, uneori chiar se potrivește cu titlul cu forma legală de control.
Ce forme și metode de punere în aplicare a activităților de monitorizare vor fi reglementate prin lege, este de mare importanță pentru protecția și conservarea echilibrului intereselor contribuabililor și autoritățile de reglementare în punerea în aplicare a controlului fiscal. Cu toate acestea, eficacitatea măsurilor individuale de control fiscal depinde în mare măsură de secvența și combinația în detector atunci când se realizează metode de control fiscal. Acesta este motivul pentru care autoritățile fiscale sunt în curs de dezvoltare orientări care conțin instrucțiuni necesare pentru a obține eficiență maximă în punerea în aplicare a măsurilor de control.
Un exemplu de faptul că reglementarea legală a metodelor și a formelor de activități de control se îmbunătățește, este apariția unor noi forme juridice de reglementare de control - standarde de control al facultăților Dey. Standardele stabilesc activitățile de control, de regulă, principiile comune de bază și a cerințelor privind calificările profesionale ale controalelor inspectorilor, juridice și documentare pentru a asigura, înregistrarea rezultatelor (dovezi), acțiuni ale organismelor de reglementare sunt dezvoltate 13. Aceste standarde și să ia nyayutsya autoritățile de control în multe țări 14. În România este în prezent standardizarea ay ditorskoy 15. activitatea organismelor de standardizare cea mai rapidă dezvoltare, realizează o taxă pentru ntrol, ar crește eficiența muncii lor, deoarece aceasta ar crea o anumită uniformitate a legislației fiscale aplicabile.