Trimitere e-mail
De multe ori în cursul organizațiilor de inventar pentru a identifica un surplus de active, inclusiv active fixe, inventar și bunuri. Valoarea lor trebuie să fie înregistrate în evidențele contabile și afectează formarea de datorii fiscale. TS Evmenenko, Șef al Departamentului de firma de consultanță fiscală „De Conso“ particularități concider de impozitare a anumitor tipuri de proprietate, luând în considerare modificările aduse părții a doua din Codul fiscal.
Acesta a fost legat de faptul că, în conformitate cu subsecțiunea 1 din clauza 1 din articolul 254 NKRumyniyak cheltuieli materiale includ, în special, costul de achiziționare a materiilor prime și (sau) materialele utilizate în producția de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) formă bază sau care sunt o componentă necesară în producția de bunuri (lucrări, servicii). Costul stocurilor care pot fi atribuite costurilor materiale, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 254 din Codul fiscal, este determinată pe baza prețului de cumpărare (cu excepția sumelor taxelor care urmează să fie deduse sau incluse în cheltuielile conform Codului Fiscal), inclusiv comisioanele plătite organizațiile intermediare, taxele vamale de import și taxele, costurile de transport și alte cheltuieli legate de achiziția stocurilor. În acest caz, în conformitate cu articolul 252 NKRumyniyavse de mai sus cheltuielile trebuie să fie documentate.
Procedura de înregistrare contabilă excedentul identificat stocurilor ușor diferite.
Pe inventare inventariate stocurilor umplute (Forma № INV-3) sau inventar lista de inventar luate pentru păstrare (Formularul № INV-5). La expediate sau în valoare de tranzit trebuie să completeze un formular separat - actul de obiecte de inventar de inventar expediate (număr formă INV-4) și actul de inventar al bunurilor materiale în tranzit (număr formă INV-6).
Rezultatul comisiei de inventariere și prelucrate în listele de inventariere a comenzilor (acte de inventar) pentru acele tipuri de proprietate, din care inventarul abateri ale datelor reale din înregistrările identificate în organizarea contabilității în dublu exemplar întocmit declarația de colaționare.
Ca parte a stocurilor - „Declarație de colaționare a rezultatelor inventarierii stocurilor“ (număr formă INV-19).
În matriță numai declarații sunt discrepanțe între performanța în funcție de datele contabile și listele de inventar.
Atunci când fac declarații să ia în considerare diferențele nu numai în cantitatea de avere, dar, de asemenea, în evaluarea lor (în funcție de cont și, de fapt, relevat de rezultatele comisiei de inventariere).
Declarație Decorat semnată de un contabil, iar rezultatele comparării de materiale Familiarizați-mână și persoanele responsabile, în care au fost administrate activele aferente.
Mai târziu, în anularea excedentului identificat în costul de producție sau punerea în aplicare a retrage contabilitatea activelor sunt recunoscute drept cheltuieli. În consecință, organizația în mod inevitabil, există o diferență constantă în evaluarea funcționării cesiunile de active în contabilitate contabile și fiscale. Astfel, pentru a face modificări la legile fiscale diferenta a avut loc pe întreaga valoare a activului pe baza datelor contabile (după cum se menționează mai sus, valoarea fiscală admisă este egală cu zero).
Contabil trebuie să efectuați următoarele intrări în evidențele contabile:
Debit de credit 10 91-1 - suma de 300 000 de ruble. - emailuri cu majuscule
Pe venitul nefuncționare, organizația a plătit impozitul pe venit în valoare de 72.000 de ruble. (300 000 de ruble. X 24%).
În contabilitate, a făcut următoarea detașare:
Debit de credit 62 91-1 - în valoare de 472 de mii de ruble. - recunoașterea unui câștig din vânzarea de materiale; Debit Credit 91-2 68 - în valoare de 720.000 de ruble. - TVA calculată pe veniturile din vânzarea de materiale; Debit 91-2 credit 10 - suma de 300 000 de ruble. - perceput costul materialelor vândute; Debit 99 Credit 68 - suma de 72 000 ruble. - reflectă obligația fiscală constantă.
Interesant, modificările afectează numai surplusul identificat în inventarul bunurilor, iar restul dezmembrarea activelor lichidate. Costul stocurilor până în prezent - singurul tip de cheltuieli care pot fi reflectate în evidența fiscală privind cedarea proprietății, obținerea pe care contribuabilul nu are un cost.
În ceea ce privește punerea în aplicare a proprietății sau a proprietății primite ca urmare a unor reparații, modernizare sau reconstrucție a mijloacelor fixe, care nu sunt dezafectate primite în mod gratuit, atunci valorile legislatorului ocolite, pur și simplu.
Cu toate acestea, finantatori nu consideră că, în cazul în care sunt introduse valorile, din reparațiile care efectuează rămase sau valoarea de modernizare a activului nu se schimba (cu excepția cazului, desigur, nu ia în considerare cazurile de eliminare parțială).
Valoarea mijloacelor fixe include în continuare costul acestor valori și este rambursat prin intermediul mecanismului de amortizare.
Astfel, prin oferirea de a recunoaște veniturile în momentul detașării reparațiile sau modernizarea de valori rămase, Ministerul român al Finanțelor cere să se ia în considerare venitul contribuabilului înainte de timp. Actuala organizare primește venituri din astfel de proprietate la momentul vânzării (în valoare de fonduri în cadrul contractului) sau la momentul utilizării în producție (sub formă de economii la materiale de achiziție).
Consumul în partea recunoscută în acest caz, va fi zero.
În ceea ce privește primit gratuit de proprietate sau a proprietății primite ca urmare a unor reparații, modernizare sau reconstrucție a mijloacelor fixe, care nu se află în afara serviciului, legiuitorul nu a făcut nicio rezervă cu privire la includerea costurilor luate în considerare în impozitarea profiturilor, care este interpretat în practică, ca o interdicție privind recunoașterea unui astfel de flux.
Să ne întoarcem la excedent.
Contabilitate în această parte nu este schimbat. Astfel, după efectuarea modificărilor permanente diferență are încă un loc, dar valoarea sa a scăzut (de la o eliminare a apărut costul).
Apoi, în ultima contabilitate de intrare ar fi după cum urmează
Debit 99 de credit 68 - suma de 54 720 ruble. ((300 000 - 72 000) x 24%) - reflectă răspunderea fiscală constantă.
Impozitul pe venit este acum în implementarea surplusului identificat a atins deja (400.000 - 72.000) x 24% = 78,720 ruble.
Și ultima întrebare, care apare cel mai des în contabilitate în ceea ce privește surplus identificat în inventar.
Și anume, dacă TVA-ul apare în anularea surplusului de producție?
În conformitate cu Ordinul № 49 de inventar a mijloacelor fixe poate fi efectuată o dată la trei ani. În timpul inventarului nu este necesară doar pentru a compara disponibilitatea efectivă a acestor facilități cu conturi, dar, de asemenea, pentru a verifica conformitatea cu documentația tehnică pentru contabilitate de date. De exemplu, foarte des în evidențele contabile nu crește valoarea contabilă a activelor imobilizate în valoare de completări.
Într-o astfel de situație, Comisia ar trebui să documentele relevante pentru a determina cantitatea de creștere a valorii contabile a proprietății și a pus în datele de inventar al modificărilor. În contabilitate pentru această sumă necesară pentru a emite o înregistrare 01, în contul de debit, credit cont 91 cu suma de investiții de capital. Atunci când stocul de inventar al activelor fixe active de inventar folosite (Forma № INV-1).
Atunci când se compară listele de inventariere a datelor privind disponibilitatea reală a mijloacelor fixe, cu diferențe care cifrele contabile pot fi detectate. În acest caz, declarațiile de colaționare sunt făcute. Pentru mijloacele fixe este numărul formularului INV-18.
Astfel, costul mijloacelor fixe este determinată pe baza uzurii reale, care este, ca „proprietate, la mâna a doua.“ De asemenea, instalat și de viață utilă - redusă pentru o perioadă de operare deja produse. De regulă, durata de viață utilă este determinată de un expert. Luate pe principalele mijloace de echilibru în perioada, care va cuprinde documente: un act de inventar și identificarea surplusului, opinia experților cu privire la durata de viață utilă, actul de a intra în funcțiune. Amortizarea respectiv începe de luna viitoare.
În contabilitate face cablare convențională:
Debit de credit 01 91-1 - adoptat în contul mijloacelor fixe sunt recunoscute pe baza unor excedente de inventar.
În viitor, valoarea activelor fixe identificate în cursul inventarului recunoscut drept cheltuială reprezentat în scopuri fiscale profit prin intermediul mecanismului de amortizare.