În cazul în care angajatorul la plata unui avans de a reține și virării impozitului pe venitul personal în buget? În general - nu ar trebui. Acest lucru rezultă din prevederile Codului fiscal, clarificarea funcționarilor și a deciziilor judecătorești. Dar există situații când problema plății taxei în avans și salariul iese din discuție. Am analizat astfel de situații și de a trage concluzii cu privire la modul în care contabilul trebuie să acționeze pentru a preveni încălcările.
reguli generale
Algoritm deducerea și transferul impozitului pe venitul personal pe salarii indicate în secțiunea 23 din Codul fiscal. Acesta conține două concepte: „în ziua plății venitului“ „data primirii efective a veniturilor“ și La prima vedere poate părea că acestea sunt diferite formulări ale acelorași evenimente. Dar, de fapt, vorbim despre lucruri complet diferite.
Data primirii efective a venit, de fapt, se referă la ziua în care a devenit cunoscut venitul final. Acesta a fost în acest timp, puteți crea o bază de impozitare a impozitului pe venitul personal care urmează să fie evaluate. În cazul salariilor în acest moment este ultima zi a lunii pentru care a fost evaluată (Sec. 2, art. 223 din Codul fiscal).
zi de plată a veniturilor - aceasta este data la care banii pentru salarii sau plata în avans debitate dintr-un cont de verificare, sau emise de casa de marcat. Plata data fiecare angajator stabilește propriul lor. Uneori, AVANSURI 25 a lunii, și salariul - a 10-zi a lunii următoare, uneori necesară pentru a avansa în 15-a zi, iar salariul în prima zi, și așa mai departe. d.
De la data plății depinde de momentul în care angajatorul este obligat să rețină și să transfere la bugetul de impozit pe venit. Deci, păstrați impozitul pe venitul personal este necesară pentru plata efectivă a banilor angajatului (n. 4 din art. 226 din Codul fiscal). Se transferă banii la buget (cu excepția temporară de taxe și de boală), ar trebui să fie cel târziu în ziua următoare zilei de plată (p. 6 Art. 226 din Codul fiscal). Dintr-o lectură literală a acestor norme pot fi încheiate în cazul în care impozitul pe venitul personal ar trebui să fie reținute și transferate de două ori pe lună: la plata în avans și salariile.
situații non-standard
Avansul se plătește în ultima zi a lunii
În cazul în care în aceste circumstanțe, angajatorul va transfera impozit la plata salariilor, mai degrabă decât în avans, inspectorii au dreptul să-l amendeze în temeiul articolului 123 din Codul fiscal. O astfel de concluzie se face în determinarea Supreme sudaRumyniyaot 05/11/16 numărul 309 KG16-1804 (a se vedea. „Curtea a explicat, atunci când listarea impozitul pe venitul personal, în cazul în care avansul plătit angajaților în ultima zi a lunii“).
Astfel, un angajator, un avans în ultima zi a lunii, nu mai târziu de a doua zi de a plăti impozitul pe venitul personal pe avans. Apoi, când a doua parte va fi plătit salarii, organizație sau SP va transfera restul taxei pentru luna lucrate.
Adăugăm că programul de mai sus de plata în avans, iar salariul este foarte incomod din punct de vedere practic. Faptul că ofițerii de personal închis de multe ori pontaje și transmite-l la departamentul de contabilitate nu este în ultimul număr de luni, și după una sau două zile. Și până foaia de contabili nu se poate determina valoarea venitului bazei de impozitare și de impozitare. Pentru a preveni încălcarea, angajatorii trebuie să se schimbe, fie programul de plată a salariilor, sau pentru a oferi „timpuriu“ și închiderea foii de transfer de timp.
Salariul se emite în trei părți
Se întâmplă ca angajatorii să plătească salarii în loc de două sau de trei ori pe lună. De regulă, acest lucru se datorează faptului că, la momentul plății celei de a doua parte a salariului de companie sau antreprenorul nu este suficient de bani pentru a plăti complet în afara personalului. Datoria rămasă, pe care angajatorul se amortizează la prima ocazie.
Premiul este acordat pentru realizări de muncă, împreună cu un avans
O altă excepție de la regula generală, potrivit oficialilor, este atunci când împreună cu un angajator avans plătește prima pentru realizările de producție. Ministerul Finanțelor din România sunt convinși că impozitul pe venitul personal pe primele trebuie să aibă loc în momentul plății efective. Și chiar dacă premiul a fost emis înainte de sfârșitul lunii, aveți nevoie pentru a menține taxa, și nu mai târziu de data transferului la buget.
Poziția sa a specialiștilor de la departamentul financiar explică faptul că. Algoritmul general al deducerii și transferul impozitului pe venit personal cu o plată în jos și să plătească se aplică numai veniturilor sub formă de salarii. Dar premiul pentru realizările sale deosebite - aceasta nu plătește, și plata de stimulare. Prin urmare, data primirii efective a venit pentru prima nu este ultima zi a lunii, și data plății (cop. 1 alin. 1, art. 223 din Codul fiscal). Ca o consecință, de a genera baza de impozitare și trebuie să rețină impozit în momentul bonusului acordat angajaților. Acest punct de vedere a fost exprimat de către Ministerul Finanțelor al România într-o scrisoare din 12.11.07 № 03-04-06-01 / 383, și a confirmat într-o scrisoare din 27.03.15 № 03-04-07 / 17028 (a se vedea „Ministerul de Finanțe. Impozitul pe venit personal de atribuire trebuie să aibă loc în ziua plății sale „).
Cu toate acestea, judecătorii au o opinie diferită. In practica de arbitraj există situații în care angajatorul nu a reușit să-și apere dreptul lor de a transfera impozitul pe venitul personal, cu o primă privire la problema salariului, mai degrabă decât un avans. Curtea a recunoscut premiul pentru realizări în producție este un element de remunerare, așa cum este obținut în cadrul relațiilor de muncă. Și dacă da, data primirii efective a venit pentru prime - aceasta este ultima zi a lunii. Înainte de această dată pentru a percepe și reține impozitul pe venitul personal nu este necesară (Rezoluția AS Northwestern District pe 12/23/14 numărul A56-74147 / 201, „instanța a soluționat litigiul la data plății impozitului pe venitul personal pe prime pentru producția de“). Cu toate acestea, în cazul în care o companie sau antreprenor dorește să evite disputele cu inspectorii și eventual litigiu, este mai ușor să păstreze și să plătească impozitul pe venitul personal în emiterea de atribuire.
Este puțin probabil să fie atât de profund cufundat în cuvântul latinesc „fapt.“
Pentru legislația fiscală, termenul „data primirii efective a veniturilor“ este utilizat în ordinea și sensul, care sunt detaliate în articolul 223 NKRumyniya „data primirii efective a veniturilor.“
Și nu este nimic nou de a inventa nu este necesar.