- Shestakova Ekaterina | Directorul general al „Managementul actual“, Ph.D.
Din păcate, antreprenorii așteaptă nu numai pericolul sub forma unor riscuri de întreprinderi, relațiile de risc cu contractori fără scrupule, neplata salariilor angajaților sau lipsa de noi piețe de desfacere, dar, de asemenea, riscurile fiscale. Acestea sunt conectate cu activitatea de afaceri, precum și cu alte circumstanțe despre care oamenii de afaceri, uneori, nu își dau seama. Luați în considerare riscurile și pericolele mai în detaliu.
Inregistreaza-te ca un întreprinzător individual
Simplul fapt de înregistrare în calitate de întreprinzător individual presupune riscuri fiscale. Imaginați-vă o astfel de situație. Ai lucrat într-o companie și apoi a decis să plece „în flotare liberă“. Dar, întreprinzător individual ca și alte contrapartide care nu re-înregistrat încheie un contract de prestări servicii, lucrări cu același angajator.
Xenia Timchenko. Auditor GSL privind dreptul societăților comerciale consultant
Vă rugăm să rețineți că, în conformitate cu art. 11, Codul muncii, în cazul în care un ordin judecătoresc se stabilește că contractul de drept civil reglementează de fapt, relațiile de muncă dintre angajat și angajator, atunci tipul de relație dispozițiile dreptului muncii se aplică.
Cu toate acestea, în acest caz, antreprenorul individuale nu plătește impozitul pe venitul personal și plătește primele de asigurare reduse în dimensiune.
Xenia Timchenko. Auditor GSL privind dreptul societăților comerciale consultant
În conformitate cu art. 227 antreprenori NKRumyniyaindividualnye calcula în mod independent și să plătească impozitul pe venitul personal cu veniturile obținute din activități de afaceri. Cu toate acestea, în cazul trecerii în mod voluntar, în conformitate cu capitolul 26.2 TC RF pentru simplificarea sistemului de impozitare, conform revendicării. 3 linguri. 346.11 NKRumyniyapredusmotreno scutirea acestora de la obligația de a plăti impozit pe venitul personal (veniturile rezultate din activități comerciale, cu excepția impozitului pe venitul supus ratele de impozitare stabilite de alineatele 2, 4 și 5, art. 224 din Codul fiscal).
Cu toate acestea, aplicarea unor rate reduse ale contribuțiilor de asigurare și eșecul PIT poate alerta inspectori.
Autoritatea fiscală poate fi considerată venit antreprenor ca salarii. Din păcate, cu autoritățile fiscale și instanțele de judecată sunt de acord.
Dar, atunci când activitatea de afaceri este reală și încadrată în mod corespunzător, nu se poate vorbi despre subestimare fiscală ilegală.
Un fost angajat trebuie să lucreze la fel ca un antreprenor.
Pentru a evita disputele cu privire la salarizare în loc de o recompensă pentru a face afaceri, trebuie să găsească mai întâi o serie de potentiali clienti (mai multe) și să încheie acordurile corespunzătoare. În plus, antreprenorul individuale nu trebuie să se supună regulilor regulamentelor interne ale muncii ale fostului angajator. El va suporta cheltuielile legate de activitățile, remunerația lor nu este fixă și depinde de volumul de lucrări (servicii), este un contract cu serviciile plătite (outsourcing), și nu un contract de muncă. Și, desigur, este imposibil să se transfere angajaților antreprenorilor în masă. Pentru că în cazul în care foștii angajați au devenit întreprinzători individuali masiv, se va vorbi despre natura fictivă a activităților de afaceri.
Xenia Timchenko. Auditor GSL privind dreptul societăților comerciale consultant
Este necesar să se acorde o atenție la condițiile acordului unui contract civil. La urma urmei, ei vor juca un rol important în eliberarea lui reinstruire în contractul de muncă. De exemplu, regularitatea plății, durata relației, materialul întreprinzător responsabil, o modalitate de realizare a lucrărilor, prestarea serviciilor, asigurând condiții de muncă a clientului, obligația de a respecta reglementările interne ale muncii, orele de lucru, etc.
plata voluntară a primelor de asigurare în caz de incapacitate temporară de muncă
întreprinzătorii individuali de multe ori doresc să se protejeze în caz de invaliditate sau de concediu de maternitate.
Ministerul Finanțelor din România clarifică necesitatea pentru plata impozitului pe venitul personal, după cum urmează. Faptul că articolul 217 din scutirile kodeksaRumyniyapredusmotreny fiscale de la impozitul pe venitul personal al anumitor tipuri de venituri. În conformitate cu n. 1 lingura. 217 NKRumyniyaot impozitare pe venitul individual plăților sociale scutite, cu excepția prestațiilor pentru incapacitate temporară (inclusiv o alocație pentru un copil bolnav), precum și alte plăți și compensații plătite în conformitate cu legislația în vigoare. Procedând astfel beneficii nu sunt impozabile, sunt prestații de șomaj, prestații de maternitate.
Xenia Timchenko. Auditor GSL privind dreptul societăților comerciale consultant
Rata de impozitare de transport
Xenia Timchenko. Auditor GSL privind dreptul societăților comerciale consultant
(Art. 14 din Codul fiscal) Pentru taxele regionale, care includ taxa de vehicul cu motor, elementele esențiale ale taxei sunt următoarele (articolul 1, alineatul 3 al articolului 12 din Codul fiscal ...):
- cercul contribuabililor, obiect de impozitare, baza de impozitare și cota de impozitare marginală stabilită de Codul fiscal;
- ratele de impozitare, ordinea și termenele de plată a taxei, creditele fiscale stabilite de legile din Federația Rusă.
întreprinzător individual din Teritoriul Krasnodar va plăti impozit vehicul la rata stabilită pentru persoanele juridice. Oficialii fiscale au declarat că ar trebui să utilizeze ratele mai mari sunt concepute pentru persoane fizice. Prin urmare, a pus cererea de plată a taxei și valoarea sancțiunilor. Omul de afaceri a crezut că nu are datorii, și a făcut apel la Curtea de arbitraj. Potrivit lui, legea locală este discriminatorie, stabilind rate tarifare diferite pentru entități și persoane juridice, inclusiv întreprinzătorii individuali. În prima instanță, a pierdut, cum, de altfel, și în curțile de apel și recurs instanțe. Cu toate acestea, contribuabilul a depus o plângere la Suprem de arbitraj SudRumyniyai a câștigat.
Curtea a subliniat că, atunci când se calculează mărimea taxei de transport, în acest caz, sub rezerva aplicării unei rate de impozitare mai mică stabilită pentru persoanele juridice. Există argumente pentru a plăti taxe la cele mai mici tarife. Concluzia instanței oferă posibilitatea de a dovedi că, în absența unei singure rate pentru toți contribuabilii acest element de impozit este considerat a fi necunoscut. În consecință, ratele care trebuie aplicate astfel cum sunt definite la articolul 361 din Codul fiscal, care este de obicei mai mică decât cea regională.
Trecerea la un impozit unic pe venit imputate
Pe impozitul unic pe venit imputată a întreprinzătorilor individuali pot provoca, de asemenea, probleme. De exemplu, un antreprenor individual este înregistrată în biroul fiscal, face o cerere pentru un sistem fiscal simplificat, și după un timp a trebuit să verifice, și spune că un întreprinzător particular ar trebui să plătească taxa sub formă de UTII.
Uneori, situația opusă, atunci când inspectorii contestat legitimitatea utilizării unui impozit unic pe venit imputate. Astfel, este necesar să se dovedească nevinovăția în instanță. Un rezultat va depinde de legalitatea utilizării unui anumit regim.
În acest caz, antreprenorul individual poate salva, de asemenea, prin plătirea UTII. Acest lucru este valabil, în special, pentru perioada de anchetă, având o cantitate semnificativă de profit. fiscală avantajoasă nu numai imputată în care înlocuiește plata taxelor, obligatorie în cadrul regimului fiscal general (venituri, proprietate, valoare adăugată), dar, de asemenea, faptul că dimensiunea nu depinde de veniturile și cheltuielile contribuabilului.
Xenia Timchenko. Auditor GSL privind dreptul societăților comerciale consultant
Utilizarea sistemului fiscal simplificat
greșeală nereușit de un întreprinzător particular poate consta în sistemul fiscal caracteristici non-utilizare simplificată. După aplicarea acestor regimuri speciale, este necesar să se depună o cerere la autoritatea fiscală. Utilizarea neautorizată a USN este greșită, și întreprinzător particular poate fi evaluată pe baza sistemului total de taxe de impozitare.
Trebuie avut în vedere faptul că, în conformitate cu alineatul. 2 linguri. 346.13 NKRumyniyavnov înregistrat SP are dreptul de a solicita trecerea la USN, în termen de cinci zile de la data înregistrării la autoritatea fiscală specificată în certificatul de înregistrare eliberat în conformitate cu al doilea paragraf n. 2, art. 84 din Codul fiscal. În acest caz, antreprenorul persoană are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, cu stabilirea datei înregistrării acesteia la autoritatea fiscală specificată în certificat.
Astfel, atât întreprinzătorii privați români și străini ar trebui să fie încurajate să aplice imediat cu privire la aplicarea sistemului simplificat de impozitare. Acest lucru permite atât pentru a salva pe taxe, și pentru a evita disputele în cazul în care IP fără permisiune se aplică un tratament preferențial, fără depunerea unei cereri.
Xenia Timchenko. Auditor GSL privind dreptul societăților comerciale consultant
Vă rugăm să rețineți că antreprenorii individuali utilizând sistemul simplificat de impozitare, nu sunt recunoscute ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată, cu excepția TVA-ului, care se plătește în conformitate cu NKRumyniyapri importa bunuri în territoriyuRumyniyai alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, precum și TVA-ul de plătit, în conformitate cu articolul 174.1 NKRumyniya (p. 3 al art. 346.11 din Codul fiscal). Această situație poate afecta decizia de cooperare contrapărților cu proprietarul. Deci, de exemplu, cumpărătorii planificate, care aplică sistemul general de impozitare, pot fi reticente în a achiziționa bunuri, lucrări și servicii, fără posibilitatea de a deduce TVA-ul.
Riscurile sistemului simplificat bazat pe un brevet
La aplicarea sistemului simplificat al întreprinzătorului particular pe baza riscului de impozitare de brevete pot apărea în cazul în care IP uita să plătească brevetului. În acest caz, organul fiscal poate face o plângere la un întreprinzător individual cu încălcarea regulilor de tratament preferențial și fiscale suplimentare evaluate privind sistemul general de impozitare.
În cazul în care condițiile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare pe baza brevetului precum și în neplata (plata parțială) o valoare a treia individuale de brevet antreprenor pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, pe baza unui brevet în perioada pentru care a fost emis un brevet.
Acesta poate fi, de asemenea, un risc în cazul în care antreprenorul persoană dorește să-și exercite dreptul său, și pentru a reduce costurile de brevete din valoarea primelor de asigurare. Atunci când această limită de 50% nu este acoperit. Acest lucru rezultă din prevederile alin. 3 al art. Și 346.21 n. 10 st. 346.25.1 din Codul fiscal. Se poate concluziona că SP le poate reduce toate valoarea unui brevet. Dar, din moment ce el plateste o treime din față la început, pentru a fi o scădere în cele două treimi rămase.
Xenia Timchenko. Auditor GSL privind dreptul societăților comerciale consultant
Lipsa documentelor în gestionarea activităților
În cazul în care un întreprinzător individual neglijează la documente, de exemplu, nu se colectează de la contractori documentele primare, aceasta poate duce, de asemenea, la consecințe negative. Astfel, costul unui întreprinzător individual nu vor fi recunoscute de către inspectoratul fiscal.
Practica judiciară este literalmente plină de astfel de judecăți. Astfel de dispute merge chiar la arbitraj Curtea Supremă a Federației Ruse. Și, din păcate, practica este dezamăgitoare.
În acest context, întreprinzătorii individuali pot fi recomandate pentru a fi atenți la documentele primare, le colectează de la toate contrapărțile. Documentele primare, în același timp, trebuie să fie semnat de către persoane autorizate, pe documentele trebuie să aibă numele complet. De asemenea, este recomandabil să existe un dosar în care să stocheze copii procurilor pentru a semna documentele sursă.
Xenia Timchenko. Auditor GSL privind dreptul societăților comerciale consultant
Punctul 1 din art. 221 NKRumyniyapredusmotreno că antreprenorii individuali atunci când se calculează baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal au dreptul la deduceri fiscale profesionale suma efectiv produse de acestea și cheltuielile direct legate de recuperarea veniturilor din activitățile lor documentate.
În cazul în care contribuabilul nu este în măsură să documenteze cheltuielile asociate cu activități ca întreprinzători individuali, deducerea fiscală profesională la rata de 20% din valoarea totală a veniturilor primite de la activitățile de afaceri. La determinarea cheltuielilor de bază de impozitare documentate, nu pot fi luate în considerare, în același timp, pentru a costurilor în standardele stabilite.
alegerea contractantului
întreprinzătorii individuali de multe ori nu se gândesc la consecințele care decurg din alegerea unei companii. Noi reprezentăm situația tipică. Întreprinzător individual trebuie să fie expediate rapid, dar marfa nu. Pentru a nu strica relațiile cu partenerul, IP caută vânzătorului în regiune, care achiziționează bunuri pentru revânzare. Ca urmare a obligațiilor care decurg din contractul cu antreprenorul efectuează de întreprinzător individual, și toată lumea este fericită. Cu toate acestea, să se bucure de mai devreme. Este posibil ca autoritatea fiscală recunoaște că un întreprinzător particular nu a demonstrat due diligence in alegerea unui antreprenor.
În acest sens, un întreprinzător particular poate fi recomandat să fie atenți la alegerea contractorilor. Ar trebui să fie solicitate de la contractori documentele de constituire, certificatul de înregistrare fiscală. În cazul în care contractantul își desfășoară activitatea licențiată, este necesar să se solicite o copie certificată a licenței. În plus, necesitatea de a asigura autoritatea de a semna documente. Puterile poate fi confirmată printr-o procură sau printr-o decizie de numire.
Verificați contrapartea poate consta din următoarele etape de bază:
Xenia Timchenko. Auditor GSL privind dreptul societăților comerciale consultant
Includerea în tratat anumitor condiții
Orice întreprinzător individual interesat în creșterea profiturilor și de multe ori oferă reduceri clienților și bonusuri pentru a crește vânzările. Cu toate acestea, există un „dar“.
întreprinzători individuali, aplicarea sistemului fiscal simplificat cu obiectul de impozitare sub formă de venit, net de cheltuieli, pot fi incluse în cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului datorat în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, valoarea primelor pe care un antreprenor ca vânzătorul plătește clienții dacă anumite condiții ale contractului, în mod specific, atunci când un anumit volum de achiziții, precum și costurile asociate cu prețul pentru a stimula cererea, - reduceri, bonusuri, cumpărătorii premium.
Punctul 1 din art. 346.16 lista NKRumyniyaopredelen a cheltuielilor luate în considerare la determinarea obiectului impunerii pentru contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare. Această listă a cheltuielilor este închisă.
În același timp, există două modalități de a lucra în jurul valorii de această interdicție. Acestea sunt aplicabile pentru individuale predprinimateley- „uproschentsev“ supuse impozitării cu „venituri“.
În primul rând, este posibil să se reducă prețul viitoarelor livrări de bunuri proporțional cu bonusul câștigat-cumpărător. Mai mult decât atât, valoarea sa nu crește costurile și de a reduce profiturile. Aceasta nu se întâmplă schimbări în prețul mărfurilor deja vândute și nu au o problemă, având în vedere costul său, și sunteți gata pentru a face modificări în documentele sursă pentru expediere și, prin urmare, în declarațiile fiscale.
În al doilea rând, este posibil, ținând seama de reducerea de preț pentru a reînnoi documentele de transport. În acest caz, suma plătită în plus cumpărător va fi tratată ca o plată în avans. Și când se întoarce plata în avans conform NKRumyniya (n. 1 lingura. 346.17) este redus câștigurile companiei care aplică regim special.
Dezavantajele acestui sistem pot fi clasificate după cum urmează.
Prima metodă este utilă atunci când este utilizat în legătură cu acești clienți cu care va fi continuat cooperarea.
A doua modalitate de a maximiza în condiții de siguranță, dar necesită o mulțime de lucru cu documentație.
În concluzie, trebuie remarcat faptul că un întreprinzător particular, desfășurarea activităților sale, trebuie să se gândească nu numai despre beneficiile de afaceri, dar și despre potențialele pericole care pot apărea din cauza particularităților legislației fiscale. La urma urmei, ce este bun pentru scopuri de afaceri nu sunt susținute întotdeauna de către autoritățile fiscale și instanțele de judecată. De aceea, înainte de a începe o afacere trebuie să cântărească riscurile aplicării unui regim fiscal, și efectuarea de tranzacții, este necesar să ne amintim riscurile fiscale relevante.