În cazul în care o organizație are o divizie separată, plățile în avans și impozitul pe venit se calculează pentru fiecare unitate separată și societatea-mamă, pe baza cotei de impozitare.
La procedura de calculare a plăților în avans a impozitului pe venit și completarea declarației de impozit pe venit în prezența divizii separate pot fi găsite aici.
Valoarea cotei impozitului, care a reprezentat o organizație de diviziune sau mamă separată este definită ca media aritmetică a cotei de doi indicatori: valoarea reziduală a activelor amortizabile și numărul mediu de angajați sau costurile forței de muncă.
Indiferent este selectată pentru a calcula procentul: numărul mediu sau costul de organizare a muncii în sine decide, asigurând o alegere în politicile contabile. Fiecare dintre acești parametri sunt determinați pentru o divizie separata, societatea-mamă, cu excepția organizației-mamă și organizația în ansamblu.
Raportul fiscal = (+ Uvam SWM) / 2, unde
UVam- proporție din valoarea reziduală a activelor amortizabile pentru perioada de raportare
cota UHT din costurile forței de muncă (sau numărul mediu) pentru perioada de raportare.
Cota impozitului pe venit în declarația declarat ca procent. Având în vedere că declarația pentru a indica proporția taxei alocate 11 zecimale, iar greutatea specifică se recomandă să se calculeze ca procent cu o precizie de 11 zecimale.
Particularitățile determinarea proporției din valoarea reziduală a bunurilor amortizabile
- Pentru a calcula proporția de proprietate amortizabile utilizate numai valoarea reziduală a mijloacelor fixe. Valoarea reziduală a altor active amortizabile: active necorporale, investiții de capital nu este utilizat în active închiriate [1].
- În cazul în care nu active fixe amortifikatsiya calculate în conformitate cu art. 256 din Codul fiscal, pentru a calcula proporția proprietății amortizabile, în locul valorii reziduale a indicatorului de (costul de înlocuire) inițial. [2]
- La calcularea ponderii valorii reziduale a mijloacelor fixe excluse din proprietatea amortizabile nu este utilizat. Agenți de bază pot fi excluse din proprietatea depreciată, atunci când acestea nu mai sunt utilizate pentru generarea de venituri sau pentru motivele prevăzute cu revendicarea 3 st.256 NKRumyniya [3]. De exemplu, proprietatea amortizabile în conformitate cu revendicarea 3 st.256 NKRumyniyane includ mijloace fixe: explicit în mod nejustificat primite / transmise, pentru care există o decizie de transfer de management pentru conservarea mai mult de 3 luni sau de reconstrucție și modernizare a perioadei de modernizare sau de reconstrucție mai mult de un an și se află în română registru navei internațional.
- La calcularea proporției de valori reziduale sunt determinate conform contabilității fiscale. Dreptul de a utiliza valoarea reziduală pe înregistrările contabile pot fi utilizate numai organizație care utilizează metoda non-liniară a amortizării în evidențele fiscale. [4]
- Valoarea reziduală a bunului este luată în considerare la calcularea proporției din valoarea reziduală a mijloacelor fixe la marginea contractului de închiriere, care este reprezentat în conformitate cu termenii contractului. [5]
- Dacă ați creat o divizie separata de la începutul perioadei de impozitare, valoarea reziduală a mijloacelor fixe în data de 1 a lunii în care nu a fost creat încă mai devreme la zero. În cazul în care o divizie separată a lichidat înainte de sfârșitul perioadei de impozitare (de raportare), valoarea reziduală a mijloacelor fixe în data de 1 a lunii după lichidare este zero.
- Valoarea reziduală utilizată în calculul pro rata determinată de regulile de determinare a bazei de impozitare pentru impozitul pe proprietate, și anume, valoarea reziduală a bunurilor stabilită în fiecare zi a perioadei de raportare, 1 1-a zi a următoarei perioade de raportare, împărțită la numărul de luni ale perioadei de raportare, a crescut pe unitate [6]. Valoarea reziduală a perioadei de raportare se determină pentru fiecare divizie separată, societatea-mamă cu excepția diviziunilor separate și organizația ca un întreg.
- Ponderea valorii reziduale a mijloacelor fixe ale fiecărei unități separate, iar organizația-mamă se determină prin împărțirea valorii reziduale a mijloacelor fixe ale unei diviziuni / societatea separată mamă pentru perioada de raportare pentru valoarea reziduală pentru întreaga organizație în timpul perioadei de raportare.
Exemplu: Calcularea ponderii bunurilor amortizabile.
Caracteristici ale calcularea proporției de numărul mediu de salariați
Pentru a calcula proporția de numărul mediu de lucrători necesari pentru fiecare divizie separată, organizația mamă și organizația în ansamblu pentru a calcula numărul mediu pe lună, și apoi numărul mediu pentru perioada de raportare.
Numărul mediu de salariați pe lună se calculează ca împărțirea sumei numărului de angajați de salarizare pentru fiecare zi a lunii calendaristice numărul de zile calendaristice din luna. [7]
Numărul mediu pentru perioada de raportare se calculează ca suma numărului mediu pentru fiecare lună a perioadei de raportare, împărțită la numărul de luni ale perioadei de raportare [8].
În cazul în care organizația sau unitatea sa separat nu a funcționat întreaga perioadă de raportare (de exemplu, în cazul în care a fost creat de la începutul perioadei de raportare sau lichidate înainte de sfârșitul perioadei de impozitare), numărul mediu pe luna / perioada de raportare este încă calculat prin împărțirea numărului de zile calendaristice lună / numărul de luni ale perioadei de raportare. [9]
Potrivit alin. 81.4 Numărul mediu Rosstat de instrucțiuni trebuie să fie administrat în unități întregi. Pentru divizii separate nou create, numărul mediu pentru perioada de raportare poate fi mai mică decât 1. regulile de rotunjire nu au fost stabilite numărul mediu de angajați de orice regulamente. Prin urmare, pentru a evita un conflict cu autoritățile fiscale în politica de contabilitate în scopuri fiscale, se recomandă să se stabilească faptul că pentru calcularea numărului mediu luate în regulile de utilizare matematica: valori mai mici de 0,5 sunt eliminate, și mai mare de 0,5 sunt rotunjite până la unitatea.
Ponderea numărului mediu de angajați ai fiecărei unități separate, iar organizația-mamă se determină prin împărțirea numărului mediu de angajați ai unei diviziuni / societatea separată mamă pentru perioada de raportare cu numărul mediu de angajați în întreaga organizație în timpul perioadei de raportare.
Exemplu. Calcularea ponderii numărului mediu de salariați
Caracteristici ale calcularea proporției costurilor forței de muncă
În schimb, figura ponderea numărului mediu poate fi utilizat indicator al proporției costurilor forței de muncă, care se calculează ca raportul dintre costurile forței de muncă ale angajaților unei organizații separate, divizie / mamă în timpul perioadei de raportare la costurile forței de muncă pentru întreaga organizație în aceeași perioadă.
În cazul în care organizația în politicile contabile a constatat că ponderea taxei va fi calculată pe baza ponderii costurilor forței de muncă, ar trebui să fie luate în considerare următoarele:
- Costurile forței de muncă trebuie să îndeplinească cerințele generale pentru recunoașterea cheltuielilor, care trebuie să fie justificată și documentată.
- Toate costurile forței de muncă luate în considerare la calcularea proporției ar trebui să fie specificate în articolul 255 din Codul fiscal.
- costurile forței de muncă (normalizată costurile voluntare de sănătate și de asigurare de pensie, asigurare în caz de deces) în calcularea proporției costurilor forței de muncă sunt acceptate numai în standardele stabilite.
- Costul de a crea rezerve pentru plata viitoare de vacante, produse de normele st.324.1 Codul fiscal, ca parte a costurilor forței de muncă.
- Pentru organizațiile care utilizează metoda de numerar, costul forței de muncă vor fi luate în considerare pentru calcularea ponderii costurilor forței de muncă ca rambursare a datoriei. [10]
Calculat pe baza a două exemple în acest articol indicatori: proporția din valoarea reziduală a activelor amortizabile și ponderea numărului mediu calculat ponderea impozitului pe venit și o divizie separată a organizației-mamă.
Acest articol descrie modul de a calcula procentul de impozit pe venit, în prezența divizii separate. Despre modul în care această cifră este utilizată la calcularea impozitului pe venit de o divizie separată și societatea-mamă poate fi găsită aici.