Asigurarea pentru reparații majore sredstvvystupaet instrument important pentru orice companie, atât din punct de vedere al economiei, cât și din punctul de vedere al optimizării sarcinii fiscale a societății. În acest caz, societatea este important să se înțeleagă arta, o astfel de rezervă pot fi generate pentru orice scopuri contabile, precum și să fie cazul în cazul în care repararea necesită echipamente scumpe. Despre ea în acest articol.
Care sunt elementele comune este important să se știe despre formarea dispoziției pentru reparații?
După cum sugerează prevederile paragrafului. 2, art. 324 din Codul fiscal, repararea de rezervă a mijloacelor fixe ar trebui să fie calculată în două moduri:
- în scopul standard, lucrările de reparații low-cost pe sistemul de operare;
- în vederea punerii în aplicare viitoare a reparațiilor complexe și costisitoare.
Crearea și utilizarea unei alocații pentru fiecare direcție de cele de mai sus se efectuează în felul său propriu.
IMPORTANT! Cu toate acestea, luarea unei decizii cu privire la formarea unei dispoziții în politikefirme contabilă ar trebui să stabilească o limită, dincolo de care se va repara kvalifitsirovatsyakak scumpe.
Pentru a efectua corect formarea unei rezerve pentru repararea mijloacelor fixe, compania ar trebui să aibă informații corecte și complete:
- din costul inițial al sistemului de operare de la începutul anului;
- suma cheltuită pentru reparații pe parcursul ultimilor trei ani, și intenționează să efectueze astfel de lucrări în viitor (la un cost estimat);
- reparații costisitoare (unele detalii: ce lucrări efectuate anterior, în ce cantitate, care este planificată în viitorul apropiat, etc ...).
Care sunt principalele etape ale calculului sumei indemnizației pentru OS revizuire?
Cum să indice normele Codului Fiscal, luate în considerare la crearea unei societăți de rezervă ar trebui să se concentreze pe doi indicatori-cheie: specificarea deducerilor și costul total al funcționare (clauza 2 din articolul 324 din Codul fiscal ..).
În acest context, costul de exploatare este înțeleasă ca valoarea contabilă agregată a tuturor sistemelor de operare pe care compania utilizează în producție la începutul anului, care este considerată o rezervă este creată. În același timp, nu ar trebui să fie incluse în calculul valorii închiriate sistemului de operare și sistemul de operare, pe care compania folosește liber.
IMPORTANT! profesioniștii contabili nu trebuie să uităm că, în această situație de calcul este costul inițial și neamortizate.
În general, algoritmul de calcul contribuțiile la rezerva în cauză poate fi prezentată ca etape succesive:
- calculează limita deducerilor;
- calcula costul total al sistemului de operare, care a fost relevant în firmă la începutul perioadei fiscale;
- prin calcul pentru a determina rata de deduceri pe baza rezultatelor acțiunii anterioare;
- calcula valoarea finală considerată de rezervă.
Cum de a calcula valoarea maximă a contribuțiilor la rezerva și norma?
Pentru a companiei pentru a afla limita superioară a posibilelor contribuții la rezerva, efectuați următorii pași.
În primul rând, trebuie să se pregătească estimări pentru repararea „standard“ (ieftin), pe baza lucrărilor de reparații prioritare în perioada fiscală calculată (figura A).
Compania este important să ne amintim că la costul de lucrări de reparații pot include următoarele (alineatul 1 al articolului 324 din Codul fiscal ..):
- suma cheltuită pentru achiziționarea de materiale pentru reparare (piese pentru echipament);
- Salariile specialiștilor care efectuează în mod direct astfel de reparații;
- alte costuri, pe care compania desfășoară în contul reparațiilor pe cont propriu;
- Alte costuri de companie în beneficiul companiilor terțe părți care efectuează reparații la firmă.
În al doilea rând, societatea trebuie să înțeleagă în mod clar amploarea costurilor suportate pentru realizarea standardului (low-cost) repararea pe parcursul perioadei trecut de 3 ani. Pentru a face acest lucru, este nevoie de valoarea cheltuielilor totale care vizează repararea, împărțit în 3 (figura B).
Ceea ce urmează este o comparație a parametrilor A și B. Această cifră, care este mai mică și servește pentru a limita cantitatea de alocări considerate rezerve.
Următorul pas este de a calcula rata de deduceri referitoare la o valoare totală specifică a sistemului de operare firmei.
Pentru această contabilitate profesioniștii din întreprindere ar trebui să fie găsit prin împărțirea valorii de limitare a deducerilor pentru costul total al sistemului de operare. Rezultatul va fi un anumit procent, care acționează ca maximă admisibilă pentru firmă.
IMPORTANT! Companiile ar trebui să fie stabilită în specificația politicii contabile deducerilor în măsura în care aceasta nu depășește valoarea maximă, calculată conform algoritmului descris mai sus.
Determinarea valorii finale a deducerilor la rezerva
În etapa finală a societății trebuie să se bazeze pe date calculate prin acțiuni anterioare determină valoarea finală a dispozițiilor.
După cum este indicat pe dispozițiile fiscale, sumele alocate în rezervă pentru reparația mijloacelor fixe, firma incluse în cheltuiala cu impozitul pe impozitul pe venit.
IMPORTANT! În același timp alocările de cheltuieli pentru rezerva sunt părți egale la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (Sec. 2, art. 324 din Codul fiscal).
Prin urmare, în cazul în care o firmă raportează la controler pentru trimestru, de șase luni, 9 luni, rezerva se aplică de fiecare dată (fiecare perioadă) cu ¼ din valoarea anuală totală a indemnizației.
Am mâncat firma furnizează autorităților fiscale calculate lunar, apoi lunar trebuie să fie considerate ca rezerve sume crește, 1/12 din valoarea anuală totală a unei astfel de rezerve.
IMPORTANT! În ciuda faptului că NKRumyniyanapryamuyu nu explică în cheltuielile publice societății pot include sume care cresc rezerva în temeiul alin. 1, art. 260 companie NKRumyniyau are dreptul de a se referi la alte cheltuieli valoarea costurilor de reparație. Prin urmare, alocația firma are dreptul de a fi incluse în alte cheltuieli, ceea ce va reduce impozitul pe profit generală.
Ceea ce este important să se țină seama atunci când se stabilește valoarea provizionului pentru reparații costisitoare?
În practică, nu mai puțin frecvente în cazul în care compania nu are nevoie de un standard de întreținere sistem de operare, și complexe și costisitoare.
Sumele destinate unor astfel de reparații, firma poate utiliza pentru a crește deducerile pentru a limita furnizarea de raportare. Acest lucru este menționat în Sec. 2, art. 324 din Codul fiscal.
În acest scop, compania ar trebui:
- să fie disponibile pentru a programa reparația drumurilor planificate și estimări de costuri ale acestora;
- efectuate pentru economii de mai mult de un impozit pentru o astfel de perioadă de reparații (permițând în același timp astfel acumulările să fie scrise în politica de contabilitate);
- au pentru ultimii trei ani fiscali ai faptelor unei reparații costisitoare a sistemului de operare.
Compania este important să se înțeleagă că pentru a îmbunătăți rezerva de reparații ar trebui să fie în mod exclusiv la perioada fiscală în care compania intenționează să înceapă exercitarea pentru reparația drumurilor.
În virtutea interpretarea literală a alin. 2 al art. 324 Cheltuielile NKRumyniyav includ contribuții (economii) pentru reparații de drumuri viitoare din suma totală, în perioada în care au fost realizate astfel de economii.
Cum de a utiliza rezerva și dacă este posibil să se transfere partea neutilizată a viitorului?
În cazul în care a fost creată dispoziția fermă pentru repararea mijloacelor fixe. apoi, ulterior, suma efectiv cheltuită pentru repararea sistemului de operare, este amortizată în detrimentul rezervei (Sec. 2, art. 324 din Codul fiscal).
În acest caz, companiile trebuie să înțeleagă în mod clar că costurile de reparație trebuie să scrie off împotriva contului de provizion în anul în care o astfel de activitate a fost de fapt realizat pentru companie. Aceasta este atunci când au fost semnate documentele care acoperă lucrările de reparații. Acest lucru este valabil mai ales în situațiile în care începutul și sfârșitul căderii de reparare sistem de operare în diferite perioade fiscale.
La sfârșitul fiecărei perioade, compania trebuie să facă un inventar, în care specialiștii efectuează o comparație între sumele reale cheltuite pe parcursul anului pentru reparații, cu dimensiunea dispoziției.
În cazul în care costul de reparare este mai scump pentru compania de rezervă creat anterior, diferența trebuie să fie contabilizate ca și alte cheltuieli din cauza indicațiilor alin. 2, art. 324 și p. 1 lingura. 260 din Codul fiscal. În cazul în care, pe de altă parte, la finalizarea reparațiilor au fost inutile (neutilizate) înseamnă că acest surplus ar trebui să fie incluse în veniturile neoperațională.
Acorde o atenție! Carry parte nerevendicat a rezervei la standard (low-cost) Reparatii pentru anul viitor nu este permisă.
Această dispoziție se aplică în situațiile în care repararea nu a fost efectuat deloc. În această situație, întreaga dispoziție este recunoscută în venit în ultima zi calendaristică a anului în care a fost stabilit rezerva.
În ceea ce privește furnizarea de reparații complexe și costisitoare, suma atribuită creșterea rezervei, legiuitorul nu are nevoie de o reconstrucție. Ele se acumuleaza de la an la an, până la repararea nu va fi inițiată / puse în aplicare. Dar numai în cazul în care compania va înregistra în politicile sale contabile pe care le-a adoptat practica deducerilor din alocația pentru reparații complexe și costisitoare pentru perioada de mai mult de un impozit.
În acel an, atunci când reparațiile costisitoare vor fi efectuate, societatea va trebui, de asemenea, să identifice și să ia restul de excesul de cheltuieli și de peste - venituri.
Asigurarea pentru repararea mijloacelor fixe impune firmelor de informații de cont corecte privind costul sistemului de operare pe recente și viitoare lucrări de reparații (în special - costul estimat al acestora). În acest caz, normele de creare și de contabilitate în scopuri fiscale a dispozițiilor de reparații și revizii standard, sub drum câteva diferă. În special, rezerva neutilizate pentru reparații obișnuite trebuie să recupereze, iar dacă sub rezerva de reparație a drumurilor nu a fost utilizat până la sfârșitul anului, acesta poate fi transferat la perioade viitoare. Cu toate acestea, atunci când compania de reparații rutier petrecut restul dispoziției ar trebui să fie incluse în venituri, și bani cheltuiți inutil - costuri.