Selecții din jurnalele contabile
În cazul în care o persoană devine un agent fiscal pentru TVA sunt enumerate la articolul 161 din Codul fiscal. În special, organizația este recunoscută ca un agent fiscal pentru TVA:
Ordinea în care agentul fiscal va calcula și percepe TVA
Pentru a calcula valoarea TVA-ului, pe care agentul de impozitare ar trebui să se abțină de la contribuabil contraparte și transferul la buget, este necesar să se definească baza de impozitare și selectați rata de impozitare dorită.
Baza de calcul este suma câștigurilor (venituri) ale contribuabilului-contractant pentru tranzacțiile enumerate la articolul 161 din Codul fiscal. Despre ei am vorbit deja mai sus.
Faptul include în baza de impozitare a TVA-ului în sine sau nu, este, de asemenea, a spus în articolul 161 din Codul fiscal. Astfel, baza de impozitare este definită cu TVA:
- pentru închirierea de proprietate de stat (municipale) direct de organele executive și de gestionare (.. paragraful 1 al articolului 3 al articolului 161 din Codul fiscal.);
- în timp ce (primirea) de stat și municipale, nu a asigurat achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la organizații străine care nu se află în România pe contabilitatea fiscală (paragraful 1 al articolului 161 din Codul fiscal ..);
- la achiziția de stat organizațiilor (municipale) (alin. 2 p. 3, v. 161 RF).
Baza de impozitare se determină fără TVA (supuse accizelor pentru produsele accizabile), de exemplu, atunci când sunt implementate într-un intermediar (cu calcule) de mărfuri (de muncă, servicii, drepturi de proprietate) ale organizațiilor străine care nu se află în România pe contabilitatea fiscală (pag. 5, Art. 161 din Codul fiscal). În astfel de cazuri, agenții fiscale percepe o taxă care trebuie plătită fie în ziua de expediere (de transfer) de mărfuri (lucrări, servicii), sau în ziua plății lor - în funcție de care dintre aceste lucruri s-au întâmplat înainte.
Mărimea ratei de impozitare depinde de tipul de mărfuri (lucrări, servicii), care organizația - agentul de impozitare cumpără sau vinde pe teritoriul românesc.
Valoarea TVA-ului, care ar trebui să fie plătite la bugetul este determinat de rata calculată în cazul în care baza de impozitare include TVA. De asemenea, atunci când primește plata în avans (plata parțială) pentru livrarea ulterioară de bunuri (lucrări, servicii), punerea în aplicare a care baza de impozitare este determinată prin excluderea TVA (pag. 4 din art. 164 din Codul fiscal).
În cazul în care baza de impozitare a TVA nu este inclus, valoarea taxei care trebuie plătită la buget, în funcție de rata de 18 sau 10 la sută. Astfel calculată valoarea TVA-ului, agentul de impozitare este obligat să prezinte la cumpărător, în plus față de costul bunurilor vândute (Sec. 1, art. 168 din Codul fiscal).
Cum este plata TVA de către agentul de impozitare
Excepție - plata TVA la lucrări (servicii), din care interpreții sunt organizații străine care nu se află în România pe contabilitate fiscală. Agentul fiscal va vira la bugetul de la aceeași plată în numerar timp pentru organizații străine. Băncile sunt interzise să accepte ordine de bani pentru a plăti pentru executor, în cazul în care, simultan cu clientul nu prezintă un ordin de plată pentru transferul TVA la buget (alin. 2 și 3, n. 4 din art. 174 din Codul fiscal).
Care sunt postarea agentului TVA
Deducerea TVA din sumele datorate vânzătorului (locatorul), instalația electrică de proces:
Credit Debit 19 60
- considerată TVA percepută vânzătorul (locatorul) (y plătitori de TVA în loc de conturi 19 pot fi dirijate prin luarea în considerare a costurilor);
Debit 60 de credit 68 Sub "Calculele TVA"
- TVA reținută de agentul fiscal.
Transferul reținut în buget reflectă înregistrarea:
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 51
- este listat în buget suma TVA-ului dedus.
În cazul în care taxa enumerate în buget în detrimentul fondurilor proprii (în cazul în care timpul potrivit de impozitare pentru orice motiv nu a fost dedusă din fondurile de contrapartidă), necesită astfel de postări:
Debit 19 de credit 68 Sub "Calculele TVA"
- reflectă valoarea TVA-ului datorat pe cheltuiala proprie;
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 51
- este listat în TVA la buget în detrimentul fondurilor proprii.
Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) ale companiilor străine (nu se află pe contabilitatea fiscală în România), în cadrul unui acord de agenție, contracte de comision sau de agenție, postarea va fi următoarea:
Debit de credit 62 76
- bunuri (munca, servicii, drepturi de proprietate) deținute de o entitate străină;
Debit 51 de credit 62
- plata primite pentru mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate);
Debit de credit 76 68 Sub "Calculele TVA"
- TVA dedus din venitul unei organizații străine;
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 51
- este listat în buget suma TVA dedusă;
Debit 76 Credit 51
- transferat contrapărții care primește plata pentru bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), fără TVA reținut.
Ce tip de raportare este furnizat pentru agenții fiscale TVA
În performanța agenților fiscale TVA responsabilitățile trebuie să fie o factură. Procedura generală de preparare a acestor documente stabilite prin punctele 5-7 articolului 169 din Codul fiscal.
În general, declarația de TVA ar trebui să reprezinte toți agenții fiscale. Serviti declarații au nevoie în cazul în care acestea sunt înregistrate. Format - electronice (TCR). Excepție: În cazul în care un agent de impozit - TVA delincvent. Adică, se aplică regimul special, sau este scutit de impozit în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal. În acest caz, este posibil să se prezinte declarația pe suport de hârtie sau în format electronic - pentru selecție. Numai într-un singur caz, această exceptare nu se aplică în cazul în care agentul de impozitare - broker, expeditor sau dezvoltator, care in nume propriu o factură sau primește o factură pentru beneficiul altora. Apoi, trebuie să treci raportarea electronică.
Termenul limită pentru depunerea declarațiilor privind TVA de către agentul fiscal în toate cazurile - nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare expirării unui sfert (punctul 5 al articolului 174 din Codul fiscal ..).
- în registrul de achiziții și vânzări cartea mare. Separat, aceste date indică în secțiunile 8 și 9 din Declarația;
- Contabilitate Jurnalul facturilor primite și emise. Separat, aceste date indică în secțiunile 10 și 11 ale Declarației.
Pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale autoritățile fiscale pot:
- organizare fin (poziția 119 și 119,1 RF NC.);
- bloca contul bancar al organizației (alin. 3, Art. 76, alin. 6, art. 6.1 din Codul fiscal).