TVA-ul. situațiile financiare
bilanțului
În bilanț pentru a reflecta TVA-ul, o linie speciala - „TVA pentru bunurile cumpărate“ 1220 În plus, valoarea taxei apar în liniile 1230 și 1520 forme. Să ne amintim că în aceste linii sunt înregistrate, respectiv, creanțe și datorii.
string 1220
Această linie reflectă cantitatea de „intrare“ TVA pe valorile primite (lucrări, servicii), care nu a fost amortizată ca în ultima zi a perioadei de raportare. Aceste sume au reprezentat în 19 „taxa pe valoarea adăugată pe activele achiziționate.“ În linia 1220 sunt introduse soldul debitor al contului.
sume detaliu „de intrare“ TVA (de exemplu, pentru impozitul pe mijloace fixe, active necorporale, stocuri, etc.), societatea poate avea ca rezultat linii de 12201, 12202, 12203, etc. decodificare măsurătorile individuale din bilanț (folosind o formă standardizată).
„Intrare“ TVA pentru bunurile achiziționate, lucrări sau servicii pot lua deducerea indiferent dacă aceștia plătesc. Principalul lucru este de a satisface cele trei condiții stabilite de Codul fiscal:
- Valoarea capitalizată a dobândit, lucrările executate, serviciile prestate;
- proprietatea de intrare (munca prestată, serviciile prestate) este o factură bine format furnizorului;
- valoare (lucrări, servicii) sunt necesare în activități supuse TVA-ului.
Așa cum am menționat anterior, în unele situații, TVA nu este deductibilă și sunt anulate la un cost de contabilitate, sau să includă în costul bunurilor achiziționate. De exemplu, în cazul în care proprietatea este destinat pentru activități care nu sunt impozabile, iar compania a primit o scutire de la plata acesteia.
Pe baza acestui sold debitor în contul 19, societatea nu poate fi (deducere „de intrare“, a primit taxa de cheltuieli scrise în afara incluse în costul acelor sau alte valori). Cu toate acestea, în unele cazuri, societatea poate fi listată o anumită cantitate nedospisannogo „de intrare“ TVA. Este vorba despre operațiuni atunci când taxa a scrie off într-un mod special (art. 171, 172 NKRumyniya). În special:
- în performanța companiei ca agent fiscal pentru TVA (deductibilă fiscal după transferul la buget);
- la plata de cheltuieli, care sunt standardizate în impozitarea veniturilor (deduse accepta cheltuielile fiscale în caietul de sarcini Indicatorul necesar pentru calcularea acestei norme, acesta devine cunoscut abia la sfârșitul anului.)
- în timpul operațiunilor de export (firma deductibilă numai după confirmarea exportului);
- în fabricarea produselor cu ciclu lung de producție (impozitul plătit la achiziționarea anumitor valori, lucrări sau servicii necesare în producție, sunt deductibile numai în cazul în care acestea sunt livrate la clientul final).
Ca urmare, la sfârșitul trimestrului I, de șase luni, 9 luni, firma poate apărea suma nedospisannogo „de intrare“ TVA pentru aceste cheltuieli. Aceste sume și vor fi reflectate în linia 1220 echilibru pentru perioada.
La întocmirea situațiilor financiare anuale, în cazul în care valoarea finală a costurilor reglementate va fi determinată, suma nu este acceptată pentru deducerea TVA-ului aferent cheltuielilor ca excesul va fi dedus din contul de debit 19 91. Prin urmare, acestea nu vor fi luate în considerare în 1220 soldul liniei. În același timp, ca astfel de sume se încadrează în alte cheltuieli, acestea se vor reflecta pe linia 2350 raportul privind rezultatele financiare.
Rânduri 1230 și 1520
În general, creanțele (datorii) sunt recunoscute în bilanț în suma totală, adică inclusiv TVA. Situația este diferită cu avansuri de mai sus (obținute). Aici situația este după cum urmează.
În mod similar, la primirea organizației de plată, plata parțială împotriva livrărilor viitoare ale organizării de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) conturi de primit sunt înregistrate în bilanț pentru a evalua valoarea netă a taxei pe valoarea adăugată de plătit (plătite) la bugetul conformitate cu legile fiscale.
Cash raport de flux
Cu Ummah primite de la cumpărători (clienți), plătit vânzătoarelor (contractanți), și așa mai departe. D. Se indică în declarația, fără taxa pe valoarea adăugată. În acest caz, valoarea taxei pe care trebuie să reflecte minimizat. Iată de ce.
cumpărare TVA. - birou TVA. - Bugetele TVA. + TVA poss. = Alte venituri (alte plăți), în cazul în care:
- cumpărare TVA. - impozit primite de la cumpărători;
- birou TVA. - un impozit plătit furnizorilor;
- Bugetele TVA. - impozit enumerate în buget;
- poss TVA. - o rambursare de impozit de la bugetul de fapt (listate pe contul companiei).
Diferențele rezultate sunt introduse în „Alte venituri“ string (dacă este pozitiv) sau rândul „Alte plăți“ (dacă este negativ).