De multe ori, contribuabilul depune o declarație fiscală pentru TVA-ul de recuperat, nu primește nici un răspuns de la plata taxei. Prin lege, inspecția trebuie să efectueze un audit birou și decide cu privire la compensarea sau refuzul.
Procedura de rambursare a TVA-ului este consacrat în articolul 176 din Codul fiscal. Dacă la sfârșitul ultimului trimestru din valoarea deducerilor depășește valoarea totală a taxei calculate pe operațiunile de TVA impozabile, având ca rezultat o diferență este rambursabil contribuabilului. restituirea taxei se efectuează sub formă de compensare sau restituire.
Necesitatea de deducere - să prezinte documente
Ca regulă generală, pentru rambursarea taxei către autoritatea fiscală depune declarația corespunzătoare. Autoritatea fiscală care efectuează auditul de birou al declarației (Art. 176, 88 TC). În timpul unui audit de birou autoritățile fiscale determină valabilitatea rambursarea taxei.
Trebuie remarcat faptul că Codul fiscal nu stabilește o listă de documente pe care contribuabilul trebuie să prezinte, împreună cu declarația. Cu toate acestea, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita aceste documente de la un contribuabil, pe baza cerințelor. Prezența acestui drept datorită faptului că contribuabilii, în unele cazuri, încearcă să recupereze TVA-ul în absența unor motive legale.
Astfel, articolul 88 NKRumyniyaskazano că, în timpul inspecției fiscale birou, autoritățile fiscale nu au dreptul de a cere de la un contribuabil documente și informații suplimentare, cu excepția cazului în care se prevede altfel în articolul de mai sus. Și la punctul 8 al aceluiași articol prevede în mod expres că autoritatea fiscală are dreptul de a solicita din documentele contribuabililor care confirmă (în conformitate cu art. 172 NC), valabilitatea aplicării deduceri fiscale.
După cum arată practica, cerința de a prezenta documente care confirmă validitatea restituirii taxei pe este trimis într-o situație în care o cantitate semnificativă de TVA declarate recuperabile.
Există o opinie ...
Din moment ce autoritățile fiscale încă solicita aceste documente, mai calm „preia conducerea“ și să le prezinte împreună cu declarația. Acesta va fi mult mai bine decât toate contabilitatea efectua ca întotdeauna cerințele de inspecție neașteptate.
Cu „taxa“ în limba română
Codul nu spune nimic despre ceea ce se înțelege prin „documente care confirmă legitimitatea utilizării deduceri fiscale.“ În practică, biroul fiscal trimite o cerere contribuabilului, care, de regulă, să prezinte oferte:
- facturi,
- documente primare,
- registre contabile,
- achiziții de carte și de vânzare de carte,
- contracte de afaceri,
- documentele de plată,
- documentele de constituire.
Documentele pot fi modificate sau completate de inspecție fiscală, în funcție de ceea ce este menționat în declarația reziduu (TVA plătit la vamă, atunci când efectuează CMP, TVA-ul plătit agenți fiscale, și așa mai departe.). Pentru a evita un conflict cu inspecția fiscală și pentru a accelera procesul de restituire a TVA contribuabilului, este recomandabil să prezinte documentele solicitate de inspecție fiscală, cu excepția celor care nu au nici o legătură cu legalitatea utilizării de deducere și nu sunt motive de aplicare a acesteia.
Ceea ce nu poate fi o
Prin documentele „opționale“ ar trebui să includă achiziții de carte și de vânzare de carte. Faptul că registrele de date concepute pentru a înregistra facturi și nu se referă la documentele ce confirmă dreptul de a impozita deduceri. Prin urmare, autoritățile fiscale nu au dreptul de a solicita în cadrul auditului lor de birou. Jurisprudența cu privire la această problemă este ambiguă.
Refuzul de a restitui TVA în cazul neprezentării documentelor care nu constituie motive pentru aplicarea de deducere, ar fi ilegal.
Inspecția a fost întârziat
De multe ori, organizarea de inspecție fiscală pune cerința privind depunerea documentelor după expirarea a trei luni de la depunerea declarației de impunere.
„Dosar“ contrapartidă
Inspectoratul Fiscal în cursul unui audit de birou poate cere, de asemenea, documente sau explicații, confirmând discreția contribuabilului pretinde TVA recuperabil. Aceste documente sau clarificări vor fi solicitate în cazul în care autoritățile fiscale pun sub semnul întrebării realitatea operațiunii economice, care a fost motivul pentru rambursarea taxei.
Pentru a reduce riscul efectelor adverse și lipsa de rambursare a TVA, contribuabilul poate avea grijă de sârguința confirmarea și comportamentul așa-numitul „dosar“ pentru fiecare contrapartidă. Acest „dosar“ poate include:
- o copie a certificatului de înregistrare de stat și de înregistrare fiscală;
- un extras din Registrul de stat unificat. Această declarație poate fi dată de către autoritatea fiscală la cererea contribuabilului;
- un certificat de la autoritatea fiscală cu privire la aducerea contrapartea la răspunderea pentru evaziune fiscală;
- o copie a documentelor constitutive;
- o copie a managerului de date de pașaport și contabilul-șef;
- Documentele ce confirmă autoritatea de a semna contracte, facturi și alte documente, care sunt emise în cursul activității economice.
Trebuie remarcat faptul că, fără puterea de avocat în numele organizației poate acționa numai în cap. Puterile altor persoane de a semna documente trebuie să fie confirmate ordine și procurile.
Compania nu are timp
Este că volumul documentelor solicitate de către autoritățile fiscale, este prea mare. În acest caz, organizația, pentru a evita eșecul de a rambursa TVA-ului, este necesar să se ia un „time-out“.
Să ne amintim că documentele solicitate de către autoritatea fiscală, contribuabilul este în formă de copii certificate (p. 2, art. 93 din Codul fiscal) în termen de 10 zile de la data cerințelor de livrare. În cazul în care societatea nu va putea, în acel moment pentru a pregăti documentele pretins că în cursul zilei următoare zilei primirii cererii de documente, în scris, să notifice funcționarii autorității fiscale. Notificarea indică motivul și sunt puse în jos perioadele în care contribuabilul le poate dosdat (p. 3, v. 93 RF).
În termen de două zile de la primirea unei astfel de notificări de către cap (șef adjunct) al organului fiscal are dreptul să pe baza prezentului aviz sau de a prelungi termenul limită, sau de a refuza să le extindă, ce se va face o decizie separată.
Amintiți-vă partenerii
Orice companie ar trebui să se țină seama de faptul că în timpul autoritățile de control fiscal de acțiune, în primul rând va verifica contrapărți dumneavoastră. Deci, dvs. „Fericirea fiscală“ va depinde de prezentarea la timp a partenerilor de documente. Exemplificată schema de interacțiune contribuabil, IRS și în continuare recursul actelor fiscale, ne vedem la sfârșitul acestui articol.
Despăgubiri în timp
Un audit de birou al declarației se organizează în termen de trei luni. După verificarea inspecției trebuie să ia o decizie, fie cu privire la aducerea companiei la răspundere pentru infracțiuni fiscale, în cazul în care o abatere sau refuz mai puțin recunoscute pentru a atrage.
Concomitent cu această decizie și decizia privind rambursarea taxei în totalitate (parțial) sau o decizie de a refuza rambursarea taxei complet (parțial). În lipsa arieratelor fiscale este returnată la cererea contului bancar al contribuabilului sau fiscal poate fi compensată cu plata viitoarelor plăți fiscale privind TVA sau alte taxe federale.
accelerare birocratică
- organizații care valoarea totală a TVA, accize, impozit pe venit și impozitul compensatorii plătit pentru cei trei ani calendaristici precedenți este egală sau mai mare de 10 de miliarde de ruble. În plus, în momentul depunerii declarațiilor privind TVA și declarații cu privire la utilizarea procedurii accelerate de rambursare a taxelor, aceste societăți ar trebui să fie de cel puțin trei ani;
- contribuabilii, oferă o garanție bancară pentru suma integrală a taxei care se solicită rambursarea. Garanția bancară trebuie să fie conforme cu cerințele articolului 176.1 din Codul fiscal.
Pentru restituirea TVA-ului în regim de urgenta contribuabilul nu mai târziu de cinci zile de la data declarației se depune la inspecția unei cereri corespunzătoare. Decizia de a credita sau restituirea sumei TVA solicitată de autoritățile fiscale în termen de cinci zile de la depunerea unei cereri.
Dacă în momentul deciziei privind rambursarea TVA-ului într-o procedură declarativă contribuabilul are o datorie fiscală (amenzi, penalități), inspecția singur rasplateste valoarea sa din cauza taxei recuperabile pe bază de urgență.
În cazul în care rezultatele unei declarații de audit birou de credit TVA depășește procedura declarativă, care trebuie recuperate, decizia de a compensa (rambursare) este anulată. Contribuabilul în termen de cinci zile de la primirea restituirii fiscale se întoarce (integral sau parțial) în fondurile bugetare primite de acestea (a revenit la el), într-un mod declarativ, precum și să plătească dobânzi pentru utilizarea fondurilor bugetare pe baza de două ori rata de refinanțare CBR.
În cazul în care un contribuabil care a oferit o garanție bancară, nu reușește să plătească suma de compensare înainte de impozitare, că în a șasea zi după primirea de către cererile plătitorului returnarea autorității fiscale va transmite Băncii o cerere de plată a banilor în temeiul garanției. În cazul în care neplata acestor sume de către contribuabil, precum și incapacitatea de a plăti aceste sume pe o garanție bancară în legătură cu expirarea valabilității sale, taxa rambursate anterior se colectează prin forță de fonduri în conturile bancare sau alte bunuri ale contribuabilului.
În cazul în care o rambursare a fost refuzată
În cazul în care inspectorul a luat o decizie cu privire la aducerea (neimpunerea) pentru a refuza rambursarea TVA-ului și răspunderea deciziei complet (parțial), ele pot apela la Biroul de Serviciul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, decizia de a refuza rambursarea TVA-ului la o expedient autoritate fiscală mai mare de a face apel simultan cu decizia de a aduce la răspundere fiscală.
Rețineți că decizia de a implica (neinstituirii) la obligația fiscală poate fi atacată în instanța de judecată numai după comunicarea cu MFTS. Un alt lucru este decizia de a refuza rambursarea TVA-ului. Se poate face apel direct la instanța de judecată, ocolind etapa de apel de pre-proces. Această decizie poate fi atacata la instanta separat de decizia de a aduce (neimpunerea) la justiție în legătură cu refuzul de a rambursa TVA-ul.
Svetlana Gavrilova, un consultant al firmei de audit
Encyclopedia practice Contabil