Modificări la Legea privind impozitul pe venit
Punctul 1 din partea 3 din articolul 13 crește rata limită neimpozabil în sarcinile zilnice în străinătate la nivelul actual de 32 de euro la 50 de euro. La o rată mai mare (50 de euro) poate fi plătit pe diem fără impozit pentru primele 15 zile din fiecare călătorie în străinătate, dar nu mai mult de 15 zile într-o lună calendaristică. Pentru celelalte zile petrecute într-o călătorie de afaceri străine, DSA poate fi nici un impozit la plata pe rata acum actuală (32 de euro). Mai multe detalii cu privire la plata de subzistență într-o călătorie de afaceri străin este considerat în exemple. Procedura de plată a rambursării sumelor menționate în prima teză a prezentului alineat, și de ședere în legătură cu misiunile externe ale Republicii este stabilit de Guvern.
Partea 1 din articolul 16 oferă o listă de taxe care sunt considerate venituri din chirii, în sensul KABS. Aceste venituri sunt luate în considerare:
- închirieri
- chirie
- taxa pentru stabilirea drepturilor de construcție
- plata pentru răbdare la grevarea reală
- alte plăți primite pentru răbdarea lor, limitând în același timp utilizarea lucru, legea sau condițiile tranzacției
Prin urmare, veniturile din chirii - este tot felul de plată, care este pregătit pentru utilizarea lucru sau pentru a limita utilizarea lucru în sensul articolului 48 din partea generală a Codului civil (lucru - lucru corect, alt bun, care pot fi supuse legii), indiferent de forma și temeiul juridic al plății primite. Singura excepție este plata pentru răbdare în ceea ce privește rețelele de inginerie și structuri inginerești necesare în interes public în temeiul articolului 1582 din Legea din Legea obligațiilor (ZobOP) obținut în valoarea impozitului funciar, care este în conformitate cu punctul 15 din partea 3 din articolul 19 KABS nu sunt impozitate .
Modificările clarifica a doua teză a paragrafului 1 al articolului 16 KABS, potrivit căruia un număr de venituri de închiriere nu face parte din cheltuielile conexe, în sensul articolului 292 ZobOP și executarea obligațiilor bănești ale beneficiarului de închiriere sau compensații plătite de beneficiar de chirie pentru a îndeplini aceste obligații, în sensul articolului 293 ZobOP .
În partea 1 a articolului 292 ZobOP a constatat că, în plus față de introducerea de chirie chiriaș trebuie să suporte alte costuri legate de lucru închiriate (cheltuieli ocazionale), numai în cazul în care acesta are un acord corespunzător. Costurile incidental de taxa de serviciu și acțiunile proprietarului sau o terță persoană, care sunt asociate cu utilizarea lucru.
În consecință, un număr de venituri de închiriere nu face parte din cheltuielile conexe și de pasiv aferente, care a obligațiilor Actul din Legea prevede posibilitatea de a conveni ca pe durata relației contractuale, aceste costuri sunt suportate de către utilizator (de exemplu, un apartament de angajare incidentală cheltuieli sunt facturile de utilități, dar plăți pentru a rambursa un apartament de împrumut închiriate nu sunt costuri incidentale). In plus, a se vedea „Contabilitatea venitului impozabil de recrutare.“
Pe baza paragrafului 3 al articolului 16 este condiționată de plata impozitului pe venit pentru închirierea unui echipament industrial, comercial sau științific sau informații referitoare la experiența în domeniul industrial, comercial sau științific (know-how), sau înstrăinarea dreptului de a le utiliza (în continuare - taxele de licență). Legea a schimbat conceptul de «sisseseade» - «echipament», acesta se înlocuiește cu conceptul de „seade“ - „echipament“. Conceptul de «sisseseade» a venit la Legea privind impozitul pe venit al transferului timpuriu textele tratatului fiscală în cazul în care cuvântul englezesc «echipament» a fost tradus «sisseseade» -. «Echipamente“ În dreptul fiscal internațional cuvântul «echipamentul» sens mai larg, care include, în plus față de echipamentele situate în zonele de producție (de exemplu, mașini-unelte), și, de asemenea, utilizate în vehicule, containere, vagoane. Schimbarea de actualizare a textului KABS și ia utilizarea unui termen mai precis prelungit.
Creșterea venitului neimpozabil, în plus față de venitul unui rezident afectează, de asemenea, veniturile nerezidenților - persoane fizice - rezidenți ai statelor - membre ale Acordului comun de spațiu economic, menționate la articolul 311 KABS care primesc o parte din venitul lor impozabil în Estonia. Aceste nerezidenți în cazul veniturilor din Estonia au dreptul de a utiliza veniturile neimpozabile proporțional cu ponderea relativă a venitului în Estonia la toate veniturile în perioada fiscală.
Schimbarea nu afectează propriul impozit pe venit copilului, care acționează în parte programul de creștere a venitului neimpozabil, menționată la articolul 23 KABS.
În conformitate cu partea 2 din costurile de formare sunt considerate a fi documentate cheltuielile pentru formare, instituțiile de învățământ provodimoegosudarstvennymi și instituțiile de învățământ ale autonomiei locale- învățământ superior de drept public
- o școală privată, care are un permis să opereze pe programul de formare corespunzătoare, care este înregistrată în Educație Informații estonă (EHIS), sau care are dreptul de a efectua de formare la nivel de învățământ superior, și
- similar cu instituțiile de învățământ străine menționate mai sus,
- sau cheltuielile plătite de școlarizare plătite la cursurile organizate de aceste instituții.
Deoarece Legea Învățământului Adulților nu obligă instituțiile care efectuează educație suplimentară pentru adulți, să solicite un permis pentru fiecare program în parte și necesită să prezinte doar o notificare a activității economice, care este sărbătorită în ce zonă sunt instruiți, pe baza 21 cursantul poate obține beneficiul impozitului pe venit datorat formării suplimentare în cazul
- în cazul în care persoana care efectuează formarea suplimentară, licență pentru a efectua formare suplimentară, sau în cazul în care școala de formare suplimentară cu condiția notificării activității economice, și
- în cazul în care studentul a participat la formare, programată pentru dobândirea de competențe profesionale ale funcționarilor, programul este conexiunea vizibil, cu un anumit standard profesional sau curriculum pentru nivelul de pregătire (parte a programului, subiect sau modul), sau scopul, care este de formare lingvistică.
Abolită partea 3 din articolul 27 și, prin urmare, a avut o limită de 5% privind dreptul la o deducere din venitul unei cadouri individuale și donații. Schimbarea este egal cu dreptul de deducere cadouri și contribuții la costurile de formare și cu dobânda la împrumut pentru achiziționarea de locuințe, toate aceste costuri este o singură rată marginală (50% din venitul impozabil, dar nu mai mult de euro 1200).
Reducerea restricțiilor pot afecta, de asemenea cu privire la impozitarea veniturilor persoanelor fizice - rezidente ale statelor - participanților la Acordul privind spațiul economic comun, menționate în paragraful 2 al articolului 311 KABS care primesc cel puțin 75% din venitul lor impozabil în Estonia, iar ei au dreptul de a utiliza deducerea este proporțională cu Ponderea venitului în Estonia la toate veniturile în perioada fiscală.
elementul abolită 1 parte 6 al articolului 29. t. K. Staying în lucrurile imobile Estonia a adus în registru și veniturile din chirii derivate din utilizarea transmisiei în subiect imobile suplimentare de la punctul 2 din partea 6 din articolul 29 KABS.
§ 31, partea 1, punctul 7: schimbarea setat la aceleași cheltuieli de impozitare și de ședere legate de călătorii de afaceri de rezidenți și nerezidenți, în ceea ce privește toate tipurile de călătorii (punctele 1-14 din partea 3 din articolul 13 KABS).
Modificarea formularea § 313 din cauza modificărilor din partea 1 a articolului 16 KABS. Ca urmare a modificărilor supuse impozitului pe venit pe venitul de închiriere din participarea fondului de investiții într-un parteneriat situat în Estonia proprietarii de clădiri de proprietate un apartament situat în Estonia, fiind în Estonia imobile sau asociate cu acest drept real restricționat.
Deducerea are loc în declarația de venit, și, prin urmare, este imposibil să se obțină acest beneficiu, fără a furniza declarația de venit.
Deducerea se face fără confirmare dokumentlnogo costurile asociate cu livrarea de locuințe în angajarea. Ca urmare, deducerea nu depinde de costurile reale, și acoperă o parte din deprecierea spațiilor.
În valoarea deducerii nu este rata marginală totală.
În toate celelalte cazuri (cazuri care nu se încadrează conceptul de venit din chiriile spațiilor, dar se rețină impozit în conformitate cu paragraful 1 al articolului 16 KABS) din venitul de închiriere dreptul de a deduce orice sume nu este atât timp cât persoana nu înregistrează preprinimatelem - o persoană fizică, și nu vor fi considerate venituri din chirii este venitul de afaceri.
Schimbarea Partea 5, articolul 40 obligă angajatorul în sensul ocuparea forței de muncă Legea contractelor și stabilirea, în sensul Legii Serviciului Public, care sunt în sensul vamesii Legea impozitului pe venit pentru a depune o declarație fiscală pe formularul TSD ca în cazul în care nu se efectuează plățile angajaților sau ale angajaților . În acest caz, anexa 1 TSD coeficient de declarare indicat numai utilizarea parțială a timpului. Schimbarea se datorează unei modificări a Legii cu privire la serviciile și beneficiile pieței muncii, în care o revenire a unei persoane care rulează cu un nivel scăzut al veniturilor, în conformitate cu care, în determinarea Suma de rambursare sunt luate în considerare doar luna calendaristică în care producerea de munca persoana a lucrat sau a fost în serviciu cu deplin încărcarea timpului de lucru.
Atunci când monitorizarea cerinței pentru o sarcină completă de muncă luată ca o serie de date de bază, declarată de către angajator în Anexa 1 Declarația TSD.
Schimbarea nu se aplică în acele cazuri în care plata este făcută către angajați sau angajaților ale căror locuri de muncă în funcție de muncă registru suspendat. În conformitate cu punctul 5 din partea 3 articolul 251 din Legea privind impozitarea suspendarea de muncă este considerată o ședere al persoanei care efectuează lucrările, în concediu pentru îngrijirea copilului, la un serviciu de urgență și de alternativă, sau concediu fără plată acordate în conformitate cu acordul părților. Prin urmare, în angajatorul TSD nu trebuie să declare muncitorii și angajații care nu prestează muncă pentru o perioadă lungă de timp.
Modificări revendicările 7 și 71 din articolul 41 din cauza unei părți schimbare 1 al articolului 16, alineatul 2 din partea 6 din articolul 29 și articolul 313ZoPN și invalidarea alineatul 1 partea 6 din articolul 29 KABS. La fel ca articolul 313 KABS schimbă doar obiectul impozitării pentru care deducerea impozitului pe venit.
Este semnificativ faptul că, pe baza punctelor 7 și 71 din articolul 41 KABS impozitul pe venit reținut din plățile prin plata pentru angajarea fără a ține cont prevăzută la articolul 391 KABS deducere, t. Pentru a. Pentru punerea în aplicare a condițiilor prevăzute la articolul 391 KABS responsabil numai destinatarul bord pentru angajarea. Prin urmare, un cent deducere de 20 din veniturile primite în momentul în angajarea de spații nu se aplică taxa reținută la sursă, deducerea se aplică numai în declarația de venit a beneficiarului de venit.
Conform noului partea 14 din articolul 44 al persoanei fizice - rezident. care este un membru al Asociației de proprietari ai clădirii, stabilit în Estonia, sau Estonia în a cărei proprietate casa, drepturi de imobile sau de construcție asociate cu a fi în Estonia imobiliare, confirmă declarația de venit a câștiga venituri din chirii sau lipsa acestuia. Scopul acestei modificări este de a crește declararea veniturilor obținute din închirierea de spații în angajarea. Ceea ce este important este următorul: Confirmarea trebuie administrat numai în cazul unei persoane fizice are obligația de a depune o declarație de venit. În cazul în care obligația de a depune o declarație lipsește (partea 6 a articolului 44 și 61 KABS), atunci persoana trebuie să prezinte o declarație de venit numai în legătură cu confirmarea depunerii.
Abrogat alineatul 4 din partea 4 din articolul 48. Prin urmare, modificările sunt aplicate în continuare conceptul de o scutire specială în plata cheltuielilor de compensare legate de călătorii în străinătate, și diurnă, în legătură cu misiunile străine din partea care depășește rata maximă neimpozabil. Deoarece, în esență, în ambele cazuri, există o plată impozabilă pentru muncă în viitor, o parte din ce depășește rata maximă de neimpozabil la costurile de compensare asociate cu deplasare de peste mări și diurnă în legătură cu călătoriile în străinătate, trebuie să fie declarate și impozitate ca salariu .