Veniturile care nu sunt luate în calcul la determinarea obiectului impunerii, sunt enumerate la articolul 251 din Codul fiscal. Iată câteva dintre ele:
Exemplu. Veniturile din activități „imputate“ nu sunt supuse regimului fiscal simplificat
În trimestrul IV al anului trecut, „pasiv“ Ltd., acesta fiind UTII plătitor implicat în furnizarea de servicii casnice. În acest an, compania folosește sistemul fiscal simplificat. Plata pentru serviciile prestate în ultimul an, porțiunea de numerar a primit în anul curent. Din moment ce serviciile sunt prestate „bottom“ în perioada de aplicare UTII, veniturile din vânzarea a primit în timp ce lucrează la un „sistem fiscal simplificat“, la stabilirea bazei de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare nu este luată în considerare.
Să discutăm unele venituri „interzise“ separat.
Rambursarea datoriilor în temeiul contractului de cesiune
Să ne amintim că organizația poate vinde creanțe către o altă societate cumpărător, adică să renunțe la dreptul de a pretinde că datoria. Această concesiune un contract de cesiune (Art. 382 din Codul civil). Creditorul inițial, concede dreptul de o altă firmă, numită cerințele datoriei cedent. O firmă care cumpără dreptul de a pretinde - cesionarului.
În practică, de multe ori există o situație în care creditorul (creditor) dă dreptul de a pretinde bani în temeiul acordului de împrumut la un nou creditor. În acest caz, există o cesiune de drepturi în temeiul unei cerințe de creanță contract de credit.
În conformitate cu normele Codului Fiscal, „uproschentsam“, a ordonat pentru a determina baza de impozitare, în același mod ca și impozitarea profiturilor. Asta este, luând în considerare veniturile din vânzarea, în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal, și venituri non-exploatare, în conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal. Venituri enumerate la articolul 251 din Codul fiscal, nu sunt luate în considerare (art. 346.15 din Codul fiscal).
La articolul 250 din Cod, printre altele, se face referire la veniturile sub formă de amenzi, penalități și alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale. De asemenea, vorbește despre dobânzile încasate pe baza acordurilor de împrumut, credit, depozit bancar, valori mobiliare și alte instrumente de creanță (p. 3, 6, art. 250 din Codul fiscal). Prin urmare, aceste venituri au crescut baza de impozitare pentru impozitare „simplificat“.
În același timp, veniturile sub formă de proprietate, care sunt obținute prin instrumente de credit sau a creditului, precum și de proprietate obținute de rambursare astfel de împrumut sunt incluse în listă nu sunt luate în considerare atunci când venitul USN (nr. 10, n. 1, v. 251 RF) .
Din ceea ce a fost spus în cadrul Ministerului Finanțelor concluzionează că banii primiți de cesionar la „sistemul simplificat de impozitare“, în rambursarea datoriilor în temeiul contractului de cesiune a creanțelor, nu sunt luate în considerare în STS-venit. Dar dobânda primită la împrumut, dobânzi și penalități de întârziere de plată a datoriei în temeiul acordului de împrumut, precum și cheltuielile de judecată la plata taxei de stat crește baza de impozitare a taxei „simplificate“.
Banca dobânzii de depozit SP
Fiecare antreprenor care lucrează la sistemul simplificat de impozitare, are un cont bancar de verificare. Procedura de impozitare a veniturilor din dobânzi la depozitele bancare ridică adesea întrebări de la antreprenori. Ce impozit trebuie să fie plătit pe SP „sistem fiscal simplificat“ cu acest venit: un singur, simplificat sau personal impozitul pe venit?
Impozitarea veniturilor primite de către întreprinzători individuali, aplicarea sistemului simplificat de impozitare, sub formă de dobânzi la depozitele bancare, prin normele din capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice“ din Codul fiscal.
La rândul său, în special pentru determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, atunci când venitul este primit sub formă de dobânzi la depozitele bancare, instituit prin articolul 214.2 din Codul fiscal.
Astfel, în conformitate cu această rată, baza de impozitare pentru depozitele rublei este determinată ca excesul de valoarea dobânzilor acumulate în cadrul contractului cu banca privind valoarea dobânzilor calculate la rata de refinanțare a Băncii România a crescut cu cinci puncte procentuale. La depozitele în valută, baza de impozitare se determină pe baza de 9 la sută pe an.
Dacă randamentul sub forma dobânzii acumulate depășește limita specificată, suma în exces este PIT supusă la rata de 35% (p. 2, Art. 224 RF).
Acest ordin se aplică impozitarea veniturilor din dobânzi la depozitele bancare tuturor persoanelor, indiferent dacă investitorul este înregistrat ca întreprinzător individual sau nu. În acest caz, o indicație a statutului de întreprinzător individual în contractul de depozit bancar și nu contează.
În consecință, un întreprinzător particular purcede la USN, care se obțin sub formă de dobânzi la depozit bancar, sub rezerva PIT.
Vânzarea IP în capitalul social al societății
venituri IP sub formă de dobânzi pentru acordurile de împrumut
În plus, finantatori remarcat faptul că legislația nu specifică sursa de finanțare poate fi acordat credite întreprinzătorilor individuali: în detrimentul sumelor primite de la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sau prin alte mijloace care îi aparțin de drept de proprietate.
Astfel, în cazul în care antreprenorul pe STS au primit veniturile din dobânzi cu privire la acordul de împrumut (oferind chiar și propria lor cheltuială), o astfel de venituri ar trebui să fie luate în considerare la calcularea taxei „simplificat“.
subvenții de stat pentru ONG-uri
Ca regulă generală, calculul firmelor și antreprenorilor din sistemul fiscal simplificat de impozitare „simplificate“ să ia în considerare următorul venit (paragraful 1 al articolului 346.15 din Codul fiscal ..):
- din vânzări în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal:
- nefuncționare, în conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal.
Dar venitul menționat la articolul 251 din Cod, nu au fost luate în considerare. În special, în conformitate cu normele paragrafului 2 al articolului 251 din Codul fiscal nu sunt considerate venituri venituri „uproschentsev“ țintă (cu excepția țintă venituri sub formă de mărfuri supuse accizelor).
La rândul său, să vizeze includ mijloace chitanțe primite pentru implementarea bugetelor de activitate autorizate de toate nivelurile, precum și fondurile bugetare (nr. 3, nr. 2, Art. 251 RF).
În al doilea rând, ONG-ul ar trebui să cheltuiască subvențiile bugetare pentru scopul propus. În plus, trebuie să mențină o contabilitate separată a veniturilor și a cheltuielilor efectuate, ca parte a venitului țintă.
Proprietatea a primit ca un cadou de la o rudă
Deoarece contractul de donație este între indivizi fără a face referire la activitățile de afaceri, entitatea donatar (antreprenor USN) nu ia în considerare costul de a obține un cadou de bunuri imobiliare în venitul „simplificat“.
În plus, impozitul pe venit personal de la un astfel de cadou nu trebuie să plătească prea. Acest lucru se datorează faptului că sub-clauza 18.1 a articolului 217 din Codul fiscal prevede: nu fac obiectul veniturilor fiscale pe venit personal în numerar și în natură primite ca donație de la persoane fizice.
Această regulă nu se aplică în cazul unui cadou de bunuri imobiliare, stocuri, acțiuni și unități. Cu toate acestea, există o rezervă care venitul a primit ca un cadou, nu este supusă impozitului pe venit personal, în cazul în cazul în care donatorul și donatarul sunt membri de familie sau rude apropiate din Codul familiei.
depozit de garanție
Venituri enumerate la articolul 251 din Codul fiscal, baza de impozitare în calculul taxei unice nu sunt incluse. În special, după cum se menționează în paragraful 2 din paragraful 1 al acestui articol nu sunt considerate venituri sub formă de proprietate și de proprietate, care sunt obținute sub forma unui gaj sau un depozit ca garanție pentru datorii.
Faptul că articolul 381.1 din Codul civil prevede că depozitul de securitate plătit de o parte la contract în favoarea celeilalte părți să se asigure obligațiile ce decurg din prezentul contract.
În cazul în care compania încalcă termenii contrapartidei contractului, de exemplu, termenii de plată, compania are dreptul de a stabili o plată de securitate efectuată de acea contraparte în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor sale de a plăti pentru contract. Desigur, astfel de circumstanțe trebuie să fie furnizate de contract.
În cazul în care circumstanțele specificate în contract nu a avut loc sau părți reziliat contractul, depozitul este returnat în contrapartidă.
În același timp, conceptul unui gaj dat în articolul 334 din Codul civil. Conform acestei reguli creditorul are dreptul de a obține satisfacție din valoarea imobilului ipotecat a debitorului în cazul în care neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a obligațiilor debitorului conform contractului.
După cum puteți vedea, o prevedere care să permită „uproschentsam“ nu include veniturile primite din garanție contrapartidă, pot fi utilizate și în ceea ce privește depozitul de securitate primit.
Astfel, în determinarea obiectului impunerii pe STS-taxa ca o parte a depozitului nu este considerată venit.
Personal bani FE
conturi de plătit restante
Ca regulă generală, în conformitate cu metoda de numerar, venitul este recunoscut la data când plătitorul USN a primit efectiv banii (contul bancar sau în numerar), alte bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate, sau în cazul în care debitorul este altfel datoria se stinge (Sec. 1, art. 346.17 Codul Fiscal).
Continuare disponibil numai pentru taxa de-Berator
