În acest articol, am încercat să descrie pe scurt procedura de înregistrare a facturilor fiscale, inclusiv termenele de înregistrare, pentru a verifica modul de înregistrare, precum și să ia în considerare cele mai frecvente probleme.
În conformitate cu n. 201.10 factură fiscală CLE (HH) a emis contribuabil efectuează livrarea operațiunilor de bunuri / servicii pe cumpărător și servește drept bază pentru calcularea taxei atribuite creditului fiscal.
La punerea în aplicare a operațiunilor de livrare a bunurilor / serviciilor contribuabilului - vânzătorul de bunuri / servicii trebuie să furnizeze cumpărătorului o factură fiscală și să îl înregistrați în Registrul unificat al facturilor fiscale (ERNN). Criterii pentru proiectul de lege fiscale în care contribuabilul - vânzătorul de bunuri / servicii trebuie să le înregistreze la Registrul unificat al facturilor fiscale, definite la punctul 11 implicite .. 2 r. XX NKU.
Asigurați-vă că pentru a înregistra HH livrarea de bunuri / servicii, în cazul în care (n 11 subsecțiunea 2 din secțiunea XX IJC.): 1) valoarea TVA-ului este mai mare de 10.000 de dolari. 2) LV evacuat prin livrarea supuse accizelor și importate pe teritoriul vamal al mărfurilor Ucraina, indiferent de valoarea TVA-ului specificat în HH.
Daca HH se face de către cumpărător, în format electronic, acesta se înregistrează în ERNN, indiferent de valoarea TVA și nomenclatura mărfurilor.
Înregistrarea ERNN nu fac obiectul HH compus platitor de TVA, în cazuri speciale, care nu sunt emise către cumpărător și vânzător rămân.
Aceasta confirmă faptul înregistrării LV ERNN primire în format electronic, în format text, care este trimis în timpul zilei de tranzacționare (pag. 8 și p. 11 din Ordinul №1246 cu privire la desfășurarea unui registru unic de facturi fiscale). Este în primire vor fi înregistrate data și ora înregistrării în LV ERNN.
Dacă în timpul zilei de tranzacționare nu a primit o confirmare de primire de la acceptarea sau respingerea LV, acest lucru este considerat a fi înregistrat în LV ERNN. zi de operare pentru înregistrarea HH este de la 0 la 23 ore.
Motivul pentru refuzul de a accepta NN să se înregistreze în ERNN este (n Procedura 9 №1246.): 1) prezența erorilor; 2) lipsa informației conținute în ERNN LV, care este corectat; 3) faptul că înregistrarea LV cu aceleași detalii.
Dacă HH trimis pentru înregistrarea în ERNN sunt formate în încălcarea n. 201,1 IJC și / sau n. 192,1 IJC în timpul zilei de tranzacționare vânzătorul este trimis o confirmare de primire în format electronic, în format text pe neacceptarea acestora în format electronic, specificând motivele. După eliminarea neajunsurilor plătitor de TVA are dreptul de a încerca încă o dată să se înregistreze NN.
Înregistrează-NN în ERNN ar trebui să fie în termen de 15 zile calendaristice de la data elaborării lor. Și ea ERNN program nu permite înregistrarea NN după o perioadă de 15 zile. În același timp, CCG este nici o restricție privind reflectarea Codului fiscal al LV pentru 365 de zile de la data întocmirii lor nu conține.
În cazul în care autoritățile fiscale găsesc discrepanțe între LV și ERNN, aceste informații vor fi baza pentru un audit documentar teren neprogramate al vânzătorului și, în unele cazuri, cumpărătorul de bunuri / servicii (de exemplu, în cazul în care se detectează o eroare în LV în care TVA exigibilă Codul) (Sec. 201.10 CLE).
Cumpărătorul, obtinerea o factură fiscală trebuie să se asigure dacă acesta este inclus în ERNN, și are dreptul de a verifica datele primite facturi fiscale pentru datele privind conformitatea ERNN. Pentru aceasta, el face o cerere prin intermediul formularului electronic, software specializat și o trimite la taxa (n. 13 Procedura de №1246). La cererea cumpărătorului va primi un extras ERNN, care ar trebui să fie trimis la el, nu mai târziu de următoarea zi bancară după data cererii.
Absența unei înregistrări a contribuabilului - vânzătorul de bunuri / servicii de facturi fiscale în Registrul unic al facturilor fiscale și / sau încălcarea ordinii de umplere factura fiscală nu dă dreptul cumpărătorului la includerea TVA în Codul Fiscal, dar nu scutește vânzătorul de obligația de a permite valoarea TVA-ului specificat în factura fiscală în cuantumul obligatiei fiscale pentru perioada de raportare în cauză.
Astfel, TCU stabilește astfel de consecințe ale neînregistrarea facturii fiscale în ERNN:
1) la compania-cumpărătorul nu are dreptul la Codul fiscal (în perioada de primire, pentru că, în conformitate cu secțiunea 198.6 din NKU acest drept este păstrat timp de 1095 de zile în spatele lui) .;
2) entitatea a păstrat taxele furnizorului, inclusiv sumele de TVA la, dar un decont de TVA pentru perioada.
În scopul de a păstra în continuare dreptul de a Codului fiscal, cumpărătorul ar trebui să fie atașat la declarația fiscală a TVA-ului pentru vânzător perioada de declinare a responsabilității pentru a oferi o factură fiscală (încălcarea ordinii de umplere și / sau ordinea înscrierii în Registrul unificat de facturi fiscale) (anexa 8 la Declarația privind TVA) cu o plângere împotriva furnizorului. Împreună cu cererea aceasta prezintă copii ale chitanțelor de vânzare sau alte documente contabile care atestă plata taxei în legătură cu achiziționarea de astfel de bunuri / servicii sau copii ale documentelor primare, întocmite în conformitate cu Legea contabilității, care, de fapt, confirmă primirea furnizorului de bunuri / servicii.
Această afirmație este baza pentru includerea sumelor impozitului plătit în Codul fiscal. În acest caz, autoritățile fiscale cer ca declarația trebuie să fie prezentate împreună cu decontul de TVA este pentru perioada de raportare pentru care dreptul de a Codului fiscal.
Declarația de plângere va fi baza pentru autoritățile fiscale să efectueze furnizorului (LV trase) controlul documentelor neprogramate site-ul pentru a determina acuratețea și caracterul complet al acestora au fost evaluate, dar TVA-ul la astfel de tranzacții.
Dacă ați făcut o greșeală în LV, care a fost descoperit după înregistrarea LV în ERNN pot reînnoi HH pentru a forma un nou una cu datele corecte. Și un nou NN înregistra ERNN. În acest caz, scrie noul HH ar trebui să fie sub noul număr. După înregistrare ERNN două HH cu același număr nu poate fi. HH false elimina din ERNN mai. Dar nu trebuie să reflecte furnizorului, dar TVA-ul.
Cu toate acestea, prezența erorilor ERNN HH creează discrepanțe între datele și vânzător Înregistrare ERNN HH. Astfel de discrepanțe sunt informații fiscale care indică posibile încălcări ale legislației fiscale de către contribuabil. Prin urmare, autoritățile fiscale pot solicita vânzătorului solicitând explicații cu privire la fondul acestor diferențe și documentate explicațiile lor. O astfel de explicație ar trebui să se acorde în termen de 10 zile lucrătoare de la primirea cererii. O discrepanță se constituie baza pentru contribuabil neprogramată documentar (pp. 78.1.1 CLE).
De multe ori se pune întrebarea dacă este posibil ca o tranzacție să scrie câteva HH valoarea TVA-ului de mai puțin de 10.000 USD. și pentru a evita, astfel, necesitatea de a le înregistra în ERNN? În cazul în care primul eveniment din valoarea TVA-ului este mai mult de 10.000 de dolari. în orice caz, este imposibil de a scrie două HH. Este o încălcare a regulilor de întocmire a LV (Art. 201 NKU și Ordinul No1379) și, prin urmare, o astfel HH nu dă dreptul cumpărătorului la Codul TVA.
Și încă un lucru. Dacă încalcă cerințele de înregistrare NKU în LV ERNN nu exclude posibilitatea de a aplica sancțiuni financiare, în plus față de răspundere administrativă în conformitate cu art. 163-1 din Codul de adminpravonarusheniyah împotriva funcționarilor contribuabilului. Conform acestui articol, directorul și alți funcționari ai societății trebuie să fie admi