Dobânditorul poate decide să deducă TVA vânzătorului enumerate (furnizor, executant), ca parte a unui avans sau o plată parțială (pag. 12 Art. 171 din Codul fiscal). Dar numai în anumite condiții și în cazul în care cumpărătorul nu utilizează o scutire de TVA.
După factura furnizorului factura pentru bunurile livrate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate transferate), organizația va fi în măsură să ia o deducere a TVA-ului pe motive generale. Un TVA adoptat deduse din plata în avans, organizația va recupera.
Condiții de utilizare de deducere
Cumpărătorul va fi capabil de a deduce TVA-ul de intrare plătită furnizorului, ca parte a plății în avans (plata parțială), în cazul în care următoarele două condiții:
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
- există o factură de la furnizor și valoarea TVA alocată în factură;
- cumpărător plata în avans enumerate împotriva ofertei viitoare de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), pentru a fi utilizate în operațiuni supuse TVA. Mai mult decât atât, în avans strict în numerar;
- există documente care confirmă transferul de bani către furnizor;
- în acord cu furnizorul este condiția plății în avans (plata parțială), în ceea ce privește livrarea viitoare.
Rezultă din dispozițiile articolului 171 și alineatul 9 al articolului 172 din Codul fiscal.
Situația: Ia-o deducere de TVA făcută împotriva vânzătorului la primirea plății în avans (plata parțială), - dreptul sau datoria?
Ia să deducă TVA din avansul - un drept, nu o obligație a entității dobândite.
Paragraful 1 al articolului 171 din dreapta kodeksaRumyniyapredusmatrivaet fiscal, dar nu stabilește o taxă de cumpărător (client) pentru a reduce cantitatea totală de deduceri de TVA pe această taxă. Prin urmare, după ce a primit de la o factură furnizor pentru plata în avans, cumpărătorul nu se poate face într-o deducere dedicată TVA.
Situația: dacă cumpărătorul să ia TVA dedusă din depozit sau plata parțială, în cazul în care contractul prevede plata în avans a mărfurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), dar nici o cantitate specifică a avansului?
În această situație, cumpărătorul (clientul) poate deduce valoarea TVA-ului menționat în factura pentru plata în avans.
În cazul în care contractul nu prevede condiția plății în avans sau contractul nu, atunci cumpărătorul (client) nu are dreptul de deducere. Chiar dacă o plată în avans, el listate pe contul furnizorului (executor).
Situația: dacă cumpărătorul sau clientul să ia TVA-ul se deduce din plata în avans (plata parțială), plătite în numerar?
Răspunsul este nu, nu se poate.
Printre condițiile de deducere sunt: cumpărătorul sau clientul trebuie să aibă documente care confirmă transferul unei plăți în avans. Acest lucru este menționat în paragraful 9 al articolului 172 din Codul fiscal.
Potrivit Ministerului român al Finanțelor, confirmând documentul este ordinul de plată. Se pare că plata în avans trebuie să fie plătită în formă non-numerar. În cazul în care plățile în numerar ale ordinului de plată nu va fi. Deci, este mai sigur de a pretinde o deducere numai în cazul în care există un sistem de plată.
Când nu se poate lua deducerea TVA-ului
Cumpărătorul nu are dreptul de a lua o deducere a TVA-ului plătit furnizorilor ca parte din plata în avans (plata parțială), în cazul în care sunt îndeplinite nu toate condițiile necesare.
Consiliul. în cazul în care avansul plătit în natură, cumpărătorul (clientul) poate deduce, de asemenea, valoarea TVA percepută de către vânzător (interpret). Este posibil ca valabilitatea unei astfel de decizii va trebui să apere în instanță. Dar șansele de a câștiga un argument la biroul fiscal este foarte mare.
Nici alineatul 12 al articolului 171 sau capitolul 21 din kodeksaRumyniyav fiscale, în general, nu conțin nici un indiciu că plata în jos ar trebui să fie transferate către vânzător (executor) exclusiv în numerar. Absența unor astfel de constrângeri înseamnă că clientul (client) nu poate fi refuzat dreptul de deducere a TVA-ului în cazul în care plățile efectuate în avans a drepturilor de transfer de titluri de proprietate în natură și m. P. După ce a primit de la vânzător (executant), o astfel de factură, cumpărătorul ( clienți) pot înregistra în achiziții de carte, precum și valoarea TVA-ului dedus prezent.
Recuperarea TVA
Valoarea TVA deductibil adoptate anterior, cu o listă cu plata în avans (plata parțială), cumpărătorul (client) ar trebui să fie recuperate:
- după postarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) primite în ceea ce privește următoarele este un avans sau o plată parțială. În acest caz, cumpărătorul (client) pentru a deduce valoarea TVA-ului, care este izolat în factura emisă de către vânzători (interpret) pentru expediere. Recuperarea TVA nevoie trimestrul în care cumpărătorul va avea dreptul la o deducere pentru bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate) primite în ceea ce privește transferate anterior un avans sau o plată parțială;
- la încetarea sau modificarea contractului condițiilor de furnizare de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), pentru care un avans a fost enumerate. În acest caz, vânzătorul revine la cumpărător anterior enumerate un avans sau o plată parțială. Recuperarea TVA nevoie de acest trimestru, când a existat o încetare sau modificare a termenilor contractului și va rambursa plata în avans (plata parțială).
Această comandă rezultă din dispozițiile de la punctele 2 și 12 din articolul 171, alineatul 9 al articolului 172 și paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal.
reflecție EXEMPLU în contabilitate TVA de intrare atunci când achiziționează materiale. Contractul prevede livrarea de o plată anticipată parțială a materialelor către vânzător în numerar
Contul cumpărătorului a făcut următoarea intrare.
Debit 60 sub-cont "Decontări privind avansuri emise" credit 51
- 118 000 de ruble. - enumerate într-un avans împotriva viitoarelor livrări de materiale.
La primirea facturii furnizorului în valoarea avansului:
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ credit 76 sub-cont „Calculele sub TVA la plăți în avans“
- 18 000 ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului plătit furnizorilor, ca parte a avansului.
Debit de credit 10 60 subcont „Calculele pentru materialul“
- 102 000 ruble. - materiale valorificate;
Debit de credit 19 60 subcont „Calculele pentru materialul“
- 18 360 rub. - au reprezentat TVA la materialele de buncăr;
Debit 76 sub-cont „Calcule sub TVA pentru avansuri emise“ credit 68 sub „Calculele TVA“
- 18 000 ruble. - restaurat TVA acceptat anterior pentru deducere;
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 19
- 18 360 rub. - a acceptat deducerea TVA-ului pe materiale capitalizate;
Debit 60 sub-cont „Calculele pentru materialele“ credit 60 subcont „Decontări privind avansurile emise“
- 118 000 de ruble. - creditate pentru a avansa furnizorii listate;
Debit 60 sub-cont „Calculele pentru materialele“ Creditul 51
- 2360 ruble. (120,360 ruble. - 118 000 de ruble.) - rambursare a datoriilor furnizori.
Situația: dacă este necesar, cesionarul - pentru a restabili taxa de plătitor de TVA, care a avut anterior organizarea deductibila reorganizate de avansuri? Repartizatã a primit produse prin numerar în avans.
În ceea ce privește impozitul pe atribuie toate drepturile și obligațiile privind activitățile societăților reorganizate. Rezultă din dispozițiile articolului 50 din Codul fiscal.
După ce a primit produse care avansul plătit de companie reorganizate, cesionarul are dreptul de a deduce TVA-ul de intrare împotriva lui de către vânzător (Sec. 2, art. 171 din Codul fiscal). Cu toate acestea, acest drept este inseparabil legată de obligația de recuperare a taxei, care a fost adoptat de o deducere din valoarea plății în avans (cop. 3 alin. 3 al art. 170 din Codul fiscal). După plata în avans a mărfii (lucrări, servicii), precum și primirea acestora către cumpărător - sunt părți ale uneia și aceleiași operații, care fac un singur subiect de impozitare. Și anume transferul dreptului de proprietate a produselor de la vânzător la cumpărător (Sec. 1, art. 146 din Codul fiscal).
Faptul că forma plăților în avans, baza de impozitare este determinat de două ori (pag. 14 Art. 167 din Codul fiscal), și că tranzacția începutul unei organizații, și completează celălalt, în această situație nu contează. Ia de deducere a TVA-ului în ceea ce privește obiectul impozitării cumpărătorul are dreptul doar o singură dată. Prin urmare, capitalizată bunuri (lucrări, servicii), expediate în avans prin plata, cumpărătorul este obligat să restabilească suma succesoare TVA, deducerea societății reorganizate.