Acasă »Economie și Finanțe» Finanțe »10.2 Caracteristicile de impozitare a întreprinzătorilor individuali
Relații financiare ale întreprinzătorilor individuali cu statul sunt în principal legate de plata taxelor administrative pentru înregistrarea și autorizarea activităților lor, taxe și penalități pentru încălcarea legii.
Legislația fiscală prevede două abordări pentru impozitarea veniturilor întreprinzătorilor individuali:
• impozit general ordin (impozit pe veniturile persoanelor fizice din motive generale);
• regimuri fiscale speciale.
Baza de impozitare include toate veniturile antreprenor, el a primit atât în numerar și în natură, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale.
2. Costurile de formare (deduceri educaționale) pentru întreprinzători, în cazul cheltuielilor de formare a acestora în instituțiile de învățământ. În plus față de serviciile de educație contribuabil antreprenor poate obține copiii săi de până la 24 de ani.
3. Costurile pentru tratament (reziduurile medicale). DE FOC pentru dreptul de deducere serviciile medicale ar trebui să fie furnizate direct contribuabilului, precum și soția (soțul), părinții lui și (sau) Copiii cu vârsta sub 18 ani.
4. Suma plătită de contribuabil în periurbane fiscală contribuțiile la pensii odă sub pensii și pensii facultative de asigurare non-stat încheiat (semnat) de către contribuabil la fondul de pensii de stat sau de o societate de asigurări în favoarea lor, în favoarea soțului, părinții copiilor cu dizabilități.
5. Suma plătită de contribuabil în perioada fiscală a contribuțiilor de asigurări suplimentare la partea de pensii finanțate de muncă.
Legislația fiscală prevede, în plus, deduceri fiscale de proprietate:
1. În cazul în care vânzarea de bunuri -. În ceea ce privește sumele primite din vânzarea de bunuri, inclusiv case, apartamente, titluri de valoare, etc. Această deducere fiscală nu se aplică veniturilor obținute de către întreprinzători individuali din vânzarea bunurilor în legătură cu activitățile lor de afaceri.
2. Atunci când cumpără o casă în sumele cheltuite pentru construcții noi sau achiziționarea de bunuri, plata dobânzii, cu scopul de a plăti ipoteca.
Cea mai mare valoare pentru antreprenor individuale au deducerea fiscală profesională (art. 221 din Codul fiscal), care sunt furnizate prin reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal în cuantumul cheltuielilor reale suportate, în mod direct legate de recuperarea veniturilor din activități comerciale. În cazul în care contribuabilul nu poate documenta cheltuielile legate de activitatea de afaceri, deducerea se efectuează în mărime de 20% din venitul total primit de către un întreprinzător individual.
În plus față de abordarea generală la impozitarea veniturilor întreprinzătorilor individuali din România, la fel ca în multe țări străine, există regimuri fiscale speciale. În prezent, antreprenorii români tind să plătească impozite în cadrul sistemului simplificat sau megapixel de impozit pe venit singur pentru anumite tipuri atribuite de activități.
nu are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare a întreprinzătorilor individuali implicați în producția de produse accizabile, producția și comercializarea de minerale, jocuri de noroc; plata impozitului unic pe venit sau imputate unui singur impozit agricol, precum și întreprinzători individuali, numărul mediu de angajați care au mai mult de 100 de persoane.
Dacă la sfârșitul perioadei de impozitare (de raportare), veniturile întreprinzătorilor individuali a depășit RUB 15,0 milioane. atunci un astfel de contribuabil trebuie să meargă la regimul general de impozitare a veniturilor sub impozitul pe venitul personal.
Obiectul evaluării impozitării în cadrul sistemului simplificat recunoscut: venituri sau venituri minus cheltuieli.
Alegerea obiectului impunerii se efectuează de către contribuabil, dar obiectul de impozitare nu le poate schimba pe durata de aplicare a sistemului simplificat de impozitare.
întreprinzătorii individuali în determinarea obiectului impunerii, veniturile primite din activitatea întreprinderii, și poate reduce veniturile obținute pe următoarele taxe:
• cumpărarea de active fixe și active necorporale;
• repararea mijloacelor fixe;
• plățile de leasing pentru proprietatea închiriată;
• costurile forței de muncă;
• cheltuielile pentru asigurarea obligatorie a angajaților și a bunurilor;
• valoarea TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări și servicii);
• cheltuielile legate de serviciile bancare;
Cheltuielile pentru achiziționarea de active imobilizate în cursul perioadei de aplicare a sistemului simplificat de impozitare sunt incluse în costul la momentul de intrare a mijloacelor fixe în funcțiune la dimensiune completă.
Venitul primit în natură sunt înregistrate la prețurile pieței.
În cazul în care obiectul este impozitul pe venit, cota de impozitare este stabilită la 6%, iar în cazul în care obiectul este impozitul pe venit, minus cheltuielile, rata de impozitare este stabilită la 15%.
întreprinzători individuali după perioada fiscală va depune declarații fiscale la organul fiscal competent, la locul lor de reședință. Contribuabilii sunt obligați să păstreze fiscală se înregistrează performanța lor necesare pentru calcularea bazei de impozitare și valoarea taxei bazate pe venituri și cheltuieli, precum cărțile.
Are dreptul de a trece la un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet întreprinzătorilor individuali implicați în următoarele tipuri de afaceri: servicii personale, de construcție și de fabricație de îmbrăcăminte și încălțăminte, Carting privat, servicii medicale și alte activități. În același timp, numărul mediu de salariați nu trebuie să depășească 5 persoane. Un brevet poate fi acordat pentru o perioadă de 1 până la 12 luni. Plată brevetului în formă de sumă fixă de pre-cunoscută, antreprenorul simplifică foarte mult relațiile lor fiscale cu statul.
Un alt tip de mecanism fiscal special a fost impozit ca un impozit unic pe venit imputată pentru anumite tipuri de activități. O astfel de taxă este introdus printr-o decizie de subektovRumyniyai se aplică următoarelor tipuri de afaceri:
• Furnizarea de uz casnic și servicii veterinare, inclusiv: repararea încălțămintei și a produselor din blană, hardware, îmbrăcăminte, ceasuri și bijuterii; repararea și întreținerea de aparate de uz casnic, calculatoare și echipamente de birou; Serviciu de spălătorie, curatatorii chimice și un magazin; Serviciu pantofi polizare; coafură;
• furnizarea de servicii de reparații, întreținere și vehicule de spălare;
• comerțul cu amănuntul prin magazine cu o suprafață de vânzare care să nu depășească 70 m2, și în alte locuri de comerț, inclusiv zona de comerț nestationaritate;
• Furnizarea de servicii de catering la zona sala mai mică de 70 m2;
• furnizarea de servicii de transport, folosind nu bo Lee 20 de mașini.
Plata întreprinzătorilor individuali de impozitare unică îl scutește de încărcare același impozit ca și trecerea la un sistem simplificat de impozitare, menținând în același timp primele de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie.
Obiectul de impozitare pentru utilizarea cotei unice de impozitare pe venit imputate al contribuabilului. Sub venitul imputat este înțeleasă ca fiind potențial posibil venitul brut minus cheltuielile potențial necesare, calculate ținând seama de o combinație de factori care afectează în mod direct primirea unor astfel de venituri, pe baza datelor obținute prin cercetări statistice, în cursul inspecțiilor fiscale și a altor organe de stat, precum și estimări ale organizațiilor independente .
veniturilor realizate este determinat pe baza randamentului de bază, și anume randament lunar condiționată în ceea ce privește valoarea unui anumit un parametru fizic ce caracterizează un anumit tip de activitate în diferite condiții comparabile. Randament de bază corectat cu coeficientul doi care indică gradul de influență a diferiților factori asupra rezultatului afacerii:
K1 - stabilit pentru deflatorului calendaristic rata an;
K2 - factor de corecție a rentabilității de bază, luând în considerare totalitatea caracteristicilor de a face afaceri, inclusiv gama de produse (lucrări, servicii), sezonalitate, modul de funcționare, valoarea veniturilor, în special locul de a face afaceri, etc.
Valoarea venitului atribuită Baza de impozitare pentru calcularea sumei impozitului unic pe venit atribuită este recunoscut este calculat ca produs al rentabilității de bază a unui anumit tip de activitate și valoarea parametrului fizic care caracterizează acest tip de activitate. Indicatorii fizici ce caracterizează un anumit tip de afaceri includ:
• Numărul de angajați - pentru servicii personale, service auto, peddling;
• suprafața de vânzare sau numărul de locuri de tranzacționare - pentru comercianții cu amănuntul;
• Zona sălii - Servicii de catering;
• numărul de autoturisme - pentru șofer de taxi privat.
Rata de impozitare unică este stabilită la 15% din valoarea veniturilor imputate.
Avantajele regimului fiscal special cu impozitare a întreprinzătorilor individuali impozit unic pe venit sunt imputate: reducerea costurilor acestor entități pentru punerea în aplicare a obligațiilor fiscale; reducerea evaziunii fiscale; creșterea veniturilor fiscale prin simplificarea auditurilor fiscale; confort pentru afaceri, mai ales pentru prima dată începe o afacere.
În acest caz, (țărănești) ferme private și întreprinzătorilor individuali continuă să fie plătite (în plus față de taxa agricolă unificată), taxa pe valoarea, accize, taxa de stat, taxe vamale, impozitul pe proprietate asupra persoanelor fizice adăugat (în special, clădiri rezidențiale, facilități și structuri care sunt în dreptul de proprietate al întreprinzătorilor individuali), impozitul pe proprietate transferate prin moștenire sau donație, taxele de licență percepute pentru poluarea mediului. În același timp, fermele plătească contribuțiile de asigurări pentru asigurări obligatorii de pensie și să continue să vireze la modul general stabilit un impozit pe venitul personal din salarii ale angajaților sume.
Rata de impozitare a taxei agricole unificată este stabilită la 6% din baza de impozitare, care recunoaște valoarea monetară a veniturilor (inclusiv organice), minus cheltuielile.
Pentru a asigura plata la timp și integrală a plăților fiscale a statului efectuează controlul sistematic al activităților financiare ale întreprinzătorilor individuali. Acest control se realizează în primul rând, autoritățile fiscale și autoritățile Ministerului Afacerilor Interne. Accentul se pune pe identificarea cazurilor de ilegale și neînregistrate de auto-ocuparea forței de muncă, precum și ascunderea veniturilor realizate antreprenorilor (prin distorsionarea declarațiilor fiscale, comerciale, fără utilizarea de case de marcat, etc.). Principalele măsuri de combatere a neregulilor financiare ale întreprinzătorilor individuali sunt penalități și încetarea activităților viitoare de afaceri, și, în cazuri speciale, se aplică sancțiuni penale.