Intr-un articol anterior Albina Ostrovsky, o companie lider de consultanta consultant fiscal „Taxi Optima“, a răspuns la întrebări din domeniul contabilității. care pot apărea din societatea în pregătirea unui proiect de lege asupra contrapartidei. În acest material, ea vorbește despre provocările care apar atunci când înregistrările fiscale ale tranzacției cu facturile.
„Reducere“ pentru impozitul pe venit
Cu toate acestea, unii experți cred că o astfel de poziție în litigiu. Potrivit acestora, organizația poate decide să nu aștepte scadența (de exemplu, datorită faptului că maturitatea are o mulțime de timp și este nevoie de bani acum) și să vândă proiectul de lege sau se trece ca plată are furnizorul dumneavoastră. Nu este exclus ca proiectul de lege va fi trecut sub valoarea nominală, și chiar sub prețul de cost. Apoi, reflecție timpurie a veniturilor va duce la faptul că organizația va plăti impozit pe venit necâștigat, deoarece veniturile nu a fost de fapt obținut sau a fost obținut într-o cantitate care a fost mai mică decât a declarat. Acest lucru este nedrept și contrar normelor Codului Fiscal, potrivit căruia taxa se calculează pe venit, iar venitul este beneficiul economic.
TVA cu discount: dacă trebuie să plătiți?
există orice cantitate de discount, în plus față de impozitul pe venit necesitatea de taxa TVA: În ceea ce privește reducerea, și există o altă întrebare? Și, dacă este necesar, în ce moment?
TVA se percepe sau nu depinde de mărimea discount. Și nu „predeterminată“ (atât în ceea ce privește impozitul pe venit), și de fapt, a primit.
Referindu-se la paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 162 din Codul fiscal. Din aceasta rezultă: baza de impozitare TVA este majorat cu suma primită sub formă de interes (reducere) de bilete la ordin, care au fost primite în plată pentru mărfuri (lucrări, servicii), în măsura în care valoarea dobânzilor calculate în conformitate cu ratele de refinanțare Federația rusă. Atunci când acest lucru se consideră că rata de actualizare, care a funcționat în perioada pentru care se calculează dobânzi.
Aceasta este datoria de calcul TVA are loc numai în cazul în care valoarea de reducere a depășit valoarea dobânzii calculată la rata de refinanțare. În acest caz, TVA-ul se calculează numai pe cantitatea de exces, de rata de 18/118 la sută. Obligația de a calcula taxa are loc în perioada în care au fost obținute banii sub forma unui discount.
Și în cazul în care organizația nu a decis să aștepte pentru perioada de prezentare a facturilor la maturitate și a dat-o ca un calcul deja furnizorul dumneavoastră? Noi credem că în acest caz nu va avea loc obligația de calcul TVA a sumei de exces, și de aceea. Din articolul 162 NKRumyniyachetko implică faptul că majorările bazei TVA cu suma primită. Avem în vedere, în opinia noastră, valorile monetare. Întrucât, în acest caz, chiar dacă beneficiile unei astfel de operațiuni este disponibilă, compania nu beneficiază de o reducere sub forma unor sume de bani, și, prin urmare, nu trebuie să perceapă TVA.
Un proiect de lege în forma de plată: dacă există TVA?
Să presupunem că, în calitate de vânzător, cumpărătorul a primit proiectul de lege ca un avans pentru livrarea viitoare a mărfurilor. Este acolo, în acest caz, obligația de calcul TVA la momentul facturii? Problema apare din faptul că momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA-ul este cea mai veche dintre următoarele date:
1) în ziua de expediere (de transfer) de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate;
2) data plății, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate.
Este posibil să se ia în considerare obținerea unei facturi plătite în avans? Pentru a face acest lucru, trebuie să înțeleagă termenul „plată“. Anterior, atunci când organizația ar putea calcula plata TVA, legislația fiscală clarifică ceea ce ar trebui să se înțeleagă prin plata de bunuri, lucrări și servicii. Cu toate acestea, versiunea actuală a Codului Fiscal nu explică acest lucru. Prin urmare, pentru a răspunde la această întrebare ar trebui să fie ghidate de altă legislație. Conform Codului civil, plata poate fi făcută în orice mod care nu este interzisă de legislația în vigoare din drum. Prin urmare, în cazul în care transferul facturii obligațiilor de plată ale clienților considerate a fi îndeplinite, un astfel de transfer egală cu plata în avans.
Dar obligațiile de plată sunt considerate îndeplinite numai atunci când este vorba de proiectul de lege o terță parte. Noi credem că pentru a deține clientului un proiect de lege, această concluzie nu se aplică. După trecerea unui bilet la ordin vânzător, cumpărătorul care nu efectuează plata. Ea pur și simplu își reafirmă angajamentul de a plăti datoriile acumulate (art. 815 din Codul civil). Și, atâta timp cât biletul la ordin nu este plătit de către cumpărător-maker (sau până când vânzătorul nu da unei terțe părți), această obligație este considerată a fi remarcabile.
În consecință, notele proprii ale cumpărătorului primite de către vânzător ca un avans, creșterea bazei de impozitare pentru TVA numai în cazul în care, înainte de livrarea de bunuri (lucrări, servicii) pe acest proiect de lege va primi fonduri în conformitate cu proiectul de lege. Și în acest caz, există o taxă evaluată la primirea fondurilor în conformitate cu proiectul de lege.
Notă mai mult un lucru, care va fi de interes pentru cumpărător, a emis un „proiect de lege“, un avans. Când primiți un „proiect de lege“ factură furnizor în avans. Cumpărătorul, cu toate acestea, ca și clarificarea Finanțelor, nu va fi în măsură să-și asume o astfel de factură cu TVA pentru deducerea (scrisoarea din 06.03.09 № 03-07-15 / 39). Oficialii explică poziția sa că, în conformitate cu punctul 9 din articolul 172 din NKRumyniyavychet TVA cu avansul realizat pe baza facturilor și a documentelor care confirmă transferul sumelor de plată efective, plata parțială împotriva viitoarelor livrări. Și cumpărătorul a efectuat emiterea facturilor ordin de plată în avans care confirmă transferul de plata în avans va fi absent.
În ceea ce privește vânzătorul, a primit un „proiect de lege“, un avans, el are apar alte întrebări. De exemplu, cât de mult ar trebui să fie luate ca bază de calcul al TVA-ului? După cum știm, proiectul de lege are o valoare nominală. În acest caz, nu se poate compara valoarea bunurilor (lucrări, servicii), în care plata a fost primit proiectul de lege, care este, costul inițial al proiectului de lege. În opinia noastră, atunci când se calculează taxa este necesar să se concentreze asupra costului bunurilor vândute, în care vom calcula TVA cu plata, care este, cu plata (chiar și în natură) primite pentru expedieri viitoare de bunuri.
Și dacă acest proiect de lege va fi adus la maturitate (sau puse în aplicare de către o altă persoană), iar suma de bani primită în acest caz a fost mai mare decât valoarea mărfurilor? Fie că este necesar, în acest caz, de a percepe TVA, iar dacă este necesar, dacă valoarea este momentul „de a încasa“ proiect de lege (înainte de expediere sau după)? Algoritmul în acest caz este aceeași ca și în valoarea reducerii TVA depășește valoarea dobânzii calculată prin rata de refinanțare (cop. 3, n. 1, v. 162 RF).
TVA separată
Obținerea de la cumpărător un proiect de lege este plină cu un alt aspect neplăcut pentru vânzător. Mai degrabă, problema este plină de a nu primi factura în sine, și acțiunea mișcării de securitate. Faptul că vânzarea de valori mobiliare incluse în lista de tranzacții care sunt scutite de TVA (cop. 12 alin. 2, art. 149 din Codul fiscal). Și, în conformitate cu alineatul 4 al articolului 170 din Codul fiscal, în punerea în aplicare a impozabile și scutite de tranzacții de TVA, contribuabilii sunt obligați să țină evidențe separate.
Astfel, în cazul în care vânzătorul factura rezultată vinde către o altă persoană, există o operațiune scutită de TVA. Prin urmare, va exista o taxă pe efectuarea evidenței contabile separate de „intrare“ TVA pentru cheltuielile generale. Cu acest pariu este dificil, deoarece proiectul de lege în această situație se produce de fapt.
Dar, după cum deja sa menționat mai sus, proiectul de lege a primit de la client poate, la rândul său, este transmisă ca furnizor de decontare. Este posibil, în acest caz, să spunem că proiectul de lege este pus în aplicare?
Hotărârea județul FAS Ural din 13.02.07 aceeași opinie № F09-481 / 07-C3 exprimat: „În cazul în care instrumentul utilizat de numai ca mijloc de plată (pentru așezări cu omologii), fluxul de note în acest caz, nu este punerea în aplicare a garanției . Prin urmare, transferul de note terțe părți la ordin ca plată pentru mărfuri (lucrări, servicii) nu pot fi considerate ca punerea în aplicare a operațiunii nu este supusă TVA-ului, prevăzut la punctul 12 din paragraful 2 al articolului 149 din cod, care impune costuri contabile separate, în temeiul alineatului 4 al articolului 170 din Cod ".
Mai mult decât atât, recent, de arbitraj Curtea Supremă în decizia sa din 11.08.09 numărul SAV-10058/09 a examinat situația și a concluzionat că:
„În cazul în care instrumentul utilizat de numai ca mijloc de plată (pentru așezări cu omologii), fluxul de note în acest caz, nu este punerea în aplicare a garanției. Prin urmare, transferul de note părți la ordin terțe ca plată pentru mărfuri (lucrări, servicii) nu pot fi considerate ca punerea în aplicare a unei operațiuni cu valoare adăugată fără taxe prevăzute la paragraful 12 din paragraful 2 al articolului 149 din Codul fiscal al România, care necesită costuri contabile separate, în temeiul alineatului 4 al articolului 170 din Codul fiscal România“.
Astfel, organizația a primit de la cumpărător un proiect de lege și să o transmită către furnizorii lor în contul plăților pentru mărfuri (lucrări, servicii), nu țin evidențe separate ale TVA-ului. În cazul unui litigiu cu inspecția, ei au o șansă bună de a-și apăra cazul lor în instanță.