Organizația vinde apartament persoane fizice și evidența impozitare

Apartamentul vânzător - o persoană juridică. cumpărător - un individ. Persoanele fizice nu sunt interdependente.
În cazul în care contractul de vânzare a unui apartament care taxa este plătită de către vânzător, și ce - cumpărător? Așa cum se întâmplă și se face?

După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:

În persoana juridică (organizație) există obligația de a plăti impozit pe venit în punerea în aplicare a unui apartament individuale.
La un individ atunci când cumpără un apartament nu există obligația de a plăti impozit, precum și dreptul de a primi deducere de proprietate.

Impozitarea organizației

Conform revendicărilor. 1 p. 1 lingura. 146 NKRumyniyaobektom tranzacții de TVA sunt recunoscute pe vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul România. În același timp, art. 149 Lista NKRumyniyaustanovlen de tranzacții care nu sunt impozabile (scutite de la impozitare).

Conform revendicărilor. 22 și p. 23, n. 3, v. 149 NKRumyniyane supuse TVA-ului (scutit de impozit) pe clădiri rezidențiale territoriiRumyniyarealizatsiya, spații de locuit, precum și mizele în ele, precum și transferul unei părți din proprietatea comună într-o clădire de apartamente în punerea în aplicare de apartamente.

În acest caz, în cazul în care contribuabilul a efectuat operațiunea, supuse impozitării, precum și operațiunile care nu sunt impozabile (scutite de la impozitare), contribuabilul este obligat să țină evidențe separate ale acestor tranzacții (p. 4 din art. 149 din Codul fiscal).

Vă rugăm să rețineți că contribuabilul care efectuează operațiuni privind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) prevăzute la alin. 3 al art. 149 din Codul fiscal, dreptul de a refuza eliberarea unor astfel de operațiuni din taxa prin depunerea unei cereri la organul fiscal la locul înregistrării sale ca un contribuabil să nu mai târziu de prima zi a perioadei fiscale la care contribuabilul intenționează să refuze eliberarea sau să suspende utilizarea acestuia.

O astfel de eșec sau de suspendare este posibilă numai pentru toate contribuabilului operațiunile prevăzute cu una sau mai multe sub-secțiuni n. 3 linguri. 149 din Codul fiscal. Nu este permis să scutească astfel de operațiuni sau scutite de plata impozitului, în funcție de care cumpărătorul (cumpărător) al produselor (lucrări, servicii).

Pentru calculul impozitului pe profit veniturile din vânzări sunt recunoscute veniturile din vânzarea de orice proprietate, care este determinată pe baza tuturor veniturilor legate de decontare a bunului vândut, exprimat în numerar și (sau) în natură, nete de impozit impuse cumpărătorului (Sec. 1, art. 248, pp 1, 2, Art. 249 RF).

Conform revendicărilor. 2 n. 1 lingura. 268 NKRumyniyapri vânzarea altor active (altele decât titlurile de producție proprie, bunurile achiziționate) organizație, contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile din vânzări pe prețul de achiziție al proprietății.

Vă rugăm să rețineți că punerea în aplicare de bunuri imobiliare controversate este problema recunoașterii de primire a veniturilor pentru impozitul pe venit.

În conformitate cu contabilitatea de angajamente, veniturile sunt recunoscute în perioada contabilă (fiscală), în care au avut loc, indiferent de primirea efectivă a fondurilor, a altor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate (de bază de angajamente) (alin. 1, art. 271 Codul Fiscal). Pentru veniturile din vânzarea, cu excepția cazului în care se prevede altfel în capitolul 25 din Codul fiscal, venitul data este data vânzării de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), astfel cum sunt stabilite în conformitate cu alin. 1, art. 39 NKRumyniya (n. 3. Art. 271 RF). Vânzarea de bunuri este recunoscut pe transferul de proprietate pe baza de comision a mărfurilor (alin. 1, art. 39 din Codul fiscal).

Proprietatea de bunuri imobiliare de la cumpărător apare din momentul înregistrării de stat (art. 219, alin. 2, art. 223, alin. 1, art. 551 din Codul civil).

Astfel, pe baza regulilor art. 223 și art. 551 GKRumyniyadohody din vânzarea apartamentelor pot fi recunoscute în scopul impozitării venitului la data transferului dreptului de proprietate a unui obiect, care este data înregistrării de stat a proprietății asupra drepturilor cumpărătorului apartament (Sec. 1, Art. 249, alin. 3 al art. 271 din Codul fiscal).

Cu toate acestea, autoritățile de reglementare ocupă în acest caz, o poziție diferită.

În același timp, are sens pentru a cita ca un exemplu, și decizia instanței, care diferă de cele de mai sus.

Astfel, în cazul în care transferul apartamentului către cumpărător asupra actului și înregistrarea de stat a drepturilor de proprietate cumpărător al apartamentului va avea loc în perioada de diferite (fiscale) de raportare, organizația decide să recunoască veniturile din vânzarea de apartamente în înregistrarea de stat a drepturilor de proprietate de la data la care cumpărătorul, în acest caz, un risc major litigiu cu autoritatea fiscală, care pot fi rezolvate numai în instanța de judecată.

Rețineți că aceeași procedură de recunoaștere a veniturilor (la înregistrarea de stat a drepturilor de proprietate de la data cumpărătorului) nu implică nici un risc, în cazul în care transferul către cumpărător un apartament în temeiul actului și înregistrarea de stat a drepturilor de proprietate cumpărător al apartamentului va avea loc într-o singură raportare (impozit) perioadă.

În cazul în care organizația nu este pregătită pentru potențialele dispute cu autoritățile fiscale, veniturile ar trebui să fie recunoscute în momentul transferului de proprietate în cadrul transmisiei priemki- act.

Impozitarea cumpărătorului - un individ

Doar rețineți că persoana fizică la achiziționarea unui apartament nu există obligația de a plăti impozit, precum și dreptul de a primi proprietate deducere fiscală pentru impozitul pe venitul personal (PIT).

În conformitate cu punctele. 2 n. 1 lingura. 220 NKRumyniyapri determinarea valorii bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal contribuabilul are dreptul la o deducere fiscală proprietate din suma efectiv cheltuită de către contribuabil, în special pentru construcții noi sau achiziționarea de casa territoriiRumyniyazhilogo, un apartament, o cameră sau acțiune (acțiuni) în ele, dar nu mai mult de 2 000 000, cu excepția sumelor care vizează plata dobânzilor. În acest caz, în cazul în care într-o singură perioadă fiscală deducere fiscală nu a putut fi utilizat în totalitate, a reziduurilor acestuia pot fi transferate la perioadele fiscale următoare până la utilizare.

deduceri fiscale de proprietate pentru impozitul pe venitul personal pot fi furnizate la alegerea contribuabilului:

- la sfârșitul perioadei corespunzătoare de impozitare după declarația fiscală contribuabil (în acest caz, în numerar este transferată direct către autoritatea fiscală contribuabil) (punctul 2 al articolului 220 din NC ..);

- la închiderea perioadei fiscale corespunzătoare (în acest caz reziduul furnizat de angajator - agent fiscal) (punctul 3 al articolului 220 din NC ..).

În acest caz, un individ a scris o declarație adresată șefului organizației. Cererea trebuie să atașeze un aviz emis de Inspectoratul Fiscal care confirmă dreptul contribuabilului la deducerea impozitului pe proprietate.

Primiți alerte prin e-mail pentru contribuabil singur se referă la organul fiscal la locul de rezidență în România. În acest scop, el va depune la biroul fiscal:

- o cerere scrisă pentru emiterea notificării;

- documente care dovedesc dreptul de deducere de proprietate.

- un contract de cumpărare a unui apartament;

- documente care confirmă dreptul de proprietate asupra apartamentului;

- documentele de plată ce confirmă plata de fonduri pentru cheltuieli efectuate (primirea comenzii de numerar de credit sau document bancar);

- autorizație de plată în cazul în care plata a fost făcută de către o altă persoană, în numele pretinde deducerea contribuabilului;
- angajatorul a emis certificatul (certificat) Forma N 2-PIT (s);

- alte documente care confirmă dreptul contribuabilului de a deducerilor fiscale de proprietate.

Vă rugăm să rețineți că reacordare contribuabilului de deducere a impozitului pe proprietate prevăzută la alin. 2 n. 1 lingura. 220 din Codul fiscal nu este permisă. Adică, un individ are dreptul de a primi proprietate deducere fiscală doar o singură dată și doar o singură imobiliare din numărul numit în acest paragraf.

Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
membru al Camerei Consilierilor fiscale Titova Elena

Controlul calității este răspunsul:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
Melnikova Elena auditor

Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic. Pentru mai multe informații despre serviciul Talk pentru managerul.

Recomanda acest articol unui coleg:

articole similare