Compania noastra cumpara materiale de la furnizori din Romania. Acordul se face în euro, plata are loc în ruble la cursul oficial al Băncii România în ziua plății. furnizor de factură expune, de asemenea euro, precum și documentele de transport # 40; data coincide cu data facturile de a plăti # 41; - în ruble la cursul oficial al Băncii România la data facturii. Plățile în cadrul contractului se realizează în două etape: 60 # 37; suma în euro se plătește în a cincea zi după publicare, restul de 40 # 37; - în a douăzecea zi. Există diferențe de curs de schimb noastre? Modul în care acestea ar trebui să se reflecte în scopurile contabile și fiscale? Organizația utilizează sistemul fiscal simplificat cu obiectul de impozitare „veniturile scad cheltuielile.“
În această situație, veți fi diferențe semnificative între contul de impozitare contabil și ca în veniturile contabile și cheltuielile sub forma unor diferențe de curs valutar sunt înregistrate, iar în contul fiscal pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat, pur și simplu nu vor.
În evidențele fiscale pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu este reevaluare cerințele (pasive), exprimate în valută, ca urmare a modificărilor ratei oficiale de schimb valutar în raport cu rubla stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse. Câștigurile și pierderile din reevaluare menționat nu este definită și nu sunt capturate (pag. 5, Art. 346.17 RF).
În conformitate cu sub-clauza. 1 pct. 2 linguri. 346.17 NKRumyniyaraskhody să achiziționeze materii prime și materiale sunt recunoscute la momentul de rambursare a datoriilor prin debitarea de fonduri din contul de decontare al contribuabilului, plata în numerar, în timp ce o altă metodă de rambursare - în momentul unei astfel de rambursare. Mai mult decât atât, în virtutea punctului. 3 linguri. 346.18 NKRumyniyaraskhody exprimate în valută sunt traduse în ruble la cursul oficial al Băncii Centrale a România, la data costurilor de implementare.
Astfel, materialele de valoare contabilă fiscală dobândite vor fi determinate din sumele plătite rublă.
Acum, în ceea ce privește ordinea diferențelor de schimb de înregistrare în contabilitate. Rețineți că, în această situație plata pentru livrările efectuate după acceptarea lor de contabilitate.
- la data rambursării. În caz de rambursare parțială a conversiei datoriei are loc numai în ceea ce privește partea răscumpărabile;
- la data raportării (sfârșitul lunii), în cazul în care la această dată datoria nu este încă pe deplin recuperat.
Prin urmare, contabilitatea trebuie să fie, în special, următoarele postări:
1) la data expedierii materialelor:
Credit Debit 10 60
- luate în considerare materialele achiziționate (în suma rublei indicată în documentele de transport, care este de fapt egală cu suma în valută străină, recalculate în ruble la rata data TsBRumyniyana a detașării);
2) la data plății parțiale:
Credit Debit 60 51
- a făcut o plată parțială pentru materiale. Valoarea sa este determinată după cum urmează:
Suma în euro a facturii x 60% x euro stabilit data TsBRumyniyana plății parțiale.
În ceea ce privește partea plătită de conturi de plătit la data plății parțiale a diferenței de schimb este recunoscută. Valoarea sa este determinată după cum urmează:
Suma în euro a facturii x 60% x (rata de schimb euro la data de publicare - rata de schimb euro la data plății parțiale).
În consecință, diferența de curs de schimb va fi negativ în cazul în care euro, în comparație cu data postării în sus, și pozitiv în cazul în care euro a scăzut:
Debit 91-2 credit 60
- Alte cheltuieli reflectate sub forma diferențelor de curs valutar negative, din cauza creșterii monedei euro;
Credit Debit 60 91-1
- alte venituri reflectat diferențele pozitive de curs valutar pe fondul deprecierii monedei euro;
3) la data de raportare (de exemplu, în ultima zi a lunii calendaristice), în caz de rambursare integrală a datoriei nu a fost, ca diferenta de curs de schimb reflectat (este una dintre tranzacțiile enumerate mai sus, în funcție de semnul diferenței cursului de schimb). Valoarea sa este determinată după cum urmează:
Suma în euro a facturii x% x 40 (rata de schimb euro la data de publicare - cursul de schimb euro la data bilanțului);
4) data rambursării definitive a datoriei:
Credit Debit 60 51
- plata finală pentru materialele. Valoarea sa este determinată după cum urmează:
Suma în euro a facturii x 40% x euro stabilit data TsBRumyniyana plății finale.
În ceea ce privește restul de datorii de la data plății finale a diferenței de schimb este recunoscut una dintre operațiunile de mai sus, în funcție de semnul diferenței. Valoarea sa este determinată după cum urmează:
Suma în euro a facturii x 40% x [rata de schimb euro la data de publicare (în cazul în care contul de plăți parțiale și finale timp de o lună) sau la o dată anterioară bilanțului - rata de schimb euro la data plății finale].
- valoarea diferențelor de curs valutar generate de operațiunile de conversie, exprimate în valoare valută a activelor și pasivelor care urmează să fie plătite în ruble;
- cursul de schimb oficial de valută străină față de rubla, Banca Centrală a Federației Ruse, la data de raportare.