bonusuri Contribuabilul poate fi unul dintre elementele principale de cheltuieli au reprezentat pentru impozitul pe venit, mai ales în cazul în care se folosește un sistem de prime salariale.
Să vă spun despre nuanțele acumularea impozitului pe venit, ce riscuri fiscale, unele prime poate transporta, ce să caute și modul în care o astfel de primă lin-lyat pentru a evita implicațiile fiscale negative.
Baza legală pentru plata primelor, constituie prevederi ale Codului Muncii.
În primul rând, pentru angajator este fixat un drept general de a încuraja lucrătorii sub formă de atribuire (alin. 4, p. 1, v. 22 LC RF, alin. 1, v. 191 TC RF).
În al doilea rând, promovarea poate fi instalat în actele locale ale organizației (alin. 2, art. 191 din RF LC, alin. 2, art. 191 din RF LC) (poziția privind salarizarea și prime, contractul colectiv).
În al treilea rând, prima poate fi o parte a sistemului de remunerare (Art. 135 din LC RF). Cu toate acestea, astfel de forme de plăți de prime pot varia nu numai cadrul juridic, ci și diferitele modul de impozitare.
Vreau să - recompense
Baza fiscală kodekseRumyniyaotnositelno probleme bonus de reglementare juridică este format din următoarele articole:
- Art. 255 "costurile forței de muncă" (poziția 2-3, 10-12.);
- Art. 270 "Non reprezentat în scopuri fiscale" (n, 21-22, 23-29.);
- Art. 324,1 privind contabilizarea costurilor de depreciere pentru anumite tipuri de plăți;
- Art. 252 cu privire la validitatea costurilor.
Este important să ne amintim că lista costurilor forței de muncă nu este închisă. Principalul lucru pe care o astfel de compensare a fost prevăzută de muncă și (sau) contractul colectiv (pag. 25 Art. 255 din Codul fiscal).
Adevărat, o lectură literală a acestor acte juridice ne confruntăm cu o contradicție foarte evidentă. Pe de o parte, așa cum sa menționat mai sus, angajatorul pentru bonusul nu este în mod necesar să prescrie în dreptul de-legi de organizare, precum și în contractul de muncă, precum și dreptul de a promova o primă stabilită de Codul Muncii.
Pe de altă parte, orice fel de remunerație care nu sunt acoperite de contractul de muncă, atribuit de cheltuielile kodeksomRumyniyak fiscale nu sunt deductibile în scopuri fiscale.
Evita consecințele fiscale negative pot fi, adăugând la contractul de muncă, cu condiția ca „angajatorul are dreptul la libera sa alegere, de a atribui lucrătorului.“
Ajutor, dacă este necesar
La calcularea plăților bazate pe stimulente este importantă, care, pentru scopuri fiscale cheltuielile care nu sunt luate în considerare faptul că acestea nu sunt clasificate drept asistență financiară. Cu toate acestea, această regulă are excepții.
... evita consecințele fiscale negative pot fi, adăugând la contractul de muncă, cu condiția ca „angajatorul are dreptul la libera sa alegere, de a atribui lucrătorului ...“
În acest caz, din moment ce nici Codul Fiscal și nici Codul Muncii al Federației Ruse sau nu în alte acte normative care determină asistența financiară, utilizarea documentelor în organizarea termenului „asistență materială“ ar trebui să fie abandonată. Excepția este atunci când astfel de plăți nu sunt caracter de producție și în mod deliberat nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale.
Acordarea-te
O atenție specială se acordă bonusuri de senior management. De exemplu, o greșeală foarte frecvente, care implică riscuri fiscale în întreprinderile mici și mijlocii, este obținerea unui manager de top însuși Premiul. Spre deosebire de întreprinderi mari, în cazul în care cultura corporativă este destul de mare, de afaceri mici, din păcate, nu sunt interesați într-un studiu detaliat al documentelor constitutive. Prin urmare, normele de remunerare pe baza criteriilor aprobate de către membrii (acționarii), proprietarii de astfel de întreprinderi nu sunt furnizate.
Apoi, singura opțiune de atribuire a șefului societății rămâne decizia proprietarilor de afaceri. Decernarea unui manager de top, printre altele în sine a lucrătorilor implică un risc clar pentru recunoașterea unor astfel de plăți documentate costuri neconfirmate din cauza puterilor cap în exces acordate prin documentele constitutive ale organizației (art. 252 din Codul fiscal).
Un caz interesant, atunci când capul și fondator unic - una și aceeași persoană. Ca regulă generală, un astfel de lucrător, nu numai bonusuri, dar, de asemenea, salariile nu pot fi încărcate și, prin urmare, nu se plătește (Art. 273 din LC RF). Cu toate acestea, chiar și în cazul în care contractul de muncă cu un angajat în plata primelor trebuie să fie o distincție clară între premium și dividende regularizări.
riscuri fiscale
La calcularea primei ar trebui să încerce să ia în considerare toți factorii financiare care afectează formarea de atribuire. De exemplu, acumularea de bonusuri pe baza datelor de vânzare, cu excepția costurilor de indicatori poate conduce compania la o pierdere, și, prin urmare, recunoașterea acestor plăți să fie nefondate.
... existența pierderii nu exclude posibilitatea companiei de a încasa bonusurile angajaților săi și să le ia în considerare în scopuri fiscale.
Cu toate acestea, prezența într-o anumită perioadă, pierderea nu exclude posibilitatea companiei de a încasa bonusurile angajaților săi și să le ia în considerare în scopuri fiscale. Cu toate acestea, este important ca criteriile pentru aceste premii sunt clar definite și respectate. risc fiscal nu este eliminat complet, dar vă permite să câștige un sprijin puternic, ceea ce va ajuta în viitor, la o rezoluție de un litigiu fiscal.
Pentru a minimiza riscurile fiscale ale primelor nu este suficient de natura de producție a unor astfel de plăți. Este important ca autoritățile de reglementare a văzut de atribuire în formă executate în mod corespunzător, ca un al doilea criteriu pentru validitatea cheltuielilor lor este documentat în conformitate cu cerințele legii (art. 252
Codul Fiscal).
criterii de atribuire
Documentația de premii într-o organizație se reduce la trei componente:
- motive pentru bonusuri care urmează să fie aprobat prin reglementarea locală a organizației;
- aplicarea bonusurilor pentru un anumit angajat trebuie să fie stabilită în contractul de muncă cu el;
- decizie privind bonusurile vor fi executate de către comanda.
Atenția principală trebuie acordată criteriilor de atribuire. La urma urmei, lipsa unor criterii pentru lipsa lor de claritate, lipsa de transparență permite autorităților fiscale să concluzioneze că cerințele de nerespectare a bonusurilor acumulate viabilitatea economică a cheltuielilor contribuabilului.
Primul lucru pe care o are nevoie să acorde o atenție. - incapacitatea de a stabili criterii comune, nu numai în cadrul activității, dar chiar și o singură organizație. Sunt de acord criterii care încurajează cele mai bune rezultate de producție, cu atât mai mare de dezvoltare, o reducere a producției de căsătorie, întreprinderile de comerț cu greu adecvate. Pe de altă parte, lipsa plângerilor și pretenții cu privire la calitatea produselor vândute, servicii prestate cu greu aplicabil angajaților industrii.
În mod similar, în cadrul oricăror criterii de organizare de atribuire a diferitelor departamente diferă în funcție de funcția lor. De exemplu, pentru angajații indicatorului contabil de înaltă calitate a muncii poate fi identificată prin absența încălcării de contabilitate, prezentarea la timp a rapoartelor.
Pentru angajații criteriul de atribuire front office poate fi un nivel ridicat al vânzărilor, luând în considerare reducerile acordate clienților lor. Pentru a sprijini angajați prime pot fi percepute în lipsa unor plângeri din partea altor departamente ale organizației, cu executarea la timp a tuturor cererilor.
În al doilea rând, pentru o mai completă a tuturor circumstanțelor, introducerea corespunzătoare coborârea și ridicarea de factori, ținând seama de circumstanțele specifice din punct de vedere numeric. Asigurarea unor astfel de teste în actul normativ local al contribuabilului de a solicita autorității fiscale ar fi foarte dificil.
Mai mult decât atât, claritatea decernării bazelor și depremirovaniya evită angajatorul conflictelor de muncă. Acest lucru este valabil mai ales atunci când este utilizat în primele organizație ca parte a unui sistem de plată (de exemplu, timp de bonus, bucata-premium).
Ce premiu?
... criterii clare pentru atribuirea legislația nu prevede, este necesar să fie ghidate de logica, în care contribuabilul va fi capabil să se pentru a explica modul în care se calculează prima ...
Cu toate acestea, utilizarea unor astfel de motive de atribuire ca „pentru executarea de înaltă calitate a muncii“, „pentru executarea la timp a sarcinilor“, trebuie să foarte atent. Și, cu siguranță, nu este necesar să se folosească motive, cum ar fi singura.
Motivul este aceasta. În conformitate cu contractul de muncă, angajatul este obligat să își exercite atribuțiile în mod conștiincios.
Astfel, performanța calitativă a lucrărilor, executarea la timp a sarcinilor sunt parte a funcției de muncă, pentru care un expert primește un salariu. Plata suplimentară a performanței angajaților corectă a funcțiilor lor poate provoca destul de bună dreptate, dispută cu autoritățile fiscale.
vizualizare clară
Pentru a rezuma. Cele mai presante probleme de atribuire la impozitarea profitului rămân validitatea, claritatea și transparența criteriilor de atribuire a bonusurilor, nu numai pentru autoritățile fiscale, dar, de asemenea, pentru contribuabilii și angajații acestora. Cu toate acestea, în ciuda motivelor, uneori, obiective, este imposibil să dezvăluie toate criteriile de atribuire a unor astfel de criterii ar trebui să prescrie în continuare multe detalii, dar nu de a visa.
Desigur, problemele de bonusuri face propriile ajustări și practică. Noi nu trebuie să reacționeze imediat la fiecare astfel de ajustări și de a face modificări ale reglementărilor privind salarizarea și prime. Din păcate, nici autoritățile de reglementare și nici instanțele de arbitraj nu pot „da vina pe“ constanța constatările sale. Descris în cazul în care legislația care să permită parcelă nu este întotdeauna posibil să se stabilească similitudine, și, prin urmare, aplicabilitatea constatărilor efectuate de către agenția publică pentru situația dumneavoastră.
Din cauza unor criterii clare de atribuire a stipulat în legislația trebuie să fie ghidate de logica, în care contribuabilul va în primul rând pentru a se explica modul în care se calculează prima și modul în care aceasta poate fi ajustată în funcție de circumstanțele particulare.
În acest caz, această logică nu ar trebui să fie găuri negre. Dacă plata nu este suficient, sau acestea nu se aplică, introduceți Indicatori de performanță - „la discreția capului“ Dacă aveți îndoieli cu privire la fezabilitatea economică a primelor lor, nu ezita să trimită cereri la Ministerul de Finanțe. În orice caz, contribuabilul se referă la problemele de impozitare a bonusurilor, precum și orice altă chestiune,
Dennis Zaitsev, expert în revista "consultant"
Encyclopedia practice Contabil