Cine și în ce cazuri ar trebui să reducă în mod necesar mărimea capitalului social și modul în care se reflectă într-un cont?
În această situație, înregistrările contabile și fiscale nu se intersectează. La urma urmei, de contabilitate fiscală - un sistem de venituri și cheltuieli impozabile, cheltuielile deductibile (articolul 313 din Codul fiscal.). sarcini de contabilitate mai larg, obiectele sale sunt nu numai veniturile și cheltuielile, dar și faptele vieții economice, active, pasive, surse de finanțare.
O altă diferență importantă este faptul că taxa de contabilitate este discret, cu alte cuvinte, venituri și cheltuieli ale anului precedent nu afectează profitul impozabil al anului curent. Contabilitatea este continuă, se efectuează cu data înregistrării de stat și până la momentul lichidării organizației.
În pierdere contabilă fiscală susținută care anul viitor ar putea reduce venitul impozabil, rezultând diferențe temporare deductibile și acumularea de active privind impozitul amânat. Registrele de contabilitate pentru activ privind impozitul amânat este recunoscut de înregistrare în contul de debit 09 „active privind impozitul amânat“ și creditate în contul 68 subconturi „Calculele pentru impozitul pe venit.“
În anul următor, în cazul în care valoarea profiturilor va fi suficientă pentru a plăti pierderea de anul trecut (sau orice parte a acestuia), o scădere în notele de bază vor fi reflectate în contul de debit 68 subconturi „Calculele pentru impozitul pe venit“, și creditat 09.
În cazul în care proprietarii deciziei de reducere a capitalului social la o sumă care nu depășește valoarea activelor nete (adică egală sau mai mică decât ei), reprezentând, după ce a primit un pachet de documente pentru a înregistra contul de debit și contul de credit 80 84. Orice venituri impozabile nu este apare.
Exemplu. Compania a incheiat anul cu o pierdere în valoare de 2 milioane de ruble. (Ca și în registrele contabile, precum și în scopuri fiscale). Valoarea activelor nete - 1,2 milioane de ruble. Capitalul autorizat - 1,5 milioane de ruble. Proprietarii organizației au decis să reducă capitalul autorizat la 1 milion de ruble. Conturi Made:
Dt cq. 99 „Câștigurile și pierderile“
Prin CQ. 90 "Vânzări", subsch. „Profit / pierdere din vânzarea de“ 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Soldul altor venituri și cheltuieli“
2 milioane de ruble.
definit performanța financiară a organizației;
Dt cq. 68 „Calcule de impozite și taxe“, subsch. „Calculele pentru impozitul pe venit“
Prin CQ. 99 „Câștigurile și pierderile“
400 000 de ruble. (2 000 000 x 20%)
venitului teoretic acumulat pentru impozitul pe venit pe valoarea pierderii suportate;
Dt cq. 09 „active privind impozitul amânat“
Prin CQ. 68 „Calcule de impozite și taxe“, subsch. „Calculele pentru impozitul pe venit“
400 000 de ruble. (2 000 000 x 20%)
SHE acuzat pe valoarea pierderii suportate;
Dt cq. 84 "câștiguri (pierderi neacoperite) Retained"
Prin CQ. 99 „Câștigurile și pierderile“
1,6 milioane de ruble. (2 000 000 - 400 000)
Pierderea amortizată în rezultatul reportat.
În anul următor, la sfârșitul trimestrului I al unui profit - 100 000 ruble. înregistrări produse:
Dt cq. 90 "Vânzări", subsch. „Profit / pierdere din vânzarea de“ 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Soldul altor venituri și cheltuieli“
Prin CQ. 99 „Câștigurile și pierderile“
100 000 de ruble.
definite rezultat financiar;
Dt cq. 99 „Câștigurile și pierderile“
Prin CQ. 68 „Calcule de impozite și taxe“, subsch. „Calculele pentru impozitul pe venit“
20 000 freca. (100,000 x 20%)
acumulată contingent cheltuielile cu impozitul pe venit pe profitul din valoarea profiturilor;
Dt cq. 68 „Calcule de impozite și taxe“, subsch. „Calculele pentru impozitul pe venit“
Prin CQ. 09 „active privind impozitul amânat“
20 000 freca.
o parte din pierderea de anul trecut, care pot fi atribuite la o scădere a profitului din anul curent.
După decizia de a reduce capitalul social cu 500 000 de ruble. adunarea generală a Societății suportate costurile sale documentate un total de 3.000 de ruble. (Taxa de stat de 800 Inclusiv ruble. Costul două publicații în mass-media și așa mai departe.). Costurile care urmează să fie amortizată în celălalt curent (în evidențele fiscale - Neoperațional) cheltuielile înregistrate:
Dt cq. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte cheltuieli“
Prin CQ. 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori“, 60 „Plăți către furnizori și contractori“, 68 „Calcule de impozite și taxe“
3000 de ruble.
recunoscute ca alte cheltuieli.
După reducerea capitalului social de 500 000 de ruble. Acesta va fi înregistrat la acea dată contabil produce următoarea mențiune:
Dt cq. 80 "Capital"
Prin CQ. 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperit)
500 000 de ruble.
Aceasta reflectă o scădere a capitalului social.
Rețineți că această procedură nu afectează baza fiscală a organizației în anul curent.
Dacă nu puteți găsi pe această pagină informațiile de care aveți nevoie, încercați să utilizați bara de căutare: