Orice contribuabil într-un grad sau altul pot fi afectate de dezastre naturale, dezastre provocate de om, acte de terorism sau a altor situații de urgență. În cele mai multe astfel de cazuri, organizația există costuri și pierderi asociate cu deteriorarea și distrugerea proprietății. Cu toate acestea, uneori, există și venituri.
Circumstanțele extraordinare ale activității economice. Acest naturale dezastre, incendii, accidente și epidemii m. P. Acest lucru rezultă din p. 13 și p PBU 10/99. 9 PBU 9/99. Pentru contribuabilii consecințele acestor evenimente pot varia de la daune minore la stocuri, mărfuri, materiale, mijloace fixe și a altor bunuri ce aparțin organizației, până la distrugerea acesteia.
Ce ar trebui să ia organizația a căzut într-o stare de urgență, precum și care sunt caracteristicile recunoașterea și documentarea cheltuielilor și a veniturilor rezultate din apariția unei astfel de situații?
Organizațiile afectate de circumstanțe inevitabile, în primul rând, trebuie să setați dimensiunea prejudiciului. Pentru a face acest lucru trebuie să facă un inventar. Conform p. 2 linguri. 12 din Legea federală din data de 21.11.96 №129-FZ „Cu privire la contabilitate“ (în continuare - Legea №129-FZ) Inventarul în mod necesar, în cazul unui dezastru natural, incendii și alte situații de urgență cauzate de condiții extreme.
Astfel, stocurile, improprii pentru utilizare ulterioară, sunt debitate pe costul real pe baza actului de formă №MB-8, aprobat de №71a GoskomstataRumyniyaot 30.10.97. Preparate pentru debitarii principalele forme folosite №OS-4 „Legea privind anularea unui activ fix (cu excepția autovehiculelor),“ OS-4a „Actul privind anularea vehiculelor“ și OS-4B „Actul privind anularea grupurilor de active fixe“ (aprobat prin Rezoluția 21.01.03 GoskomstataRumyniyaot din №7). Mijloacele fixe sunt amortizate la valoarea reziduală.
Bunurile materiale rămase din anulările, care pot fi utilizate în organizație, intră sub incidența Legii pentru anularea și cerința-11-№M scrisorii de transport. De asemenea, utilizat sub formă №M-35 „Legea privind detașarea bunurilor materiale primite în timpul demontării și demontarea clădirilor și structurilor.“ Aceste active corporale sunt introduse la prețul de posibila utilizare.
Recunoașterea cheltuielilor „extraordinare“
Costul bunurilor deteriorate și distruse. aceasta este doar o parte din costurile care decurg din organizarea în cazul unor circumstanțe neprevăzute. După un dezastru natural, incendiu sau accident, este de obicei necesar pentru a elimina consecințele acestora. De exemplu, pentru a aranja teritoriul, demontarea resturile a clădirilor arse, și așa mai departe. D. Cheltuielile pentru aceste scopuri se aplică, de asemenea, costurile asociate cu situații de urgență.
Cheltuielile de reflecție în fiscale și contabile
În costurile contabile fiscale suportate ca urmare a unor circumstanțe excepționale, sunt incluse în cheltuielile non-exploatare. Deci, în semnătură. 6 n. 2 linguri. 265 NKRumyniyagovoritsya că pierderile cauzate de dezastre naturale, incendii, accidente și alte situații de urgență, inclusiv costurile legate de prevenirea sau eliminarea consecințelor acestora, sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Cheltuielile pentru eliminarea mijloacelor fixe dezafectate, inclusiv sumele nedonachislennoy de amortizare a acestor mijloace de bază, deductibile pentru impozitul pe venit (cop. 8, n. 1, v. 265 RF). Reducerea bazei de impozitare este, de asemenea, eliminarea de construcție în curs de desfășurare și alte active, instalarea nu este finalizată (costurile de demontare, demontare, îndepărtarea activelor dezafectate) costurile.
În contabilitate, toate costurile suportate în legătură cu lichidarea consecințelor situațiilor de urgență, se referă la alte costuri. Conform planului de conturi sunt reflectate în contul de debit 91 „Alte venituri și cheltuieli“ (subconturi 91-2), în corespondență cu conturile din contul proprietății și numerar (01, 04, 10, 43, 50), decontări cu personalul cu privire la plata (70 ) și altele.
Trebuie avut în vedere faptul că costul de eliminare a consecințelor dezastrelor naturale, incendii, inundații, etc. Nu poate fi inclusă în cheltuielile din activitățile obișnuite, deoarece nu implică producerea și vânzarea de produse, precum și executarea de lucrări (prestarea serviciilor), puse în aplicare în cadrul organizației. În conformitate cu procedura generală stabilită în sec. 18 PBU 10/99 în contabilitate cheltuieli „extraordinare“ sunt cheltuieli ale perioadei de raportare în care au fost produse. Costurile sub forma valorii scrise-off a stocurilor și a altor active sunt recunoscute în luna în care inventarul (pag. 5.5) instrucțiunile metodico a fost finalizată.
Dt91-2 - Kt43. debitează produse finite inutilizabile în valoare de 87 mii de ruble.
Dt91-2 - Kt60. Se ia în considerare costul de reparare a echipamentelor de refrigerare, în valoare de 39 de mii de ruble.;
Dt19 - Kt60. reprezentat TVA percepută pentru reparații în valoare de 7020 de ruble.
cheltuieli documentate
După cum sa menționat deja, valoarea proprietății afectate de situații de urgență și nepotrivite pentru o utilizare ulterioară, este amortizată în conformitate cu reglementările relevante. Costurile lucrărilor de eliminare a consecințelor situațiilor de urgență ar trebui să fie, de asemenea, decorat documente justificative. Pentru a justifica necesitatea acestei lucrări șeful organizației ar trebui să emită un ordin de stabilire a comisiei responsabile pentru eliminarea consecințelor dezastrelor naturale, incendii, accidente și așa mai departe. D., și despre atragerea angajaților să lucreze pentru a elimina aceste efecte. Această ordine specifică, de asemenea, volumul de muncă care urmează să fie efectuate, precum și calendarul punerii în aplicare a acestora. execuție a lucrărilor este confirmată printr-un certificat semnat de Comisie menționat anterior.
Deși aceste documente și confirmă o tranzacție de afaceri, nu este suficient pentru a recunoaște costurile cu numele de mai sus ca și alte cheltuieli în contabilitate cheltuieli și non-exploatare în scopuri fiscale. Aceste documente trebuie să atașeze documente de la organele competente ale autorității executive, confirmând circumstanțele extraordinare. Pentru a confirma apariția unei situații de urgență în dezastru, ar trebui să contacteze Roshydromet, focul. în Foc Serviciul de urgență de România. Un certificat de o pană de curent la ieșire de organizare care deservesc rețea. accident de circulație confirmat de un certificat eliberat de un funcționar al poliției rutiere. Accident a sistemului de încălzire, ceea ce a dus la biroul organizației a fost inundată confirmă DCE. Absența autorilor la furtul de proprietate și a documentelor de un certificat de afacerile interne ale încetării cauzei penale.
Caracteristici confirma costul de recuperare a documentelor pierdute
De multe ori ca urmare a unor circumstanțe extraordinare este afectată nu numai proprietatea organizației, dar, de asemenea, documentele financiare și fiscale contabile. Ele pot fi arse sau topit cu apă. Obiectivul principal al organizației într-o astfel de situație. să ia toate măsurile necesare pentru restabilirea documentelor distruse. Acest lucru este important mai ales în cazul în care documentele lipsesc pentru perioada, care nu a efectuat încă un audit fiscal câmp.
Imediat după incidentul în organizarea unei comisii pentru a investiga cauzele decesului a documentelor și de a identifica autorii. Acest lucru este menționat la punctul 6.8 din Regulamentul „Cu privire la documentele și fluxuri de lucru în contabilitate“, aprobat de Ministerul Finanțelor al URSS din 29.07.83 №105. Dacă este necesar, Comisia participă Situații de Urgență Ministerul în România, organele afacerilor interne, persoanele autorizate ale organizației, responsabile de exploatarea și întreținerea clădirii, și alte departamente. Rezultatele Comisiei formalizate act, care trebuie să fie înregistrate faptul de pierdere sau deteriorare a documentelor. Acest act se aprobă de către conducătorul organizației, aceasta ar trebui să fie atașat la certificatul de departamentele relevante de incendii, inundații, accidente de putere substație, precum și un inventar al documentelor pierdute (deteriorate). Aceste documente relevate de rezultatele inventarierii documentelor rămase, care, în acest caz, organizația trebuie să aibă loc în conformitate cu alin. 2 al art. 12 din Legea №129-FZ. În plus, cei responsabili pentru siguranța documentelor necesare pentru a obține o explicație scrisă. În ciuda faptului că, potrivit alin. 3, art. 17 din Legea №129-FZ responsabil pentru organizarea stocarea înregistrărilor și registrelor de contabilitate și raportare trebuie să fie conducătorul organizației, aceste explicații sunt de obicei luate cu contabilul-șef, așa cum a fost în custodia sa sunt documente primare, registre, fiscale și contabile, documente fiscale și contabilitate. După ce ați stabilit o listă de documente pierdute, organizația ar trebui să procedeze la recuperarea lor. În acest scop, el a numit persoana responsabilă, de regulă. Contabil Șef. Recuperare documente contabile organizație poate pe cont propriu sau cu ajutorul unor terțe părți (de exemplu, firme de contabilitate, contractori, service bancare). La finalizarea restaurării documentelor furnizate de firmele din afara, trebuie să întocmească o declarație de acceptare a lucrărilor executate.
Documentele de mai sus vor servi drept bază pentru a reflecta costul pentru a restabili organizarea documentelor în contabilitate. Aceste costuri, precum și alte cheltuieli cauzate de evenimente extraordinare, în contabilitate sunt recunoscute în alte cheltuieli, precum și în scopuri fiscale profit. în cheltuielile non-operaționale (cop. 6, n. 2, Art. 265 NKRumyniya).
Recunoașterea veniturilor „extraordinare“
În contabilitate veniturile impozitelor aferente evenimente extraordinare sunt înregistrate în venituri non-exploatare. În acest caz, valoarea bunurilor obținute prin demontare sau demolare în lichidarea activelor fixe scoase din funcțiune, este luată în considerare în scopuri fiscale pe baza alin. 13, art. 250 din Codul fiscal. Data de acceptare a acestor venituri este data întocmirii raportului privind lichidarea bunurilor amortizabile, emise în conformitate cu cerințele contabile (sub-clauza. 8 alin. 4, art. 271 NKRumyniya).
plata de asigurare și valoarea compensației recuperabile din făptuitorul, creșterea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, în conformitate cu alin. 3 din art. 250 din Codul fiscal. În conformitate cu prezentul alineat la veniturile neoperațională include veniturile din sumele de daune sau pierderi recunoscute de către debitor sau de către debitor care urmează să fie plătite în baza unei hotărâri judecătorești. Data primirii acestor venituri va fi data la care hotărârea judecătorească în cauză a intrat în vigoare. Baza este un polițist. 4, p. 4 linguri. 271 din Codul fiscal.
Procedura de mai sus pentru recunoașterea venitului unui contribuabil privind determinarea venitului de angajamente. În cazul în care organizația folosește metoda de numerar, costul materialelor primite la write-off de active fixe sunt recunoscute în scopuri fiscale în ziua primirii acestor materiale, precum și plata de asigurare și valoarea compensației din făptuitorului. în ziua primirii de fonduri în conturi bancare și (sau) în numerar. Acest lucru este indicat de n. 2 linguri. 273 din Codul fiscal.
Încasări rezultate din lichidarea consecințelor situațiilor excepționale ale activităților economice legate de organizarea altor venituri (pag. 9 PBU 9/99). Ele sunt creditate 91 (sub 91-1), în corespondență cu conturile din contul activelor materiale, în numerar și așa mai departe. D.
Practic aceste venituri în organizații formate din două surse: valoarea activelor corporale, scrie-off de nepotrivite rămasă pentru recuperarea și utilizarea ulterioară a mijloacelor fixe, precum și valoarea compensației de asigurare primite de la societatea de asigurare în caz de pierdere (daune) bunurilor asigurate. În cazul în care este găsit vinovat de o situație de urgență, compoziția veniturilor de mai sus includ, de asemenea, sumele primite de la persoana responsabilă de daune.
Veniturile sub forma costului activelor materiale adecvate rămase din anularea neacoperirii și utilizarea ulterioară a plantelor și a echipamentelor sunt recunoscute în contabilitate în care acestea sunt identificate, precum și veniturile de compensare de asigurare recunoscute în perioada contabilă în care societatea de asigurări a recunoscut valoarea daunelor asiguratului. În ceea ce privește veniturile sub formă de premii Organizației daune recuperabile infractor, acestea sunt incluse în alte venituri, în perioada în care făptuitorul a fost de acord să le plătească o instanță a decis să recupereze de la ea aceste pierderi.
CJSC „Felicita“ în evidențele fiscale pentru impozitul pe venit în scopuri și cheltuielile sunt recunoscute pe baza contabilității de angajamente, astfel încât societatea reflectate în venituri non-exploatare:
În contabilitate CJSC „Felicita“, a făcut următoarele intrări:
Dt10 - Kt91-1. valorificat materialul obținut ca rezultat al amortizări de active fixe în valoare de 45 mii de ruble.;
Dt76-1 - Kt91-1. Aceasta se reflectă în alte venituri valoarea compensației de asigurare în valoare de 1,2 milioane de ruble.;
Dt51 - Kt76-1. a primit suma despăgubirii de asigurare în valoare de 1,2 milioane de ruble.
Reflecția cheltuieli „extraordinare“ și veniturile din impozitul și contabilitate
În plus, veniturile sub forma costului materialelor sau a altor proprietăți obținute prin eliminarea echipamentelor principale sunt incluse în linia 102.
Cheltuielile „extraordinare“ sunt recunoscute în anexa №2 la fișa 02. Acestea indică suma totală pe linia 200. Rata acestei linii include costul sub forma valorii scrise-off a stocurilor și a mijloacelor fixe, precum și costurile de a răspunde la situații de urgență. În acest caz, costurile de lichidare a mijloacelor fixe dezafectate, construcții în curs de desfășurare și a altor active specificate ca pe linia 204.
În scopuri contabile, câștigurile și pierderile care apar ca urmare a unor circumstanțe neprevăzute, aceasta se reflectă în forma №2 «cont de profit și pierdere“ situațiile financiare în conformitate cu «Alte venituri și cheltuieli», în liniile 090 și 100.
Aboneaza-te la canalul nostru de telegrame
Dragi cititori, dacă vedeți o eroare sau greșeală de scriere, ne ajută să-l repara! Doar selectați-l și apăsați în «Ctrl» cheie și «Enter». Învățăm despre inexactitățile și corectați-l.
PPT.RU - Putere. Dreapta. Impozite. afaceri
Datele dumneavoastră personale sunt prelucrate pe site-ul pentru a se asigura că funcționează în cadrul politicii în ceea ce privește prelucrarea datelor cu caracter personal. Dacă nu sunteți de acord, vă rugăm să părăsiți site-ul.