2. Din punct de vedere economic, principiul echității înseamnă că taxele guvernamentale și a cheltuielilor ar trebui să afecteze distribuția veniturilor, plasând povara asupra unor oameni și furnizarea de alte beneficii. În știința economică externă, există două aspecte principale de la acest principiu: orizontale și verticale.
Principiul echității orizontale implică faptul că plătitorilor se află în situația economică egală trebuie să fie în poziția de impozitare egală, adică. e. ar trebui să plătească același impozit Dimensiunea baza acestui principiu este ideea că valoarea taxelor care urmează să fie stabilită în funcție de valoarea plătitorului de venit. Potrivit lui N. Turgheniev: „Taxele ar trebui să fie între toți cetățenii la distribuirea în proporționalitate odiyakovoy; donații fiecare pentru binele general, trebuie să se conformeze cu forțele sale, adică. e. veniturile sale
Cu toate acestea, în acest caz, există o problemă de etică de definire a egalității, pentru că egalitatea nu este întotdeauna poate fi realizat prin compararea veniturilor curente. Să luăm, de exemplu, doi oameni care lucrează la aceeași fabrică, face același loc de muncă și aceeași instadiul salariu. Într-una dintre ele un copil, iar celălalt este dependentă de cei cinci copii. Este posibil să le considere ca fiind în aceeași poziție? Se pare că nu.
În conformitate cu principiul echității verticale, persoanele care se află într-o poziție inegală, trebuie să fie într-o poziție fiscală inegală; cu alte cuvinte, care devine mai mult din starea anumitor bunuri, trebuie să plătească mai mult în impozite (principiul beneficiu). Dar cum valabil principiul beneficiului depinde de ceea ce risipa de fonduri publice primite prin taxe. Deci, este bine cunoscut faptul că persoanele în vârstă sunt, pe de o parte, au venituri mai mici decât cele tinere persoanelor apte de muncă, dar, pe de altă parte, ele sunt mai susceptibile de a utiliza serviciile de sănătate publică. Principiul de solvabilitate spune că persoanele în vârstă ar trebui să plătească impozite mai mici. În același timp, în conformitate cu principiul avantajului, persoanele în vârstă trebuie să plătească mai multe taxe, deoarece acestea extrag bblshuyu beneficiază de finanțarea publică a spitalelor și clinicilor. Este evident că, în acest caz, aplicarea principiului beneficiilor pentru pensionari și persoanele în vârstă ar fi nedrept.
Trebuie remarcat faptul că alocarea justiției „verticală“ și „orizontală“ încă nu rezolvă una dintre problemele majore existente în domeniul fiscal astăzi: cum de a determina gradul de corectitudine de impozitare?
3. Din punct de vedere juridic, principiul justiției se bazează pe modul în care legiuitorul reglementează în mod rezonabil procedura de îndepărtare a proprietății de la plătitor, precum și modul în care să se raporteze la fiecare stat pentru a colecta taxe, iar cei de natură să le plătească.
Având în vedere problema justiției juridice, trebuie remarcat faptul că legislația fiscală actuală nu oferă un răspuns la problema proporționalității taxelor. În acest sens, nu este întâmplător faptul că, în cadrul unui astfel de vid juridic pentru primul caz de impozitare Curtea Constituțională a România este consacrată problemei impozitării corecte.
În ciuda faptului că statul de drept începe cu egalitatea formală, egalitatea cetățenilor încă nu pot fi aduse la punctul de absurditate, limitat la o simplă egalitate formală a statutului juridic. În condiții moderne, la stabilirea și perceperea taxelor este necesar să se ia în considerare un număr de diferite condiții și circumstanțe.
În ceea ce privește problema relației dintre statul de drept și prevederile plătitorului, atunci între acestea ar trebui să fie o stare de egalitate completă, la fel ca în art. 8 și 19 din Constituția română consacrat egalitatea în existența și protecție a tuturor formelor de proprietate, inclusiv publice și private.
În prezent, cu toate acestea, legislația fiscală nu poate fi considerată doar ca o chestiune de stat prioritar este statul reprezentat de către autoritățile fiscale. De exemplu, un contribuabil poate solicita rambursarea plăților fiscale plătite în plus timp de trei ani, în timp ce autoritățile fiscale pot aplica ordinul incontestabil de colectare înapoi taxelor de la persoane juridice, în cei șase ani de la formarea arieratelor (pag. 3 din art. II din Legea despre elementele de bază ale sistemului de impozitare). În plus, pentru neîndeplinirea obligațiilor fiscale ale contribuabilului este strict răspunzător sub forma de aplicare a măsurilor de răspundere administrativă și penală, și să plătească penalități financiare mari, chiar și fără vina lui. În același timp, pentru supra-recuperare a taxelor și autoritățile fiscale amenzi nerezonabile suportă puțin sau nici o responsabilitate.
Mai mult decât atât, chiar dreptul autorităților fiscale interpretează legea, care rezultă din articolul. 25 din Legea privind elementele fundamentale ale sistemului fiscal, plătitor inițial pune într-o poziție inegală față de inspecția fiscală.
4. Pe baza celor de mai sus, putem trage câteva concluzii despre semnificația practică a principiului impozitării corecte. Dacă proclame ideea de dreptate ca un postulat de bază al sistemului fiscal românesc, consecințele acestei vor fi recunoscute de către legiuitor și respectarea constantă a dispozițiilor lor enumerate mai jos.
1. Bugetul și politica fiscală a statului ar trebui să se bazeze pe principiul redistribuirii plăților fiscale între plătitori cu diferite capacități. Acest lucru înseamnă că ideea de „monotonie în impozitare“ este greșită și inconsistente. În plus, alegerea zonelor de reformă fiscală ar trebui efectuată ținând cont de existența contribuabililor printre cele mai diverse grupuri, unite între ele în aceleași abilități să suporte povara fiscală. Un sistem fiscal echitabil nu poate ignora faptul că întreprinderile industriale mari și întreprinderi mici - plătitorii de acest lucru cu diferite capacități, și nu pot fi echivalate în aceeași problemă a plății plăților în avans a impozitului pe venit și TVA-ul. În plus, este necesar să se aloce oportunitățile fiscale întreprinderilor și întreprinderilor care funcționează de mai mulți ani nou înființate.
2. Pentru a realiza un sistem fiscal echitabil trebuie să fie diferențiate în funcție de variațiile de aceste sau alte taxe. În fiecare sistem fiscal trebuie să fie finanțarea anumitor nevoi publice orientate spre impozitare. plătitorilor care sunt persoanele care primesc mai mult decât altele beneficii de la stat. Exemplul de mai sus este finanțarea construcției și repararea drumurilor naționale este cea mai revelatoare în acest sens.
În acest sens, pe larg discutat în SUA și Europa, ideea introducerii așa-numitul „impozit unic» (cota unică de impozitare - un impozit forfetar), prevede o plată fiscală la anularea tuturor celorlalte impozite, nu poate fi susținută în ceea ce privește asigurarea dreptate și egalitate între membrii societății.
3. Caracteristica principală a unui sistem fiscal echitabil - existența unor beneficii. Beneficiile care reprezintă anumite avantaje (prețuri de eliberare, convulsii, și întârzierea t. D.) de calcul și de plată nalogovh Plățile sunt elemente esențiale ale oricărui sistem fiscal. În plus, prin stimulente fiscale pentru reglementarea de stat a economiei.
În acest sens, ar trebui să de acord cu profesorul J. Cerny-com, care a vorbit împotriva „toate cele reduceri avantajele fiscale“, în dezvoltarea conceptului Codului fiscal * Cu toate acestea, principalul „răul“ nu se află în pauzele fiscale per se, ci în „promiscuitate“ și neproschitannosti care rezultă ca urmare a unor oportuniste sau populiste, mai degrabă decât o abordare echilibrată și bazată pe dovezi (a se vedea. § 8.8 din acest manual).
4. Baza metodologică a principiului justiției și pledează pentru impozitarea progresivă shedulyarnoe. Conform definiției clasice, sistemul fiscal este progresiv, în cazul în care inegalitatea după impozitare în situația economică a contribuabililor este redusă. De fapt, acest lucru se realizează printr-o progresie complexă: Pariul crește cu obiectul impozitării, dar nu și rata crescută este aplicată la întregul obiect, ci numai la suma ce depășește nivelul maxim. Astfel, impozitarea proporțională a plătitorului prosperi plătește în impozite o proporție mai mare din venitul lor decât plătitorul mai puțin bogat.
În ceea ce privește shedulyarnogo (clasificare, parțială) fiscală, această metodă împarte obiectele impozabile, de regulă, venit, în funcție de sursa veniturilor lor în diferite grupuri - sheduly. Fiecare aplică propriile manualul Planul de reguli și mărimea taxei. Tehnica Shedulyarnaya permite fiecărui tip de venit este impozitat diferențiat, astfel încât nici o coincidență faptul că acest sistem este utilizat în multe țări ale lumii *.
5. Din punct de vedere legal, autoritățile fiscale și contribuabilii ar trebui să aibă drepturi egale și șanse egale în apărarea intereselor lor. În plus, consolidarea principiului echității va fi implicarea contribuabililor la responsabilitatea financiară în funcție de gradul de vinovăție în comiterea unei infracțiuni fiscale. În prezent, o persoană care se sustrage în mod deliberat, taxe si contribuabilii care încalcă legile fiscale ca urmare a unei erori sau neglijență, responsabilitate parte inechitabilă.
Un sistem fiscal echitabil - un vis perfectă a fiecărui stat și societate, care nu a fost încă să ajungă la orice țară din lume. În acest scop, civilizația umană se întâmplă de secole, iar în fața ei este încă un drum foarte lung. Imperfecțiunea sistemului de impozitare duce inevitabil și va provoca orice critică a instituțiilor fiscale ale societății. Cu toate acestea, indiferent de căutarea de modalități de impozitare rațională, eficientă și echitabilă ar trebui să continue. Dar, conform educatorul francez Charles Montesquieu (1689-1755 gg.), Nimic nu necesită multă înțelepciune și starea de spirit, ca definiția secțiunii aveți subiecte luate, și ceea ce este lăsat să-i. Prin urmare, consolidarea în legislația fiscală a principiului impozitării corecte în cele din urmă nu va face numai sistemul fiscal intern mai eficient, dar, de asemenea, va contribui la disciplina fiscală și educația contribuabilului civilizat.