Cum și când a venit de la termenul? Conturi care poate fi acuzat de a obține astfel de beneficii? Și cel mai important, cum să vă protejați compania de o astfel de taxa?
Istoria dreptului fiscal românesc este destul de scurt. Probabil, acest fapt poate fi explicat prin faptul că Codul fiscal - este instrumentul brut. participanții de relații fiscale au de multe ori să opereze cu concepte care nu sunt pur și simplu disponibile în Cod. defecte făcut pentru tine înainte. Acum, din cauza absenței sale, este necesar să se facă Curții Supreme.
dificultăți de înțelegere
Ce înseamnă în practică? Amintindu despre TVA-ul la rata de 18 la suta. autoritățile fiscale vis este că societățile plătit veniturile fiscale care este direcționat către bugetul procentajul specificat al tuturor fondurilor primite. Orice reducere a TVA-ului pentru diverse motive (utilizarea de deduceri, scutiri, rate reduse), să nu mai vorbim de optimizare și de compensare din bugetul este un avantaj fiscal. Și atrage atenția autorităților fiscale.
Fie în legislația sau practica judiciară, timp de 10 ani, conceptul de „due diligence“ și nu a apărut. De asemenea, nu există o listă exhaustivă de acțiuni care sunt necesare pentru expresia sa.
Considerat decizia de fapt se extinde la comercianții responsabili pentru acțiunile contractorii săi (cel puțin primii parteneri la nivel de la) și trebuie să arate atunci când selectarea partenerilor de afaceri „due diligence“. În ciuda faptului că de la adoptarea documentului a fost mai mult de 10 ani, fie în lege sau în jurisprudența conceptului de „due diligence“ și nu a apărut. De asemenea, nu există o listă exhaustivă de acțiuni care sunt necesare pentru expresia sa.
Argumentare
În ciuda faptului că decretul menționat declară prezumția de firme de bună credință, în practică, este mult mai complicat. De fapt, pentru recunoașterea beneficiilor fiscale justifică necesitatea respectării simultană a unui număr de caracteristici indicate în acest document. Aici sunt.
Este necesar să existe un document care corespunde legislației în vigoare și de a face hârtie trebuie să fie semnat de către persoane autorizate.
Operațiunile trebuie să fie înregistrate în conformitate cu sensul lor economice actuale. Adică, nu poate fi numit un contract de acord contract de muncă, dividende executa împrumut și așa mai departe.
Operațiunile trebuie să fie rezonabile din motive economice sau de altă natură. Cu privire la problema fezabilității economice a practicii judiciare este destul de vastă, iar esența ei este de a se asigura că recunoașterea acestor costuri este necesară pentru a dovedi concentrarea lor pentru a face un profit (existența sa, atunci când acest lucru este opțional). De regulă, în această privință, instanța de judecată se află pe partea companiilor, dar cazurile cele mai flagrante, de asemenea.
Avantajul fiscal care urmează să fie primită de către organizație în legătură cu activitatea sa reală sau activitatea economică. Această cerință interzice în mod eficient de optimizare fiscală de dragul de optimizare. Reducerea poverii fiscale nu poate fi decât o consecință indirectă a proceselor economice.
intoarce impotriva
De obicei, companiile știu că au primit un avantaj fiscal nejustificat, în cursul auditului. Consecința unui astfel de eveniment este un refuz de restituire de TVA sau cerința de a reveni la bugetul beneficiului fiscal, precum și amenzile și penalitățile. Conform articolului 122 din Codul fiscal, „neplata sau plata parțială a sumelor de impozit (taxă) care rezultă subestimare a bazei de impozitare a unui calcul greșit al taxei (taxa) sau alte acțiuni ilegale (inacțiunii). atrage după sine o amendă în mărime de 20 la sută din impozitul neachitat (contra cost). "
Și asta nu e tot. În cazul în care beneficiul depășește suma stabilită de legislație, posibila urmărire penală. În conformitate cu articolul 199 din Codul penal, acuzatul în acest caz, amenințat cu închisoare de până la șase ani.
De obicei, companiile știu că au primit un avantaj fiscal nejustificat, în cursul auditului. Consecința unui astfel de eveniment este un refuz de restituire de TVA sau cerința de a reveni la bugetul beneficiului fiscal, precum și amenzile și penalitățile.
Există o serie de consecințe, care nu sunt prevăzute de legislație, dar aproape apar în mod inevitabil. Această includere în diferitele registre ale contribuabililor fără scrupule, precum și cu probleme de contrapărțile care au tendința de a evita colaborarea cu companiile aflate în dificultate, și reputațional, și, ca urmare, este posibil faliment.
metode de protecție
Metode juridice de protecție împotriva acuzațiilor nefondate, nu sunt foarte multe. Mai degrabă, există doar două. În primul rând - aceasta este organizarea corectă de afaceri. Al doilea - instanțele de judecată. Compania trebuie să fie întotdeauna gata să dovedească faptul că avantajul fiscal obținut în mod rezonabil. Așa cum am menționat, trebuie să aveți toate documentele prevăzute de legislație. comercianții trebuie să explice, de asemenea, semnificația economică a acțiunilor comise de aceștia. În timp ce cea mai bună opțiune este, în general, nu pentru a atrage atenția furiseaza. Pentru a face acest lucru, poate fi ghidat prin conceptul de planificare a sistemului de controale fiscale teren. Acesta stabilește criterii sau apropierea meci care garantează practic interesul serviciului la tranzacțiile companiei. Criteriile în sine destul de mult, și formularea lor rămâne pe conștiința autorității fiscale. Ca unul dintre exemple sunt după cum urmează: „Ponderea reducerilor pentru taxa pe valoarea adăugată din suma acumulată pe baza de impozitare a taxei este egală sau mai mare de 89 la suta pentru o perioada de 12 luni.“ Având în vedere că o serie de criterii are o expresie numerică reală, firma în activitatea lor poate fi ghidată de acestea, astfel încât să nu atragă prea mult atenția auditorilor.
În cazul în care cazul a ajuns la tribunal, acesta va trebui să fie ghidat de Decretul Suprem deja menționat, care nu numai că definește noțiunea de un avantaj fiscal, dar, de asemenea, oferă instrucțiuni directe navelor, cum să se ocupe de cele mai frecvente cazuri.
În instanță de partea companiei, trebuie să dovedească faptul că:
- compania a demonstrat due diligence in alegerea unui antreprenor. După cum a subliniat SAC, „avantaj fiscal poate fi considerată nerezonabilă în cazul în care autoritatea fiscală se dovedește că contribuabilul a acționat fără due diligence și de îngrijire, și el ar fi trebuit să știe despre încălcările comise de către contrapartidă, în special, în virtutea relației de interdependență sau de afiliere contribuabil contrapartidă“.
- ar trebui să fie „scop de afaceri“, adică instanța va constata existența unei rezonabile motive economice sau de altă natură pentru acțiunile comercianților.