Organizația care aplică regimul fiscal general, este plătitor de TVA, ea intenționează să achiziționeze un vehicul care a fost utilizat. Ce documente să emită achiziționarea vehiculului, în cazul în care acesta este de a dobândi: o persoană fizică; o persoană juridică?
Dacă achiziționați un vehicul de la un individ, cum să determine valoarea reziduală, care sunt caracteristicile de impozitare a acestei tranzacții?
Pe această problemă, am să adere la următoarea poziție:
Atunci când transmisia vehiculului, care va fi instrumentul principal în organizația dvs., este recomandat să se facă actul de recepție și transmitere. Forma instrumentului de legislația în vigoare nu a fost stabilită, aceasta va fi făcută în orice formă.
Când achiziționați un vehicul de la un individ, nu un întreprinzător individual, organizația va stabili de viață utilă bazată exclusiv pe clasificarea activelor fixe fără a ține seama de perioada de utilizare masina de către proprietarul anterior.
Vehicule (atat noi cat si folosite) pot face obiectul unui contract de vânzare. Aceste relații se aplică norme comune pentru vânzare.
Proprietatea asupra bunurilor transferate cumpărătorului, deoarece transferul de bunuri mobile, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contract (alin. 1, art. 223 din Codul civil).
Legea N 402-FZ nu prevede aplicarea obligatorie a documentelor conținute în formularul unificat. Cu toate acestea, odată cu dezvoltarea documentelor contabile primare lor, organizațiile pot utiliza ca model și forme unificate aprobate de Comitetul de Stat pentru Statistică din România.
OS act de recepție și transmitere este utilizată pentru operațiunile de înregistrare și de contabilitate de recepție, acceptare și transferul de mijloace fixe în cadrul unei organizații sau între organizații pentru a fi incluse în sistemul de operare și contul de punerea în funcțiune a obiectelor primite în cadrul contractelor de vânzare.
Actul este umplut cu cumpărătorul și vânzătorul în timpul recepției de transport și a unui activ fix. Acesta înregistrează informații despre starea mijloacelor fixe la data transferului și de acceptare bazate pe partea de transmitere a datelor. În cazul mijloacelor fixe operate de către proprietarul anterior, aceasta va include: durata de viață reală a proprietarului anterior le-instalat durate de viață utilă, amortizare număr de grup, care a fost inclus în imobilizări corporale.
Noul proprietar al Legii sunt completate cu informații despre costul activelor imobilizate la data acceptării de contabilitate.
Pe baza unui instrument de acceptare-transfer al mijloacelor fixe și a documentelor justificative (pașaport a unui vehicul) se deschide de contabilitate carte de inventar a imobilizărilor corporale (sub formă de card poate fi dezvoltat pe baza formularului N OS-6).
În cazul în care vânzătorul nu transferă sau refuză să transfere către cumpărător cu privire la accesoriile produsului sau documentele care trebuie să treacă el, în conformitate cu legea, alte acte juridice sau contractul de vânzare (Sec. 2, art. 456 din Codul civil), cumpărătorul are dreptul de a aloca un timp rezonabil pentru transferul acestora.
Atunci când accesoriile sau documentele referitoare la mărfurile care nu sunt transferate de către vânzător în termenul specificat, cumpărătorul are dreptul de a respinge mărfurile, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contract (art. 464 din Codul civil).
achiziționarea de vehicule de la o entitate juridică
Dobândite pentru a fi utilizate ca mijloace fixe (în continuare - OS) pe un vehicul în scopuri fiscale recunoscute de proprietate amortizabile (clauza 1, articolul 256, alineatul 1 al articolului 257 din Codul fiscal ....).
În conformitate cu al doilea paragraf n. 1 lingura. 257 Valoarea NKRumyniyapervonachalnaya a activului este determinată ca suma costurilor de achiziție. Prin urmare, în acest caz, valoarea inițială a obiectului sistemului de operare este egal cu prețul achiziției sale.
Costurile implicate în formarea valorii inițiale a mijloacelor fixe, a reprezentat în reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit prin procesul de amortizare.
Astfel, conform alin. 7, art. 258 active NKRumyniyaorganizatsiya, dobândind fixe care au fost în uz, în vederea aplicării unei metode liniare de amortizare a acestor obiecte au dreptul de a determina rata de depreciere pe această proprietate bazată pe durata de viață utilă, a redus numărul de ani (luni) de funcționare a proprietății de către proprietarii anteriori. În acest caz, durata de viață utilă a datelor active fixe poate fi definit ca un set de către proprietarul anterior al duratei de viață utilă de funcționare, a redus numărul de ani (luni) de funcționare a proprietății de către proprietarul anterior.
1) bazat pe durata de viață utilă a clasificărilor sistemului de operare instalat pe bază (în conformitate cu clauza 1 din articolul 258 din TC) ..;
2) bazat pe durata de viață utilă a clasificării bazate pe sistemul de operare instalat, redusă cu durata de utilizare efectivă de către proprietarii anteriori (în conformitate cu prima teză de la punctul 7, articolul 258 din TC) ..;
3) pe durata de viață utilă a stabilit proprietarul anterior, redusă cu durata de utilizare efectivă a proprietarului anterior (în conformitate cu a doua teză n. 7, Art. 258 RF).
Metoda aleasă de calcul al amortizării activelor fixe care au fost în uz, ar trebui să fie consolidate în politica de contabilitate în scopuri fiscale.
În opinia noastră, a doua și a treia metodă de organizare poate fi folosită numai în cazul în care mijloacele primare dobândite de persoana juridică sau întreprinzător individual (SP).
Conform p. 1 lingura. 170 NKRumyniyasummy TVA percepută unui contribuabil pe achiziționarea de bunuri, cu excepția cazului în care se prevede altfel în capitolul 21 din Codul fiscal, nu sunt incluse în cheltuielile care sunt deductibile la calculul impozitului pe profit pe profit. Valoarea taxelor TVA deductibilă, cu condiția ca sistemul de operare este destinat operațiunilor VATable (p. 2, art. 171 RF).
Deducerea TVA percepută pentru achiziționarea vânzătorilor contribuabilului de proprietate, echipamente care urmează să fie instalate, realizate integral, după adoptarea de către datele contabile a activelor, echipamente care urmează să fie instalat (p. 1, art. 172 din Codul fiscal), pe baza facturii vânzătorului.
În conformitate cu n. 1 lingura. 374 NKRumyniyaobektom impozitare a impozitului pe proprietate este de bunuri mobile și imobile înregistrate în bilanț al organizației ca active fixe, în conformitate cu procedura stabilită pentru contabilitate, cu excepția cazului în care se prevede altfel la articolele 378 și 378.1 din Codul fiscal.
Astfel, beneficiile pentru utilizare pe platoul de filmare impozitul pe proprietate a creanțelor. 8, n. 4 linguri. 374 din Codul fiscal, de proprietate, acceptat de înregistrare trebuie să fie simultan:
- bunuri mobile;
Rețineți că, în NKRumyniyane conține o definiție a „proprietate personală“. Prin urmare, în acest caz, este necesar să se aplice definiția stabilită bunurilor mobile drept civil (n. 1, v. 11, RF).
Pe baza regulilor GKRumyniyaavtomobili sunt bunuri mobile (n. 1, p. 2, Art. 130 CC RF).
achiziționarea de vehicule de la o persoană, nu un întreprinzător individual
Particularitățile de determinare a impozitului pe venit pentru achiziționarea de vehicule dintr-o, nu un antreprenor individual de individ.
Vă rugăm să rețineți că a doua și a treia metode de determinare a duratei de viață utilă a proprietății depreciată folosit (care permite de a reduce liniile selectate utile pentru o perioadă de utilizare efectivă a proprietarului anterior conform n. 7, Art. 258 RF), o organizație nu poate fi utilizată în cazul în care în prezent cazul în care achiziționează un vehicul pentru cetățeni.
Atunci când cumpără o proprietate de la o altă persoană decât PA, nu sunt aplicabile aceste metode, ca atare individ nu efectuează o taxă și de contabilitate. și, prin urmare, nu se poate stabili de viață utilă și deprecia. Aceasta este, în cazul în care înregistrarea a sistemului de operare, achiziționat de la o altă persoană decât PA, organizația are nevoie pentru a determina durata de viață utilă a sistemului de operare al Clasificării, și anume ca și în cazul în care pentru a cumpăra un nou sistem de operare.
Să ne explicăm. Despre corectitudinea acuzațiilor privind a treia metodă nici o îndoială (concluzie rezultă din citirea directă a normei). În ceea ce privește a doua metodă: durata de viață utilă, clasificarea stabilită a OS, este redusă cu durata de utilizare efectivă a sistemului de operare de către proprietarul anterior (individual), trebuie remarcat faptul că, în literatura de specialitate există un alt punct de vedere. Acesta se află în faptul că legislația fiscală nu conține o interdicție cu privire la aplicarea normelor stabilite de n. 7, art. 258 din Codul fiscal, într-o situație în care proprietarul anterior al proprietății este o persoană fizică care nu este înregistrată ca o adresă IP. O astfel de interdicție în NKRumyniyadeystvitelno nu. Cu toate acestea, Codul Fiscal, în plus față de p. 7, art. 258 din Codul fiscal, există n. 12 Art. 258 din Codul fiscal.
Punctul 12 din art. 258 NKRumyniyaopredelyaet că organizația achiziționată de active amortizabile care au fost în uz, sunt incluse în grupul de amortizare (sub-grup), în care au fost incluse în proprietarul anterior.
Dintr-o interpretare literală a acestei dispoziții implică faptul că se aplică tuturor sistemelor de operare care au fost în uz. Prin urmare, pentru o reflecție legitim în sistemul de operare contabil fiscal, ca la mâna a doua (ca o consecință, pentru a reduce durata de viață legitimă este utilă), este necesar să se dispună de informații cu privire la grupul de amortizare, în care să includă sistemul de operare de la fostul proprietar. Se înțelege că un individ, non-IP, aceste informații nu pot oferi.
Faptul că achiziția de active imobilizate, care au fost utilizate la o altă persoană decât antreprenor, organizația nu are dreptul de a determina rata de depreciere pe această proprietate cu cerințele alin. 7, art. 258 NKRumyniyaupominaetsya și scrisori de Finanțe România:
Având în vedere cele de mai sus, considerăm că achiziționarea unui vehicul de la un individ, nu un întreprinzător individual, organizația va stabili de viață utilă bazată exclusiv pe clasificarea activelor fixe fără a ține seama de perioada de utilizare masina de către proprietarul anterior.
Realizarea de proprietate (drepturi de proprietate) asupra territoriiRumyniyapriznaetsya impozabile TVA (nr. 1, alin. 1, art. 146 din Codul fiscal).
În acest caz, persoanele care nu sunt întreprinzători individuali, care nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA pe baza faptului că acestea nu sunt menționate de nume ca plătitori de acest impozit (Sec. 1, art. 143 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când achiziționează vehiculul de la un individ, nu un întreprinzător individual, organizația nu va fi prezentat pentru plata TVA.
Prin urmare, întreaga sumă de bani plătită de un cetățean - vânzătorul vehiculului, vor fi luate în considerare în valoarea activului dobândit.
Conform p. 1 lingura. 226 organizații NKRumyniyarumynskie din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venitul prevăzut la alin. 2 din prezentul articol, un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal și obligația de a calcula, reține de la contribuabil și să plătească o sumă de impozit calculată în conformitate cu art. 224 din Codul fiscal.
Punctul 2 din art. 226 NKRumyniyapredusmotreno că determinarea sumelor și plata taxelor, în conformitate cu prezentul articol se face în ceea ce privește veniturile contribuabilului, sursa, care este un agent fiscal, cu excepția veniturilor pentru care calculul impozitului și plata se efectuează în conformitate cu art. 214,1 Art. 227 și art. 228 din Codul fiscal.
Articolul 228 NKRumyniyaustanovleno că indivizii pe baza sumelor primite de la vânzarea de bunuri deținute de astfel de persoane cu privire la dreptul de proprietate, se calculează în mod independent, valoarea impozitului datorat în bugetul corespunzător în modul prevăzut de art. 225 din Codul fiscal.
Astfel, la cumpărarea unui vehicul de companie de la o persoană, obligația de a calcula și plăti impozit pe venitul personal revine persoanei fizice.
Vă recomandăm să se familiarizeze cu materiale:
- Soluții Encyclopedia. Contractul de vânzare a vehiculului;
- Soluții Encyclopedia. Contabilitatea pentru achiziționarea de active imobilizate pentru o taxă.
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
Grafkin Oleg
Controlul calității este răspunsul:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
Koroleva Elena
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.
* (1) În ceea ce privește taxa de transport, trebuie remarcat faptul că ordinea de plata a acesteia nu depinde de metoda de contabilitate ca obiect contabil vehiculului (constând în mijloace fixe și a stocurilor).