Natalia Hatsela. avocat fiscal al „Mechel“
Galina Sokolova. un expert de lider al revistei „Contabil șef“
Ceea ce sa schimbat în regulile de amortizare calcul
O listă detaliată a modificărilor în ordinea de amortizare care le-am dat în tabel. De asemenea, a vorbit despre modificările care sunt legate de alegerea metodei de amortizare.
Toate companiile au nevoie să amortizeze o metodă
Excepție - clădiri, structuri, echipamente de transmisie și active necorporale, care se referă la grupurile de amortizare a opta-al zecelea. Costul acestor facilități trebuie să amortizeze metoda liniară. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 259 din Codul fiscal.
Metoda de amortizare poate fi modificată
Notă: pentru a trece de la metoda non-liniară de pe linia poate fi nu mai mult de o dată la cinci ani. Dar, pentru a merge cu metoda liniară la neliniare nu există restricții.
Selectați metoda de amortizare liniară
Avantajul evident al acestei metode - ușurința de utilizare. În plus, această metodă de stabilire și în fiscale și contabile, compania poate evita diferențele temporare.
Pentru a determina rata de amortizare pentru fiecare obiect necesar de formula:
K = 1. n * 100%
unde K - rata de amortizare;
n - durata de viață utilă a obiectului în luni.
Astfel, rata de amortizare va fi:
1. 24 de luni. * 100% = 4,17%.
O sumă lunară de amortizare va fi egală cu:
44 160 ruble. * 4,17% = 1841.47 ruble.
Alegerea unei metode non-lineară a amortizării
O nouă metodă neliniare, precum și celei dintâi, în primii ani de calcul al valorii de amortizare a proprietății vă permite să scrie off mai rapid decât liniar (vezi. Exemplu la p. 37). Cu toate acestea, este nevoie de calcule mai complexe. Normele de aplicare a acestei metode sunt stabilite într-un nou articol separat 259.2 din Codul fiscal.
Esența noii metode neliniare
Amortizeze noii metode neliniare este necesară separat pentru fiecare grup de amortizare. Acest lucru ar trebui să se facă pe o bază lunară. În acest caz, să ia în considerare grupurile de amortizare ar trebui să nu numai active imobilizate, ci și active necorporale - în funcție de viață a acestora.
Notă: includ obiecte în grupurile de amortizare ar trebui să se bazeze pe durata de viață utilă a acestora instalat la punerea în funcțiune. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 322 din Codul fiscal.
Se determină cantitatea de amortizare pentru luna este necesar conform formulei:
A = B * k. 100
unde A - valoarea amortizării pentru luna corespunzătoare grupului de amortizare;
In - soldul total al grupului de amortizare corespunzătoare;
k - rata de amortizare pentru grupul de amortizare corespunzătoare.
pe grupe de rate de amortizare sunt stabilite la alineatul 5 al articolului 259.2 din Codul fiscal. Iată-le:
- Primul grup - 14,3;
- un al doilea grup de - 8,8;
- un al treilea grup de - 5,6;
- un al patrulea grup de - 3,8;
- al cincilea grup - 2,7;
- al șaselea grup - 1.8;
- al șaptelea grup - 1.3;
- al optulea grup - 1,0;
- al nouălea grup - 0,8;
- al zecelea grup - 0.7.
Dacă în prima zi a lunii următoare, din cauza cedarea activelor din soldul total al unui grup redus la zero, amortizare atunci acest grup este eliminat (Sec. 11, art. 259.2 din Codul fiscal).
În cazul în care se constată că bilanțul total este mai mare decât zero, dar mai puțin de 20 000 de ruble. trebuie să așteptați 1 st a lunii următoare. Să presupunem că soldul total al grupului nu este încă crescută. Apoi, acest grup poate fi eliminat. Valoarea totală a soldului trebuie să fie atribuite costurilor non-operaționale (n. 12 st. 259,2 codul fiscal).
Și încă un lucru. Pentru fiecare unitate, care este amortizat pe o metodă neliniar, ține o evidență separată nu mai este nevoie. Suficient să se înregistreze în taxa a fost cu privire la informațiile de amortizare pentru fiecare grup de amortizare (sub-grup sau - în cazul în care unul). Și a fost, de asemenea, arată calcularea valorii reziduale a bunului la dispoziția sa (art. 323 din Codul fiscal).
Cum să faceți upgrade la noua metodă neliniare
Complexitatea noii metode neliniare
Atunci când metoda neliniară pentru a calcula soldul total fiecare grup de amortizare (subgrupul) ar trebui să fie pe 1 în fiecare lună. În acest caz, procesul de reglementare ar trebui să ia în considerare următoarele reguli.
Obiectele la care se aplică rata crescută, este necesar să se combine în subgrupuri separate. Soldul total al acestor subgrupuri trebuie să fie luate în considerare separat. Amortizarea el, de asemenea, se calculează separat.
Proprietatea care este amortizat numai liniar, în formarea de grupuri nu sunt considerate. Este de clădiri, structuri, dispozitive de transfer și active necorporale care fac parte din grupa a opta, a noua sau a zecea și se amortizează numai metoda liniară (p. 3, v. 259 Cod fiscal). La calcularea soldului total al acestor grupuri pentru a lua în considerare valoarea de amortizare a acestor active nu este necesară.
Ultimele proprietăți pentru a crește echilibrul general al grupului. Numărarea soldul total al unui grup de active imobilizate si active necorporale pe prima zi a lunii, trebuie să-l includă în costul inițial al obiectelor care au fost puse în funcțiune în luna precedentă (pag. 3 al art. 259.2 din Codul fiscal).
În total soldul schimbărilor afectează costul inițial. Aceasta se ridica de finalizare, consolidare, reconstrucție, modernizare, întreținere, eliminarea parțială. Atunci când calcularea soldului total al grupului de amortizare ar trebui să ia în considerare includerea acestor sume.
elemente utilizate sunt incluse în soldul total. Să presupunem că o companie achiziționată (sau a primit ca o contribuție la capitalul social sau în procesul de reorganizare) a mijloacelor fixe, care a fost anterior în funcțiune. La calcularea soldului total este necesar să se ia în considerare în același grup de amortizare în care a fost înregistrată proprietarul anterior (pag. 12, v. 258 Cod fiscal).
Soldul total este redus cu valoarea proprietății pensionari. Din soldul total al grupului de amortizare în prima zi a lunii curente este necesară pentru a exclude valoarea reziduală a obiectelor care sunt scăzut (vândute, scoase din uz, și așa mai departe. N.) în luna precedentă (sec. 10, art. 259.2 din Codul fiscal).
În plus, valoarea soldului total aveți nevoie pentru a scădea valoarea reziduală a obiectelor care sunt transferate la reconstrucția și modernizarea pe termen lung, păstrate timp de mai mult de trei luni sau transferate gratuit pentru utilizare (pag. 8 Art. 259.2 din Codul fiscal). Faptul că paragraful 3 al articolului 256 din kodeksaRumyniyatrebuet Brut exclude astfel de obiecte din grupurile de amortizare. Acest lucru trebuie făcut în luna următoare lunii în care decizia cu privire la reconstrucție (modernizare, și așa mai departe. N.). Pe prima zi a lunii următoare celei în care reconstrucția (modernizare, și așa mai departe. N.) Pentru a se completa, obiectele să fie din nou incluse în activele amortizabile (p. 9 al art. 259,2 din Codul fiscal).
Se calculează reziduale instalațiile de eliminare valoare, cu o tehnica de amortizare neliniara nevoie pentru o formulă care este prevăzută în paragraful 1 al unsprezecelea paragraf fiscal kodeksaRumyniya 257 (vezi. P. 31). Aplicând această formulă, contabilul poate confrunta cu o serie de incertitudini.
În primul rând, atragem atenția asupra indicelui n - numărul de luni întregi de la data includerii obiectului în grupul de amortizare la excluderea zilei acolo. Cum pentru a determina numărul de luni din kodekseRumyniyane Brut a explicat. Este logic să presupunem că ne referim la numărul de luni calendaristice în care valoarea activelor se amortizează. Ministerul Finanțelor din România, ne-am confirmat.
- Indicator n - este numărul de luni calendaristice în care se percepe de amortizare. Acest lucru rezultă din sensul formulei de calcul a valorii reziduale, care este dată în paragraful al unsprezecelea al paragrafului 1 al articolului 257 din Codul fiscal. Prima lună pentru care amortizarea, - o lună întreagă (de la 1 la 1 zi) după punerea în funcțiune a instalației (paragraful 4 al articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse ..). Deci, aveți nevoie pentru a începe numărarea-l cu el. Acesta din urmă va fi o lună întreagă (de la 1 la numărul 1), care precede acea lună, în prima zi a căror valoare reziduală calculată.
În ceea ce privește noua metodă neliniare este linia mai profitabilă
Arătăm acest lucru printr-un exemplu.
Calculăm metodele neliniare liniare de amortizare și, precum și defini economiile privind impozitul pe venit (rata de impozit pe venit - 20%).
Calculele (vezi. Tabelul) arată că, prin aplicarea unei alocații de impozit pentru metoda neliniară de amortizare. În primul an, compania poate lua în considerare în cheltuielile aproape jumătate din costul activului. În același timp, se depreciază în această metodă nu au un contabil timp de 60 de luni, iar pentru un timp mai lung. Piertdute prețul integral al bunului pe durata metodei sale de funcționare neliniare, în cele mai multe cazuri, nu se permite.