Organizația noastră a dobândit în leasing o mașină. Vehiculul trebuie să fie luate în considerare în conformitate cu acordul privind bilanțul locatarului (de ex., E. Us).
În conformitate cu contractul de închiriere, în conformitate cu graficul de plată, am plătit un avans de 359680 ruble, după ce a primit masina a primit actul și factura pentru această sumă (plata de leasing pentru utilizarea temporară a bunului), și apoi trebuie să plătească lunar în valoare de RUB 18150-65. înainte de plata sumei de RUB 766541-90. Plătit ca o singură plată - servicii de consultanță în valoare de 17.700 de ruble. Costurile de înregistrare cu poliția de trafic în 2200 ruble. Costurile locatorului pentru achiziționarea acestei mașini este de 576 915 ruble.
Vă rugăm să descrie în mod constant cablurile electrice pentru a contabilitate, inclusiv. TVA, costul inițial al mașinii și amortizarea în scopuri contabile și fiscale. Avem dreptul de a aplica rata de accelerare în 3 contabilitate și fiscalitate?
Faceți cunoștință cu specialiștii „Contabilitate Compania“ Azhur „:
Valoarea inițială a proprietății este format pe baza tuturor costurilor legate de obținerea acestuia, cu excepția TVA și a altor taxe deductibile (p. 8 din PBU 6/01).
Astfel, locatarul va determina valoarea inițială a activelor închiriate în valoarea sumei totale datorate în temeiul contractului de închiriere, fără TVA (alte taxe deductibile). Subliniem că, în cazul în care termenii prețului de răscumpărare a contractului este separat de plățile de leasing, aceasta ar trebui să fie luate în considerare în formarea valorii inițiale a proprietății. În acest caz, locatarul întocmește intrări contabile:
debit 08 „Investiții în active imobilizate“ Credit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“.
În plus, înainte de a intra în contractul de închiriere locatarul facilitate poate transporta costuri suplimentare direct legate de primirea bunului închiriat. Acest lucru poate fi costul de transport, taxele vamale (taxele vamale, taxele vamale), și altele. Prin urmare, costul inițial include toate asociate cu obținerea costurilor de proprietate ale locatarului care nu sunt incluse în prețul contractului de leasing (art. 2 alin. 8 din ghid). În acest caz, serviciile de consultanță crește valoarea inițială a bunului închiriat la 17700 de ruble.
Percepe o plată lunară de leasing este reflectată în contul de debit 76, The subcont 76-5 în corespondență cu contul 76, subcont, de exemplu, 76-6 „Datorii privind plățile de leasing“ (art. 2 alin. 9 din ghid).
În această situație, cuantumul plății lunare de leasing este RUR 18,150.65. inclusiv TVA de 2,768.74 de ruble. În acest caz, 359680 ruble. Locatarul se transferă în avans după încheierea contractului de închiriere.
Acumularea de depreciere a unui activ începe în prima zi a lunii următoare lunii a obiectului de contabilitate, și se încheie în prima zi a lunii următoare lunii rambursarea integrală a valorii acestui obiect sau scrie-off a obiectului cu contabilitatea (n. N. 21. 22 PBU 6/01). Aceasta include, de asemenea, o înregistrare contabilă în „producția principală“ contul de debit 20 și creditate în contul 02 „Amortizarea“.
Legislația de contabilitate conține nici o cerință de înregistrare obligatorie a autovehiculelor în poliția rutieră în vederea acceptării lor de contabilitate.
Această înregistrare este, de asemenea, nu este obligatorie pentru a începe funcționarea vehiculului, deoarece, așa cum sa menționat mai sus, vehiculul a achiziționat poate participa la trafic (adică, de fapt, operat), fără înregistrarea sa în traficul pe durata plăcuței de înmatriculare „Tranzit“ sau pentru cinci zile de la cumpărare.
În cazul întreruperii temporare a utilizării mașinii a fost pus în funcțiune (inclusiv din cauza 12 din dispozițiile de bază pentru admiterea vehiculelor pentru a opera și îndatoririle funcționarilor pentru a asigura siguranța rutieră) a vehiculului, în înregistrarea cu întârziere poliției rutiere (n.) Înregistrări în evidențele contabile se efectuează.
În ceea ce privește valoarea taxelor de stat plătite în momentul înregistrării unui vehicul în poliția rutieră, având în vedere faptul că aceste taxe de stat sunt plătite după auto set-up, pentru a le include în costul real al achiziționarea unui automobil (alin. 7 p. 8 din PBU 6/01), nu se face . taxele de stat plătite sunt recunoscute drept cheltuieli cu privire la activitățile obișnuite (pag. 5 PBU 10/99).
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
În cazul în care termenii acordului de leasing activul închiriat este înregistrat în bilanțul locatarului, valoarea totală a TVA-ului care urmează să fie plătită în temeiul contractului de către locator este recunoscut atunci când intră în proprietatea organizației în „taxa pe valoarea adăugată pe activele achiziționate“ contul de debit 19 și creditate în contul 76, subcont 76- 5.
organizație Suma menționată poate deduce facturile cel puțin au primit de la un locator (nr. 1 n. 2, Art. 171 și p. 1, v. 172 Cod fiscal).
În acest caz, contractul prevede o plată în avans în valoare de 359680 de ruble. Locatarul sunt enumerate plata în avans locatorului poate decide să deducă TVA din soldul plătit anticipat (pag. 12 Art. 171 din Codul fiscal). Numita deducerea fiscală se face în cazul în care factura, preparatul a prezentat documentul de plată locatorul prepaid care să confirme plata în avans de transfer și a contractului de transfer furnizarea de plată anticipată (n. 9, v. 172 RF).
Deoarece calculul plăților de leasing este condiționată de reducerea sumei corespunzătoare a TVA-ului adoptat deduse din prepaid enumerate (nr. 3, p. 3 al art. 170 din Codul fiscal).
Impozitul pe profit
Valoarea plății în avans transferate de către locator, nu sunt recunoscute drept cheltuială în scopuri fiscale (sec. 14, art. 270 din Codul fiscal).
Dacă închiriate, obiectul leasing înregistrat pe soldul concesionari, acesta include un obiect de leasing la grupul de amortizare corespunzătoare (n. 10 st. 258 RF). În acest caz, valoarea inițială a subiectului de proprietate la contractul de închiriere este suma cheltuielilor locatorului pentru achizitie, constructii, livrare, fabricarea și să aducă la o stare în care este potrivit pentru a fi utilizat, cu excepția taxelor care urmează să fie deduse sau contabilizate ca o cheltuială, în conformitate cu NKRumyniya (n. 1, v. 257 RF). Trebuie să fie obținute din datele locatorul despre valoarea costului real de achiziție a activului. În acest caz, valoarea inițială a imobilizărilor corporale în scopul calculării impozitului pe venit este de 488 911 de ruble. (576,915 ruble. - 88004 ruble (cu condiția ca problema, având în vedere costul de achiziționare a mașinii locatorul inclusiv TVA) ..
Astfel, serviciile de consultanță în valoare de 17.700 de ruble. trebuie să fie deduce în scopuri fiscale în rate egale pe durata contractului de leasing.
Ca și în contabilitate, contabilitate fiscală pentru Locatarului amortizare de bază se poate aplica un raport special de pas în sus, dar nu mai mult de 3 (nn 1 n 2 259.3 Art RF TC ...) (cu excepția echipamentelor de bază 1 - 3 grupe).
Amortizarea începe de la data de 1 a lunii următoare lunii de a pune activului fix în funcțiune, și se termină cu prima zi a lunii următoare celei în care a existat o completă a scrie-off a valorii acelui obiect sau atunci când obiectul a fost în afara proprietății amortizabile sub orice motiv (n. 4, v. 259. p. 5 v. 259.1 RF).
În plus față de depreciere, pe o bază lunară în evidențele fiscale ale locatarului sunt recunoscute drept cheltuieli în forma plăților de leasing minus valoarea amortizării bunurilor arendate calculată în conformitate cu art. Art. 259-259.2 NKRumyniya (punctul nr 2 10 n 264. 1 st revendicarea 3 revendicării 7, articolul 272 din NC .......).
În ceea ce privește taxele de stat plătite la înregistrarea vehiculului, acestea sunt incluse în alte cheltuieli la data la care obligația de a le (nr. 1, alin. 1, art. 264 pp. 1, p. 7, art. 272 din Codul fiscal) să plătească.
Prin amortizarea contabilității Locatarului și recunoașterea cheltuielilor în scopuri fiscale în modul prevăzut de capitol. 25 din Codul fiscal, pot exista diferențe temporare și a activelor privind impozitul amânat corespunzătoare și pasive în conformitate cu regulile de PBU 18/02.