Aplicarea unei combinații de două regim simplificat de impozitare sistem de impozitare și UTII. Contribuabilii vor trebui să se separe și înregistrările fiscale de venituri și cheltuieli (a se vedea punctul 8 din art. 346.18 și revendicarea st.346.26 7 din Codul fiscal). Această cerință este aceeași pentru toate organizațiile și antreprenorii, în caz contrar va fi imposibil să se facă un calcul corect al bazei de impozitare pentru fiecare impozit. contabilitate separată, de asemenea, ajută la urmărirea și pentru a preveni depășirea limitei de venit admisibil pentru operațiuni simplificate.
Luați în considerare principalele puncte de organizare a contului de impozit separat atunci când combinarea activităților „simplificate“ „implicite“ și.
Cum de a începe o contabilitate separată
„Simplificată“ se plătește impozit pe suma venitului sau a veniturilor, a redus cu valoarea cheltuielilor. Pentru impozitul pe venit suma imputată a veniturilor primite nu contează. USN contabilitate separată și UTII, de asemenea, duce la un cost cu o schimbare de contabilitate, deoarece cu taxe „venituri minus cheltuieli“ simplificate, este important să compenseze acele costuri care se referă la operațiunile simplificate, și nu toate suportate de contribuabil, care ar putea duce la baza de impozitare nejustificat de scăzută.
Mai întâi trebuie să dezvolte o metodă prin care o organizație sau antreprenor va ține evidențe separate. Pe baza prevederilor legii, să analizeze toate costurile lor, determina ce specii fac parte: cu privire la activitățile de „impozitare simplificate“ sau „vmenenke“, și modul în care acestea vor fi taxate la un cost pentru fiecare tip de afacerea ta. Asigurați-vă că pentru a identifica cheltuielile care nu pot fi atribuite în mod clar la aceeași specie, acestea vor fi distribuite, conform alin. 8, art. 346.18 din Codul fiscal, proporțional cu ponderea veniturilor din fiecare specie în suma totală a veniturilor.
Pentru a determina proporția datelor cu privire la activitățile „simplificate“ sunt luate din cartea de venituri și cheltuieli. dar „vmenenki“ registru de impozitare nu este prevăzut, atunci trebuie să dezvolte o formă proprie, care va ține cont de veniturile și cheltuielile pe o activitățile imputate în sarcina.
Metoda de preparare este necesară corelarea cu forma de contabilitate, care este în prezent în curs de desfășurare sau antreprenor. Toate organizațiile sunt obligate să țină evidențe contabile, indiferent de regimul de impozitare pentru contabilitate IP nu este necesară, dar trebuie să păstreze înregistrări fiscale.
Contabilitatea ar trebui să fie organizate în așa fel încât să-l conducă pe două activități. Pentru a face acest lucru, puteți face subcont relevante marcate „USN“ și „UTII“. Dar, din moment ce nu toate operațiunile pot fi atribuite unei operațiuni specifice, ar trebui să facă, de asemenea, un sub-cont „Cheltuieli generale“. Programele de contabilitate aplicabile, de obicei, permit să facă o astfel de diviziune ușor.
În ceea ce privește IP, nu de conducere de contabilitate, ei pot aranja separat de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor lor, pe același principiu: venitul împărțit la „venituri din impozitare simplificată“ și „venituri din vmenenki“ și costurile - pe „simplificate“, „care îi sunt imputate“ și cu privire la două tipuri, în același timp. Întrețineți aceste înregistrări pot fi în registre, dezvoltate independent, de exemplu, sub formă de foi de calcul Excel.
Principala sarcină în acest caz - de a organiza contabilitatea separată a activităților sale de afaceri, astfel încât să se determine cu exactitate în continuare a bazei de impozitare atât a simplificat de impozitare și impozitul pe imputate.
Ce și cum să reflecte în politicile contabile?
În cazul în care metoda de contabilitate separată pentru USN și UTII dezvoltat, aceasta trebuie în mod necesar să fie documentate sub forma politicii contabile a companiei sau a antreprenorului. Atunci când verificarea autoritățile fiscale în primă instanță a documentelor solicitate, care trebuie să fie aprobate prin ordin contabil fiscală, atât în fiecare mod, iar în cazul aplicării în comun a sistemului fiscal simplificat și UTII. În taxa ar trebui să fie nici o îndoială că înregistrările fiscale separate au efectuat.
Politica de contabilitate a companiei este format din două secțiuni: politica de contabilitate. IP este suficient pentru a avea doar politica de contabilitate în scopuri fiscale.
asigurați-vă că pentru a indica în politica de contabilitate pe de contabilitate, în care programul continuă să urmărească și să facă un plan de lucru de conturi, care este utilizat în organizație. Planul de conturi trebuie să conțină un subcont al activităților privind „sistemul simplificat de impozitare“, activități „imputate“ și costurile generale de funcționare, reflectând contabilitate separată și nu sunt furnizate standard de planul de lucru.
facilita în mare măsură menținerea evidenței contabile separate a utilizării metodei de numerar de contabilitate a veniturilor și a cheltuielilor în scopuri contabile ca fiind în același mod și contabilitate fiscală la USN. În orice caz, metoda de contabilitate ar trebui să se reflecte în politica de contabilitate.
Volumul principal al informațiilor conținute în evidența separată a politicii de contabilitate fiscală. Contabilitatea fiscală în ceea ce privește activitățile din „sistem simplificat de impozitare“ și activități „imputate“ pot fi aranjate în două secțiuni separate ale documentului: „STS“ și „UTII“, fixându-se astfel faptul utilizării ambelor regimuri speciale.
Lista documentelor, care se face din contabilitate separată, drept rezultat aplicarea tuturor formelor de registre fiscale, certificate contabile solicitate în tabelul de cont, etc. Precizați forma în care sunt păstrate înregistrări (pe suport de hârtie sau în format electronic) și modul în care să se execute când imprimarea documentelor electronice.
Cu cât este mai bine și mai mult vor fi elaborate în politicile contabile ale contabilitate fiscală separată, mai puține întrebări vor fi autoritățile fiscale în timpul inspecției fiscale.
Deoarece înregistrările contabile separate ale primelor de asigurare
Costurile salariale contabile separate, atunci când sunt combinate cu UTII ar trebui să fie efectuate nu numai cu obiectul uproschentsam „venituri minus cheltuieli“, dar, de asemenea, pentru cei care lucrează la impozit simplificat „pe venit“.
În primul caz, costul salariilor personalului și a acuzat contribuțiile sale de asigurare la Fondul sunt incluse în cheltuieli. În al doilea - uproschentsam „Venituri“, deși nu ia în considerare costurile la stabilirea bazei de impozitare, dar are dreptul de a reduce „simplificat“, în valoarea taxei:
- Fondurile plătite primele percepute pe remunerarea personalului,
- spital, plătite de angajator pentru primele 3 zile de boală a lucrătorului,
- prime din asigurare voluntară personală a angajaților.
Dar, același drept de a reduce taxa pe valoarea contribuțiilor, bolnavi și plăți pentru asigurarea voluntară prevăzută pentru plătitorii UTII. Deci, este necesar să se ia în considerare aceste sume separat pentru angajații implicați în activități de „simplu“ și „imputate“.
Ca „simplist“ și taxa de „imputate“ pot fi reduse prin astfel de contribuții și plăți la nu mai mult de jumătate. Această restricție nu se aplică IP fără angajații care, combinând USN „Venituri“ și UTII pot reduce taxa pe fiecare sumă plătită prime de asigurare „pentru sine“, în mărime completă (scrisoare MinfinaRumyniyaot 19.06.15 № 03-11-11 / 35806 ).
Și ce putem spune despre cei a căror activitate este în același timp, se aplică și la sistemul fiscal simplificat și la UTII? Este imposibil să se identifice „simplificat“ și „atribuit“ o parte a managerului de locuri de muncă, secretar sau contabilul-șef. În acest caz, este necesar să se distribuie suma remunerației acumulate pe aceste taxe și cota de spital proporțională a veniturilor din anumite activități din veniturile totale ale întreprinderii sau SP (p. 9 din Art. 274, p. 8 Art. 346.18 din Codul fiscal). Aici este un exemplu de contabilitate separată pentru USN și angajații salariale UTII.
Veniturile din activități la STS a fost de 200 000 de ruble. venituri din activitatea de pe UTII 100.000 de ruble. Primele de asigurare plătite cu salariile personalului administrativ, care nu are legătură cu un anumit tip de activitate sa ridicat la 30.000 de ruble.
Se calculează procentul de venit în cadrul activității simplificate:
200 000 de ruble. / (200 000 ruble. + 100 000 de ruble.) = 66,67%
Din valoarea primelor de asigurare pentru a aloca o parte din operațiunile simplificate:
30 000 de ruble. x 66.67% = 20.001 RUB.
Calculăm porțiunea primelor de asigurare în activitățile care îi sunt imputate:
30 000 de ruble. - 20 001 ruble. = 9999 ruble.
Pentru a rezuma, legislația fiscală nu prevede dispoziții clare cu privire la modul de a menține registre fiscale distincte, atunci când combinarea regimuri fiscale speciale, astfel încât documentul principal care confirmă existența unor astfel de înregistrări va fi politica de contabilitate în scopuri fiscale. Detaliile vor fi descrise în contabilitatea separată, mai puțin cererile de autoritățile fiscale vor fi în viitor.
Să ia în considerare necesitatea de a se separa nu numai costurile, ci și venituri din diverse activități. Registrele fiscale ar trebui să fie utilizate în cadrul activităților „simplificate“, și împotriva „imputate.“ „Generale“ costuri ar trebui să fie distribuite în mod proporțional cu ponderea veniturilor fiecărei activități, pentru a se evita understating bazei de impozitare, atunci când uproschenke „venituri minus cheltuieli“.