Taxa pe valoarea adăugată (TVA) - un impozit indirect. care este stabilită prin capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată“ din Codul fiscal din România (Codul Fiscal).
TVA-ul este un impozit federal.
(TVA) Valoarea adăugată în limba engleză - (TVA) Valoarea adăugată.
punctul de calcul TVA este faptul că vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) supuse TVA-ului. În același timp, valoarea TVA-ului, care au fost achiziționate pentru producția de bunuri comercializate (lucrări, servicii) sunt deductibile, reducând valoarea impozitului datorat.
Cumpărătorul final - o persoană care achiziționează bunuri (lucrări, servicii), plătește vânzătorul valoarea TVA-ului, dar nu are dreptul de a deduce valoarea taxei plătite.
Producătorul produce un produs care este supusă TVA-ului la rata de 10%. Produse fabricate sunt vândute Trade Organization, la prețul de 100 de ruble fără TVA. Odată cu implementarea TVA calculată în mărime de 10 ruble (100 * 10%).
În producția acestui produs Producător plătit furnizorului pentru 55 de ruble, inclusiv TVA 5 ruble. Suma de 5 ruble deductibile.
Producătorul trebuie să plătească la bugetul de 5 ruble TVA (10-5).
Organizația Mondială a Comerțului vinde bunurile achiziționate la vânzare cu amănuntul la un preț de 150 de ruble, fără TVA individuale. Cu această punere în aplicare, organizația comercială se calculează TVA în valoare de 15 de ruble.
Cantitatea de intrare TVA-ului achiziționate de către producătorii de bunuri în valoare de 10 de ruble organizații comerciale sunt deductibile.
organizație comercială trebuie să plătească la bugetul de 5 ruble TVA (15-10).
Ca urmare, producătorul a plătit TVA în valoare de 5 ruble la bugetul cu valoarea adăugată pe care le-a făcut (50 ruble = 100 - 50), o organizație comercială pentru a plăti TVA în valoare de 5 ruble la bugetul cu valoarea adăugată pe care le-a efectuat (50 de ruble = 150 - 100) .
În prezent, TVA-ul este unul dintre cele mai importante impozite în bugetul românesc.
Mulți economiști au criticat TVA. Problema principală a TVA-ului în posibilitatea de a utiliza scheme frauduloase cu restituirea TVA-ului de la buget. Există mai multe scheme ilegale, dar schemele sunt simple - un contribuabil încheie un acord fictiv pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de o zi (o organizație care, prin încălcarea legii nu plătește impozite). Potrivit acordului și presupusa executarea contractelor unui contribuabil primește o cantitate de intrare de TVA de la bugetul (așa-numita TVA rambursarea de la buget).
Pentru a elimina această problemă, se propune eliminarea TVA-ului și, în loc să introducă o taxă de vânzări, care se calculează ca suma TVA din vânzarea de bunuri, dar valoarea taxei de intrare nu sunt deductibile. În România, la momentul a fost deja utilizat taxa de vânzare. Am avut un exemplu rar, atunci când sunt aplicate în același timp și TVA-ul și impozitul pe vânzări (utilizat de obicei sau un impozit sau altul). Acum, impozitul pe vânzări până la anulare.
Reguli pentru calcularea și plata TVA-ului specificat în capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată“ din Codul fiscal.
TVA-ul este determinată la sfârșitul fiecărei perioade fiscale ca valoarea impozitului calculat în legătură cu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și alte obiecte de impozitare, redusă cu valoarea deducerilor fiscale pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii). Valoarea TVA-ului poate fi majorat cu valoarea taxei reduse, în cazurile prevăzute NKRumyniya (art. 173 din Codul fiscal).
TVA = NN - NV + HV
NN - taxa calculată (TVA), care se determină în conformitate cu art. 166 din Codul fiscal.
deduceri fiscale pentru TVA, care sunt stabilite în conformitate cu art - HB. 171, 172 RF TC.
BH - taxa de restaurat (TVA), care se determină în conformitate cu art. 170 din Codul fiscal.
TVA tranzacție specială se calculează după cum urmează:
Pentru costul mărfurilor fără TVA trebuie impozit adăugată la rata corespunzătoare (18% sau 10%, în funcție de produs).
În cazul în care mărfurile supuse accizelor, TVA-ul se calculează luând în considerare costul accizelor.
Vandut bunuri către cumpărător la prețul de 100 $, fără TVA.
TVA = 18 ruble (100 ruble. * 18%).
Uneori trebuie să calculeze contul TVA invers din valoarea totală a TVA a vânzării. În acest caz, este necesar să se utilizeze formula:
TVA = Ts (100 + ST) * ST
C - Preț inclusiv TVA (prețul de vânzare către cumpărător)
PT - rata în expresie numerică (18 sau 10).
Prețul de vânzare al mărfurilor cu TVA este de 118 ruble.
Ai nevoie pentru a calcula valoarea TVA-ului.
TVA = 118 118 * 18 = 18 ruble.
Dacă aveți nevoie pentru a determina prețul mărfurilor fără TVA, a prețului, inclusiv TVA, este necesar să se aplice cu formula:
Sa = Ts (100 + ST) * 100
Securitatea - valoarea mărfurilor, fără TVA
C - Preț inclusiv TVA (prețul de vânzare către cumpărător)
PT - rata în expresie numerică (18 sau 10).
Prețul de vânzare al mărfurilor cu TVA este de 118 ruble.
Ai nevoie pentru a calcula costul de bunuri fără TVA.
118. SB = 118 * 100 = 100 ruble.
contribuabilii TVA sunt recunoscute (articolul 143 din Codul fiscal.):
- persoanele recunoscute ca contribuabili TVA în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a uniunii vamale, astfel cum sunt definite în conformitate cu legislația vamală a uniunii vamale și legislației vamale România.
Obiectul următoarelor operațiuni de impozitare sunt recunoscute (poziția 146 RF TC.):
1) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul România, precum și transferul drepturilor de proprietate.
Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele lucrărilor și serviciilor executate în mod gratuit recunoscut vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
2) transferul pe teritoriul România a mărfurilor (lucrări, servicii) pentru uz propriu, pentru care costurile nu sunt deductibile (inclusiv prin amortizare) în calculul impozitului pe profit pe profit;
3) Construcții și instalații pentru consumul propriu;
4) importul de bunuri pe teritoriul România și teritoriile aflate sub jurisdicția sa.
TVA se aplică la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul România. În cazul în care, de exemplu, vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) au avut loc în afara teritoriului România, punerea în aplicare a unui astfel de domeniu de aplicare al TVA-ului.
Firma romaneasca achiziționată în Franța și a vândut bunurile sale către cumpărător belgian. Această operațiune nu va fi supuse TVA în România (dar este probabil să fie supuse TVA-ului în UE).
- mărfurile sunt pe teritoriul românesc și teritoriile aflate sub jurisdicția sa, și nu sunt expediate sau transportate;
- produs în momentul începerii transferului sau a transportului pe teritoriul România și teritoriile aflate sub jurisdicția sa.
Perioada de impozitare pentru TVA este stabilită ca un sfert (Art. 163 din Codul fiscal).