În punerea în aplicare a operațiunilor de export-import, în cazul lucrului cu companii străine sau reprezentanțe ale companiilor străine au o mulțime de probleme atât cu hârtiile, și calcularea diferențelor de curs valutar și de sumă.
Conceptul de diferențele pe termen și sumă
Diferența de curs valutar - diferența în costul de bunuri (servicii), care rezultă din modificările actuale ale cursului de schimb rublei față de valutele străine.
Diferența cursului de schimb apare odată cu reevaluarea proprietății sub formă de valori monetare și revendicări (pasive), exprimate în valută, inclusiv conturile în valută străină în bănci, efectuate în legătură cu o modificare a cursului de schimb oficial de valută străină pentru rubla rusească a stabilit TsBRumyniya (n. 11, v. 250, cop. 5, p. 1, v. 265 RF).
Diferențele de curs valutar pot fi:
- pozitive (modificări ratei pentru a crește) (Fig 1.);
Fig. 1. diferențele de curs valutar pozitive
- negativ (rata variază în jos) (Fig. 2).
Fig. 2. diferențele de curs valutar negative
Diferențele de curs valutar sunt traduse la date diferite:
- data la care fondurile sunt creditate în contul bancar al organizației într-o monedă străină, sau anularea conturilor bancare ale organizației într-o monedă străină;
- Data câștigurile de schimb valutar, elemente de numerar în valută străină în numerar sau emiterea de organizare a funcției lor;
- data recunoașterii veniturilor organizației într-o monedă străină;
- data organizarea recunoașterii cheltuielilor în valută străină;
- data recunoașterii cheltuielilor pentru achiziționarea stocurilor;
- data acceptării cheltuielilor de servicii achiziționate;
- data aprobării raportului de cheltuieli.
Suma diferență - diferența care rezultă pe de schimb valutar pentru o altă valută străină la cursul pieței în aceeași zi.
În conformitate cu Ch. 25 NKRumyniyasummovaya diferență apare ca diferența dintre valoarea datoriei și recepționate (transfer) plăți.
Compararea acestor definiții la următoarele concluzii:
1) Diferențele de sumă în contabilitate fiscală, față de diferențele de curs de schimb în contabilitate, nu a determinat la data bilanțului. Ele apar doar în momentul rambursării efective;
2) la calcularea diferențelor sumă și schimb rata algoritmi de calcul utilizate.
În contabilitate fiscală, există două tipuri de diferențe - angajamente și de schimb, în contrast cu echilibrul, în cazul în care toate diferențele sunt rata de schimb - și în calculul de valută străină, și calculele în ruble.
Atunci când apar diferențele de schimb?
Ca regulă generală, diferențele de curs apar la efectuarea plăților în valută străină, acest lucru este valabil mai ales în legătură cu o rată de schimb instabilă de dolar și euro.
Este clar că diferența de curs de schimb apare în cazul în care contractul cu contrapartida se face în valută străină. Alte cazuri de diferențele de curs valutar sunt prezentate în diagrama (fig. 3).
Fig. 3. Incidența diferențelor de curs valutar
Diferențele de curs valutar și condițiile contractului
Calculul diferentelor de curs de schimb, desigur, afectează termenii contractului.
De regulă, momentul plății și timpul de expediere nu se potrivesc. Din modul în care prețul este determinat prin contract depinde diferențele de curs (Fig. 4).
Fig. 4. diferențele de curs valutar, în funcție de termenii contractului
Iată un exemplu de calcul al diferențelor de curs de schimb de la data decontării.
SRL „Icar“ și SRL „Aphrodite“, a încheiat un contract pentru livrarea de bunuri. Prețul tranzacției este definit în unități convenționale. În acest caz, 1. e. egal cu $ 1. la cursul oficial al CBR.
Costul mărfurilor în cadrul contractului este egală cu 118 000 în. . E (inclusiv TVA - 18 000 cu ..). Conform contractului, cumpărătorul trebuie să plătească datoria nu mai târziu de o lună de la expediere.
Desigur TsBRumyniya (condiționată):
Producator de următoarele intrări în contabilitate se va face (tabelul. 1).
Tabelul 1. Reflectarea diferențelor de curs de schimb în contabilitate
Diferențele de curs valutar privind acordul de împrumut
În conformitate cu art. 807 GKRumyniyapo acord de împrumut o parte (creditor) transferă proprietatea către o altă parte (debitorul) bani sau alte lucruri, anumite caracteristici generice și debitor se obligă să restituie creditorului aceeași sumă de bani (valoarea creditului) sau un număr egal de alții au primit lucruri de același fel și de calitate.
În același timp, multe firme românești împrumuturi și credite în străinătate. Acest lucru este de înțeles, pentru că în multe jurisdicții străine, ratele dobânzilor la credite sunt mai mici decât în România. Schema unui astfel de împrumut este prezentată în Fig. 5.
Fig. 5. schema de împrumut în bancă străină
În cazul împrumuturilor din străinătate sau emiterea de credite în diferențe de curs de schimb în valută, de asemenea, să apară.
În conformitate cu prevederile Sub. 2 n. 1 lingura. 265 cheltuieli non-operaționale NKRumyniyav includ cheltuielile sub formă de dobânzi privind obligațiile de creanță de orice natură, cu privire la specificul prevăzute de art. 269 din Codul fiscal.
Caracteristicile contului dobânzii la credite este o limită executorie în mod legal.
Procedura de calcul a valorii maxime a dobânzii care urmează să fie incluse în costurile sunt prevăzute în art. 269 din Codul fiscal.
Să nu uităm că o cantitate semnificativă de deviere dobânda acumulată pe o datorie este considerată o abatere mai mare de 20%, plus sau în minus de procentul mediu. Suma maximă de interes recunoscută drept cheltuială, este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale, a crescut cu 1,1 ori - atunci când face o datorie în ruble și egală cu 15% - în datorii valută străină.
diferențele de curs de schimb în calculul taxelor vamale
Diferențele de curs valutar pot fi formate nu numai în legătură cu vânzarea de bunuri, ci, de exemplu, în legătură cu calcularea taxelor vamale.
Taxe vamale - o plată obligatorie percepută de către autoritățile vamale în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală.
- acord de comerț exterior, inclusiv toate aplicațiile sale existente, add-on-uri și așa mai departe, etc..;
- plată și de asigurare a documentelor, reflectând valoarea bunurilor.
Și pregătească contractele necesare pentru transportul, încărcarea, descărcarea, furnizarea de servicii de mediere.
De asemenea, sunt necesare informații privind plățile pentru utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală care se referă la mărfurile importate, precum și a veniturilor, care se datorează vânzătorului ca urmare a vânzării sau utilizarea mărfurilor importate ulterior.
taxe vamale depinde de valoarea în vamă. În cazul în care nu depășește 200 000 de ruble. cuantumul taxei este de 500 de ruble. În alte cazuri, se plătește:
Astfel, pentru a determina plata în vamă trebuie mai întâi să reflecte în mod corect taxa vamală.
Recalculat în ruble contractuale costul mărfurilor în valută la cursul Băncii Centrale în vigoare la data trecerii la organizarea proprietatea acestor bunuri (pag. 10 Art. 272 din Codul fiscal).
diferențele de curs valutar pozitive sunt recunoscute ca venituri non-exploatare la data plății mărfurilor (pag. 11 Art. 250, semnătura. 7, n. 4, p. 8 Art. 271 din Codul fiscal).
Pierderile în valută, respectiv, vor fi contabilizate ca cheltuieli non-operaționale.
reflecție EXEMPLU privind diferența ratei plăților vamale este prezentată în tabelul. 2.
Tabelul 2. Reflectarea diferențelor de curs valutar asupra plăților fiscale
Astfel, diferența de curs de schimb poate fi format nu numai în punerea în aplicare a contractului, dar atunci când plata taxelor vamale.
Pe baza datelor din valoarea în vamă a importatorului trebuie să fie calculat:
Astfel, rata de schimb afectează nu numai costul bunurilor, dar, de asemenea, cu privire la cuantumul impozitelor și taxelor.
Diferențele de curs valutar pe dividende
În plus, diferențele de conversie apar atunci când sunt plătite dividende.
Dividendele sunt o parte din profitul societății sau a unei societăți cu răspundere limitată se repartizează între acționari sau membri, în conformitate cu numărul de acțiuni și de interese.
În practică, diferența de curs de schimb în plata dividendelor poate fi în două cazuri principale (Fig. 6).
Fig. 6. Apariția unor diferențe de curs pe dividende
Conform p. 1 lingura. 265 cheltuieli non-exploatare NKRumyniyav nu sunt legate de producția și vânzarea, include costuri rezonabile pentru activități care nu sunt legate direct de vânzări (sau), producția și. Aceste costuri includ costurile sub forma diferențelor de curs valutar negative, rezultate din reevaluarea activelor sub formă de valori monetare (cu excepția titlurilor de valoare exprimate în valută externă) și creanțe (pasive), exprimate în valută, cu excepția avansurilor plătite (primite ) inclusiv conturile în valută în bănci, efectuate în legătură cu o modificare a cursului de schimb oficial de valută străină pentru rubla rusească a stabilit TsBRumyniya (cop. 5 alin. 1, art. 265 din Codul fiscal).
Valoarea diferențelor de curs valutar pot fi contabilizate integral în plata dividendelor.
Diferentele de curs valutar rezultate din evaluarea suplimentară a pasivelor denominate în valută să plătească dividende, există un obiectiv este voința contribuabilului ca urmare a proceselor macroeconomice și modificări ale cursului de schimb rublei față de valutele străine, ceea ce reprezintă o pierdere în sfera de proprietate a contribuabilului ca urmare a creșterii dimensiunii obligațiilor sale în termeni rublă .
Tabelul 5 prezintă un exemplu de calcule ale dividendului de filiala Kazahstan.
Tabelul 5. Calculele dividend
Recomandări din cauza diferențelor de curs valutar
Cum de a ușura contabilizarea diferențelor de curs valutar?
În plus, ia în considerare diferențele de schimb asupra ratei de schimb curentă a băncii centrale. Pentru ulterior, probleme cu verificarea, imprimați cursuri relevante și se aplică actelor sau acord (aceste date trebuie să fie stocate în documente), de exemplu, ca tabelul de mai jos:
1 dolar australian - 0.8908 dolari.
1 Manat azer - 1.2765 dolari.
1 liră - 1.6402 de dolari.
1000 DRAMs armeni - 2.4661 de dolari.
Belorumynskih 10.000 de ruble - 1.0417 USD.
1 Leva bulgară - 0.6973 de dolari.
1 Real brazilian - 0.4247 dolari.
100 HUF - 0.4556 de dolari.
10 DKK - 1.8276 de dolari.
100 ruble romanesti - 2.9979 USD.
1 USD = 1,1226 AUD
1 USD = 0,7834 AZN
1 USD = 0,6097 GBP
1 USD = 405,5002 AMD
1 USD = 9600,0115 BYR
1 USD = 1,4341 BGN
1 USD = 2,3545 BRL
1 USD = 219,4949 HUF
1 USD = 5,4717 DKK
1 USD = 33,3562 RUB
La multe companii, se pune întrebarea dacă este posibil să se ia în considerare diferențele de curs de schimb pentru scopuri fiscale. Și dacă, de exemplu, dividendele nu sunt deductibile în scopuri fiscale, costurile sub forma diferentelor negative, rata de schimb să ia în considerare legitim în scopuri fiscale (art. 3, alin. 1, art. 54 din Codul fiscal).
Diferențele pozitive și negative ale cursului de schimb care rezultă din conversia pasivelor exprimate în monede străine în ruble și recunoscute ca atare, în conformitate cu alin. 11 al art. 250 semnătură. 5 p. 1 lingura. 265 din Codul fiscal, sunt luate în considerare în scopuri fiscale ca o parte din veniturile obținute de exploatare, respectiv, sau cheltuieli non-exploatare pentru motive independente prevăzute la pag. 11 Art. 250 sau polițist. 5 p. 1 lingura. 265 din Codul fiscal.
În concluzie, trebuie remarcat faptul că diferențele de curs valutar apar în multe companii implicate în operațiuni de export-import, plata dividendelor unităților străine sau să împrumute în valută străină, și trebuie să fie luate în considerare atunci când se planifică, de contabilitate.
versiune de tipărit