Casarea mijloacelor fixe poate avea loc la dispoziția activelor. Când este vorba de clădiri și structuri, eliminarea este însoțită de dezafectarea instalațiilor. Să vedem ce documente pentru a executa și modul în care să reflecte această tranzacție într-un cont.
De obicei, instalații și echipamente sunt demontate și scrie din registru în cazul în care proprietatea este depășit și fizic uzat sau a fost un accident, un dezastru natural sau altă situație de urgență. Este, de asemenea, o ocazie de lichidare este de multe ori furtul sau lipsa de componente și ansambluri, fără de care este imposibil să se utilizeze proprietatea, și înlocuirea lor nu este. Corupția activ - un alt motiv pentru demontarea sistemului de operare.
Ce documente problemă
Pentru a elimina sistemul de operare, este necesar mai întâi de toate pentru a crea o comisie de lichidare și de a lua opinia ei. Comitetul ar trebui să includă contabilul-șef, financiar persoanele responsabile și ceilalți angajați care sunt numiți prin ordin al șefului firmei.
Pentru a lua o decizie informată cu privire la anularea activului fix, Comisia ar trebui să efectueze examinarea obiectului (dacă nu este furat și sunt în stoc). Comitetul evaluează posibilitatea și fezabilitatea restabilirea proprietății, stabilește motivele pentru eliminare. Comisia este responsabilă și obligația de a identifica făptașii, în cazul în care obiectul este lichidat înainte de expirarea duratei de viață normativ de vina altcuiva. În plus, Comisia determină dacă sunt sau nu de a utiliza componente separate, piese sau materiale mijloace posibile primare lichidate.
Pentru companiile și antreprenorii la USN cu „câștigurile“ obiect dezmembrarea activelor fixe nu afectează cuantumul taxei unice (Sec. 3.1 Art. 346.21 din Codul fiscal).
Următorul pas: șeful organizației va emite titluri de lichidare a mijloacelor fixe.
După încheierea comisiei și ordinea capului, este necesar să se elaboreze o declarație a dispunerii proprietății. Puteți utiliza instrumentul pe un număr de formular standard OS-4 sau în formă dezvoltate independent. În al doilea caz, este necesar ca documentul a avut toate detaliile necesare. Ca și orice alte documente primare, care sunt utilizate în organizație, selectat o formă aprobată prin ordin al capului.
Pe baza anulării actelor face un semn cu privire la cedarea activelor imobilizate în cărțile de inventar, cărți care utilizează pentru a lua în considerare depozitarea și circulația mijloacelor fixe. Deci, a solicitat la punctul 80 de instrucțiuni metodologice № 91n. Ca regulă, utilizează formulare standard: sub formă de card inventar număr OS-6 (ținând cont de proprietatea în afară) sau un număr sub formă de card OS-6a (atunci când activele sunt înregistrate în grupuri de obiecte). Întreprinderile mici se bazează pe cartea de inventar a numărului formularului OS-6b.
Uproschentsam cu „cheltuielile de venituri minus“ obiect poate fi amortizată la costuri fiscale de demontare sistem de operare cum ar fi propria lor, și cu participarea unui contractant (alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).
Atunci când demontarea primar mijloace posibile pentru a obține unele materiale, componente și ansambluri care sunt potrivite pentru utilizare. Această proprietate este necesară pentru a intra în cărți, în conformitate cu punctul 57 din instrucțiuni Metodic numărul 91n. Pentru a face o livrare de obiecte obținute prin dezasamblarea mijloacele de bază, este posibil să se utilizeze un formular standard № M-35.
Cum de a reflecta dezmembrarea în contabilitate
Deci, cu documente sortate. Ne întoarcem acum la modul în care să reflecte în mod corect demontarea în contabilitate. Obiectul scrie off de la contul 01. Reflectați și toate costurile asociate cu lichidarea proprietății. Din luna viitoare, eliminarea opririlor descreste (pag. 22 PBU 6/01).
Toate costul inițial nu a fost încărcat, iar durata de viață utilă nu a expirat încă? Apoi, în cazul în care sistemul de operare eliminand valoarea reziduală este amortizată la alte cheltuieli. Faceți acest lucru în perioada în care actul de lichidare și a respectat toate formalitățile necesare. Din punctul 29 PBU 6/01 și punctul 11 PBU 10/99.
La derecunoașterea valoarea reziduală a unor astfel de postări:
Debit 02 de credit 01 sub-cont "Cedările de active fixe"
- reflectă valoarea amortizării calculate pe parcursul perioadei de funcționare a instalației;
Debit 01 sub-cont „Cedările de active fixe“ Creditul 01
- reflectă costul inițial al activelor imobilizate lichidate;
Debit Credit 91-2 01 sub-cont "Cedările de active fixe"
- încărcat valorile reziduale (pe baza actului de anulare).
În cazul în care valoarea reziduală este amortizată opțiune, atunci fără costuri pentru demolare si demontarea nu pot face. Aceste cheltuieli au fost reflectate în alte cheltuieli în perioada la care se referă (p. 31 PBU 6/01, p. 11 PBU 10/99).
De la cineva care își petrece lichidarea activelor fixe, depinde și de costurile de anunțuri de înregistrare pentru acest lucru. Există trei opțiuni.
Opțiunea 1. Eradicarea deține o unitate specială a organizației. De exemplu, un serviciu de reparații. Apoi, instalația electrică, după cum urmează:
Debit de credit 23 70 (68, 69)
- reflectat pe lichidarea cheltuielilor active fixe;
Debit 91-2 credit 23
- acuzat costurile de lichidare a mijloacelor fixe.
Opțiunea 2: Organizația nu are o unitate specială, eliminarea este efectuată fără implicarea contractanți terți. Prin urmare, atunci când scrieți în afara costurilor de lichidare a activelor imobilizate în contul face cablarea:
Debit Credit 91-2 70 (69, 68, 10.)
- să ia în considerare eliminarea costurilor de active fixe.
Opțiunea 3: Elimină mijloacele primare de contractori. Costurile asociate cu plata serviciilor sale, reflectă detașarea:
Debit 91-2 credit 60
- să ia în considerare costurile de lichidare a mijloacelor fixe, efectuate de contractanți;
Credit Debit 19 60
- reprezentat TVA percepută de către contractor care a efectuat lichidarea activului.
Și ce să facă cu materialele rămase, cum ar fi resturi de metal? Toate aceste lucruri vin pe prețul de piață. materialele ulterior pot fi utilizate la fabricarea sau punerea în aplicare.
Pentru chitanțe de bunuri atunci când scoateți cablurile sistemului de operare:
Credit Debit 10 91-1
- materialele obținute prin eliminarea activului capitalizată.
Realizarea de materiale (resturi) este recunoscută ca alte venituri în contabilitate. Costul stocurilor este amortizată la alte cheltuieli. Postările sunt după cum urmează:
Credit Debit 62 91-1
- reflectă veniturile din vânzarea de materiale (resturi);
Debit 91-2 credit 10
- acuzat costul materialelor (fier vechi).
Cum se explica dezmembrarea calculului impozitului pe venit și TVA
La calcularea cheltuielilor cu impozitul pe profit pentru lichidarea activelor sunt înregistrate drept cheltuieli decât cele de exploatare. Acest lucru este valabil atât pentru valoarea reziduală a sistemului de operare și a cheltuielilor demontate în legătură cu lichidarea proprietății. Motivul - paragraful 8 din paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal.
În conformitate cu contabilitatea de angajamente, costuri, rețineți că perioada în care a fost semnat actul de efectuarea lucrărilor la lichidarea activelor fixe. Acest lucru rezultă din paragraful 3 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal.
În cazul în care cheltuielile de bază de numerar pentru eliminare, deoarece acestea reflectă plata în cazul în care există un act privind executarea de lucrări la eliminare (pag. 3 al art. 273 din Codul fiscal). Ca și în regularizarea și baza de numerar atunci când nedonachislennuyu a scrie pe depreciere la data actului de a scrie în afara activului.
În metoda de calcul a datei de venit primire va fi data emiterii principalelor mijloace de eliminare (cop. 8, n. 4, v. 271 RF). Dacă se aplică metoda Teller, reflectă venitul ca costul materiilor prime sau materiale obținute după eliminarea mijloacelor primare pentru data detașării în contabilitate (p. 2, art. 273 RF).
Suma la care materiile prime, și așa mai departe. N. reflectate în evidența fiscală, determinată cu referire la prețurile pieței. În contabilitate fiscală este de a fi venit neoperațională.
La vacanță materialelor în producție sau post-implementare reflectă valoarea lor, respectiv, în cheltuieli materiale sau costuri de distribuție. În acest caz, costul care pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit, definit ca suma, care a fost anterior contabilizate în venituri (art. 2 alin. 2 din art. 254 din Codul fiscal).
În valoarea UTII demontarea mijloacelor fixe nu este afectat, deoarece baza taxei unice este venit imputată (art. 346.29 din Codul fiscal).
În cazul în care contractantul care a efectuat dezmembrarea, este plătitor de acces neautorizat, valoarea taxei împotriva lor poate lua o deducere pentru regulile generale în temeiul paragrafului 6 al articolului 171 din Codul fiscal.
Tamara Petrukhina, consultant fiscal