Mulți angajatori în orice mod compensa costurile angajaților lor cu privire la produsele alimentare (cum ar fi compensarea în numerar sau să dea cupoane pentru masa de prânz). Să vedem cum diferite opțiuni de luat masa de plata afectează calculul contribuțiilor de impozit pe venit și de asigurări personale, precum și rezumă opțiunile pentru a aborda costul produselor alimentare în regimuri fiscale diferite.
metode de plată
Metodele de plată pot varia în funcție de puterea. În cele mai multe cazuri, un angajator de a alege varianta cea mai acceptabilă din următoarele:
- plătește despăgubiri în numerar (subvenții) la produsele alimentare;
- organizează livrarea de produse alimentare la birou (conform contractului încheiat cu furnizorul);
- Acesta oferă mese gratuite în camera lor de mese proprie;
- plătește pentru serviciile de cafenea sau de masă, pe teritoriul centrului de afaceri.
În mod normal, angajatorul ia parte puterea de plată din proprie inițiativă, asigurând condiții corespunzătoare în contractul de muncă sau a unui acord colectiv. Uneori, cu toate acestea, angajatorul este obligat să plătească în temeiul cerințelor de putere ale legislației.
Plata pentru produsele alimentare din proprie inițiativă
Baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal ar trebui să ia în considerare toate veniturile lucrătorilor, care le-au primit, fie în numerar sau în natură (alin. 1, art. 210 din Codul fiscal).
În cazul în care lucrătorii sunt plătiți o subvenție monetară la alimente, o astfel de plată este supusă impozitului pe venitul personal (Sec. 1, art. 209 din Codul fiscal). Pentru alte metode de plata costul meselor gratuite este venitul în natură, care este, de asemenea, supuse impozitului pe venit personal (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 28.06.13 № 03-04-06 / 24677).
Cu toate acestea, pentru a calcula impozitul pe venitul personal, este necesar să se stabilească valoarea venitului fiecărui lucrător. Numai în acest caz, valoarea subvenției se calculează impozitul (pag. 8 Buletin informativ VASRumyniyaot Prezidiului 21.06.99 № 42). Aceasta este, pentru calcularea impozitului pe venitul personal are o importanță decisivă personificat venitul contabil al fiecărui angajat. În cazul în care este organizat acest cont (de exemplu, atunci când sunt emise bonuri de masă angajaților personal), atunci puterea necesară pentru a încărca costul impozitului pe venitul personal.
Dacă vom organiza un cont personalizat nu este posibil (de exemplu, achiziționarea de apă potabilă, ceai sau cafea), veniturile impozitul pe venitul personal impozabil nu apare (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 30.01.13 № 03-04-06 / 6-29).
Vă rugăm să rețineți
Ministerul Finanțelor insistă asupra faptului că angajatorul trebuie să ia toate măsurile posibile pentru a evalua și înregistra ofițerii de venituri (scrisoarea din partea Ministerului român al Finanțelor 06.03.13 № 03-04-06 / 6715).
prime de asigurare
În cazul în care angajatorul plătește angajații de compensare în numerar (subvenții) pentru produsele alimentare, atunci ei trebuie să acumuleze pensii, de sănătate și contribuții la un prejudiciu (art. 1, art. 7 din Legea federală a 24.07.09 numărul 212-FZ, alin. 1, art. 20.1 din Legea federală de la 24/07/98 numărul 125-FZ, o scrisoare de la Ministerul Sănătății România 19.05.10 № 1239-1219).
Pentru alte opțiuni de plată decisive pentru evaluarea contribuțiilor este în măsură să determine venitul fiecărui angajat. În cazul în care valoarea exactă a veniturilor este cunoscut, atunci valoarea puterii necesare pentru a percepe taxe. În plus, baza de date ar trebui incluse pentru calcularea costului furnizării de energie cu TVA (ch. 6, art. 8 din № 212-FL, p. 3 v. 20.1 Legea № 125-FL).
O taxă obligatorie pentru produsele alimentare
În cazul în care angajatorul este implicat în plata din cauza cerințelor legale, costul produselor alimentare poate fi considerată ca o compensație în legătură cu exercitarea atribuțiilor de serviciu.
De exemplu, un angajator trebuie să se asigure că produsele alimentare și de nutriție a lucrătorilor, care sunt angajate în muncă cu condiții de muncă nocive și periculoase (art. 222 din Codul muncii). În cazul în care plata se face în cadrul normelor stabilite, nu se calculează:
- PIT (n 3 articolul 217 din NC ..);
- Prime (p. 2 h. 1 st. 9 № 212-FL, p. 2 ore. 1, Art. 20.2 din Legea № 125-FL).
Decizie. Costul produselor alimentare liberă nu poate percepe nici un impozit pe venit sau de asigurare prime cu caracter personal, astfel cum certificarea deținute anterior au confirmat prezența unor condiții de muncă vătămătoare. În acest caz, emiterea de mese gratuite este necesară din cauza cerințelor legale.
Nu mai liberă putere posibilă emiterea respectând în același timp cele două condiții (p 13 „Norme și condiții“, aprobate de Ministerul Sănătății din comanda română 16.02.09 № 45H ..):
- O evaluare specială a confirmat condiții de siguranță (admisibile) de lucru;
- Organizațiile sindicale (un organism reprezentativ) nu are nici o obiecție la eliminarea alimentelor gratuite.
Dacă efectuate în viitor, o evaluare specială a prejudiciului nu confirmă, dar eliberarea de putere continuă, impozitul pe venit și contribuțiile deja necesare pentru a încărca (ca plată în această problemă deja se poate considera nu).
Contabilizarea costul produselor alimentare
În unele cazuri, este posibil, iar când este imposibil să se ia în considerare costul de produse alimentare? Nu trebuie să perceapă TVA pe o subvenție? Răspunsurile la aceste întrebări sunt rezumate în tabelul de mai jos.
Tabel. Contabilizarea costul produselor alimentare.